注册会计师考试《审计》全真预测试卷二

简述因密切关系导致注册会计师对职业道德基本原则产生不利影响的情形。

什么是特别风险?特别风险通常与哪些因素有关?注册会计师从风险的性质确定特别风险时应当考虑哪些事项?

要求：请根据表中给出的应收账款的相关认定确定审计目标，并针对每一审计目标简要设计两项审计程序。

简述人民法院认定会计师事务所存在过失的情形。

ABC会计师事务所首次承接审计甲公司2012年度财务报表。注册会计师对期初余额的审计目标是什么?

注册会计师在函证应收账款时，可能未收到个别债务人对积极式询证函的答复，请回答：

(1)未得到询证函回函的可能原因有哪些?

(2)若第二次发出询证函仍未得到答复，注册会计师应如何实施进一步审计程序?

A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。在了解甲公司货币资金相关内部控制后，下列事项中不符合内部控制规范的有(   )。

• A.甲公司总经理的直系亲属担任本单位财务负责人
• B.甲公司财务负责人的直系亲属担任本公司出纳员
• C.甲公司指定专人集中保管单位负责人、。财务负责人的个人名章和财务专用章
• D.出纳员负责本公司现金收付、银行结算及货币资金的日记账核算等职责

注册会计师为了了解管理层如何识别需要作出会计估计的情形，应当向管理层询问的内容有哪些?

关于“前任注册会计师”的界定，以下说法中，恰当的有（　　）。

• A.为被审计单位出具过审计报告的所有注册会计师
• B.已对最近一期财务报表发表了审计意见的其他会计师事务所的注册会计师
• C.接受委托，但未完成审计工作的其他会计师事务所的注册会计师
• D.现任注册会计师接替的本会计师事务所的其他注册会计师

以下审计程序中，属于货币资金的控制测试程序的有（　　）。

• A.检查付款的授权批准手续是否符合规定
• B.检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况
• C.检查外币现金的折算方法是否符合有关规定
• D.监盘库存现金

A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。以下关于甲公司管理层对持续经营假设责任的理解中，恰当的有（　　）。

• A.管理层在编制财务报表时应当评估持续经营能力
• B.管理层对持续经营能力的评估涉及在特定时点对事项或情况况的未来结果作出判断，某一事项或情况或其结果出现的时点距离管理层作出评估的时点越远，与事项或情况的结果相关的不确定性程度将显著增加
• C.甲公司的规模和复杂程度、经营活动的性质和状况以及甲公司受外部因素影响的程度，将影响对事项或情况的结果作出的判断
• D.管理层对未来事项的判断在当时情况下可能是合理的，与之后发生事项的结果也应该一致

如果注册会计师拟信赖的内部控制自上年度财务报表审计后一直未发生变化，以下情形中，恰当的有（　　）。

• A.如果控制环境薄弱则应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据
• B.当环境的变化表明需要对控制做出相应的变动、但控制却没有做出相应变动时，则不应再信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据
• C.针对旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制
• D.当相关控制中人工控制的成分较大时，考虑到人工控制一般稳定性较差，则必须在本期审计中继续测试该控制的运行有效性

下列针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施中，恰当的有（　　）。

• A.审计项目合伙人在整个审计过程中需要对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改
• B.审计项目合伙人应当向项目组强调在审计过程中保持职业怀疑的必要性
• C.审计项目合伙人应当指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作
• D.审计项目合伙人应当选择综合性审计方案进行总体应对

注册会计师执行审计工作的前提是否存在，是注册会计师能否按照审计准则的规定执行审计工作的基础。以下属于注册会计师需要判断的执行审计工作前提的事项包括（　　）。

• A.管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映
• B.管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
• C.管理层和治理层向注册会计师绝对保证财务报表不存在舞弊
• D.管理层和治理层向注册会计师提供必要的工作条件

如果注册会计师正在审计某上市公司财务报表，则以下（　　）项目的存在认定应作为其重点审计领域。

• A.固定资产   
• B.应付账款
• C.应收账款   
• D.营业收入

关于注册会计师出具的标准审计报告的“注册会计师的责任段”，以下事项中，不应当包含的内容是（　　）。

• A.注册会计师的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见
• B.审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据
• C.合理保证已审计财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制
• D.合理保证注册会计师获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础

