注册会计师（审计）模拟试卷84

在控制测试和细节测试中，影响样本规模的因素有哪些?

ABC会计师事务所接受委托，A和B注册会计师负责对Y股份有限公司(以下简称Y公司)20×8年度财务报表进行审计，并确定财务报表层次的重要性水平为1 200 000元。Y公司20×8年财务报告于20×9年3月25日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。

 其他相关资料如下：

 资料一：公司未经审计的20×8年度财务报表部分项目的年末余额或年度发生额如下：

 资料二：在对Y公司审计过程中，A和B注册会计师注意到以下事项：

 (1)Y公司自行建造的办公楼已于20×8年6月30日达到预定可使用状态，并投入使用， Y公司未按规定在6月30日办理竣工结算及结转固定资产的手续，20×8