下列涉及的舞弊导致的重大错报风险的事项中，注册会计师应当与治理层沟通的有（　　）。

• A.管理层未能恰当应对已发现的内部控制重大缺陷的事实
• B.注册会计师对被审计单位控制环境的评价，包括对管理层胜任能力和诚信的疑虑
• C.注册会计师对超出正常经营过程的交易的授权恰当性的疑虑
• D.注册会计师注意到的可能对财务信息做出虚假报告的行为

A注册会计师在审计甲公司2012年度财务报 表。注册会计师了解到甲公司其中一台设备账 面原值为200000元，预计净残值率为5%，预 计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提 年折旧。该设备在使用3年6个月后提前报 废，报废时发生清理费用2000元，取得残值 收入5000元。则该设备报废对甲公司当期税 前利润的影响额为减少税前利润（　　）元。

• A.40200
• B.31900
• C.31560
• D.38700

为了识别和评估管理层作出的会计估计重大错报风险，注册会计师了解的事项不包括（　　）。

• A.与会计估计相关的适用的财务报告编制基础的要求
• B.管理层对会计估计精确性计量
• C.管理层如何识别是否需要作出会计估计
• D.管理层如何作出会计估计

A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报 表。在对甲公司存货跌价准备进行测试时，发现该公司存在以下事项，其中恰当的是 （　　）。   

• A.a材料2012年12月31日的账面成本高于市场价格，按二者的差额计提减值准备
• B.b材料2012年12月31日已发生贬值，但困期后以高于账面成本的价格出售给关联方，未计提减值准备
• C.C材料2012年12月31日已发生贬值，但因期后市场价格有所回升，未计提减值准备
• D.d材料2012年12月31日已发生毁损，直接将其计入当期损益，未计提减值准备

依据职业道德概念框架的方法和思路，以下事项对解决注册会计师职业道德问题的思路和方法无效的是( )。

• A.识别不利影响
• B.评价不利影响的严熏程度
• C.提高收费降低不利影响
• D.消除或降低不利影响的防范措施

如果注册会计师已识别存在对客观和公正原则产生不利影响的因素，则应当采取恰当的防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。以下有关防范措施中不能降低不利影响的是 （　　）。

• A.与会计师事务所内部高级管理人员讨论该事项
• B.与审计客户管理层讨论可能产生不利影响的事项 
• C.终止产生不利影响的经济利益
• D.相关人员退出项目组

关于影响设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围，以下因素中，最相关的是（　　）。

• A.财务报表层次重大错报风险
• B.认定层次重大错报风险
• C.财务报表整体重要性水平
• D.认定层次实际执行的重要性水平

X会计师事务所连续多年负责审计甲公司财务报表。2012年12月甲公司董事会决议变更会计师事务所，改由Y会计师事务所负责审计2012年财务报表。下列关于沟通的总体要求中，不恰当是（　　）。

• A.x、Y事务所均应当将沟通的情况记录于各自的审计工作底稿
• B.x、Y事务所应当采用书面方式进行并以确认函为依据
• C.Y事务所与x事务所沟通的前提是得到甲公司的同意
• D.Y事务所应当主动与x事务所沟通

注册会计师在控制测试中确定样本规模时，没有必要考虑的因素是（　　）。   

• A.可接受的信赖过度风险   
• B.预计总体偏差率
• C.总体变异性   
• D.可容忍偏差率   

集团项目组参与组成部分注册会计师工作的方式不包括（　　）。

• A.参加组成部分注册会计师与组成部分管理层的总结会议和其他重要会议
• B.复核集团财务报表总体审计策略和具体审计计划
• C.实施风险评估程序，识别和评估组成部分层面的重大错报风险
• D.与组成部分管理层或组成部分注册会计师会谈，获取对组成部分及其环境的了解

下列各项中，仅与期末账户余额相关的认定是 （　　）。

• A.计价和分摊  
• B.发生
• C.截止
• D.完整性

以下关于针对初步业务活动、总体审计策略和具体审计计划的观点中，不恰当的是（　　）。

• A.注册会计师在承接审计工作后，需要开展初步业务活动
• B.注册会计师在承接审计工作前，需要开展初步业务活动
• C.总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导制定具体审计计划
• D.针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标

A注册会计师负责审计甲上市公司2012年度财务报表，并于2013年3月5日出具了审计报告。以下关于A注册会计师是否存在过失的说法中，不恰当的是(   )。

• A.过失是指注册会计师在一定条件下缺少应有的职业谨慎
• B.普通过失是指注册会计师没有完全遵循审计准则的要求
• C.重大过失是指注册会计师根本没有遵循审计准则的基本要求。
• D.A注册会计师一旦出现过失则应当承担民事侵权赔偿责任

A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。当甲公司同时存在多项可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，即使财务报表已作出充分披露，注册会计师可能考虑出具的审计报告意见类型是（　　）。

• A.无保留意见
• B.保留意见
• C.无法表示意见
• D.否定意见

ABC会计师事务所负责审计甲上市公司2012年度财务报表，并于2013年3月5日出具了审计报告。以下事项对界定ABC事务所是否承担民事侵权赔偿责任的最关键因素是(   )。

• A.利害关系人起诉了有过失的ABC会计师事务所
• B.ABC会计师事务所出具了不实审计报告
• C.利害关系人遭受了经济损失
• D.利害关系人遭受的经济损失是其信赖ABC会计师事务所出具的不实报告后与甲公司发生了交易导致

管理层、治理层和注册会计师对财务报表的责任是不同的，以下的判断事项中，不恰当的是（　　）。

• A.管理层对编制财务报表负有直接责任
• B.管理层通过编制财务报表反映受托责任的履行情况，治理层对管理层编制财务报表的过程实施有效的监督
• C.财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任
• D.管理层和治理层理应对编制财务报表承担潮全责任，注册会计师对被审计的财务报表不承担任何责任   

关于抽样风险是否可以量化，以下理解中，不正确的是（　　）。

• A.在统计抽样中可以量化抽样风险
• B.在非统计抽样中可以量化抽样风险
• C.在PPS抽样中可以量化抽样风险
• D.在传统变量抽样中可以量化抽样风险

关于注册会计师确定审计报告日期，以下判断中，不恰当的是（　　）。

• A.通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或早于管理层签署已审计财务报表的日期
• B.通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或晚于管理层签署已审计财务报表的日期
• C.如果管理层批准并签署已审计财务报表，注册会计师即可签署审计报告
• D.注册会计师在正式签署审计报告前，通常把审计报告草稿和已审计财务报表草稿一同提交给管理层

A注册会计师负责审计甲上市公司2012年度财务报表，并于2013年3月5日出具了审计报告。下列事项中，最能界定A注册会计师是否存在过失的关键因素是(   )。

• A.是否查出财务报表所有重大错报
• B.是否查出财务报表所有重大错误和舞弊
• C.是否按照审计准则的要求执行审计业务
• D.是否具有过失或欺诈行为

关于注册会计师对财务报表审计的责任，下列说法中，不正确的是（　　）。

• A.合理保证已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础
• B.评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性
• C.计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报提供有限保证
• D.对其签署的审计报告负责

假设ABC会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属与审计客户甲公司或其高级管理人员之间由于商务关系或共同的经济利益而存在密切的商业关系，则可能因自身利益或外在压力产生严重的不利影响。这些商业关系不包括（　　）。

• A. 在与甲公司或其控股股东董事及其他员工共同开办的企业中拥有经济利益
• B.在与甲公司或其控股股东、董事、高级管理人员共同开办的企业中拥有经济利益
• C.‘按照协议，将ABC会计师事务所的产品或服务务与甲公司的产品或服务结合在一起，并以双方名义捆绑销售
• D.按照协议，ABC会计师事务所销售或推广甲公司的产品或服务，或者甲公司销售或推广ABC会计师事务所的产品或服务

根据独立性概念框架的思路和方法，注册会计师在执行审计业务过程中，如果识别到对独立性的不利影响，并且评估了不利影响同时发现不能采取有效的防范措施消除或降低，则注册会计师应当采取( )。

• A.拒绝接受委托
• B.终止业务约定
• C.与审计客户管理层沟通不利影响的可能影响
• D.与审计客户治理层讨论独立性不利影响

注册会计师所审计的财务报告的性质是导致审计固有限制的一个重要因素，下列说法中，不正确的是（　　）。

• A.某些财务报表项目的金额本身就存在一定的变动幅度，注册会计师不可能通过实施追加的审计程序来消除
• B.某些财务报表项目的金额本：身就存在一定的变动幅度，注册会计师应当实施必要的审计程序来消除
• C.许多财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性，并且可能存在一系列可接受的解释或判断
• D.管理层编制财务报表，需要根据被审计单位的事实和情况运用适用的财务报告编制基础的规定，在这一过程中需要作出判断

注册会计师所实施的审计程序的性质是导致稠计固有限制的一-个重要因素，下列说法中，不正确的是（　　）。   

• A.注册会计师可能受到成本的压力无法实施必要的审计程序   
• B.舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒
• C.审计不是对涉嫌违法行为的官方调查   
• D.管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息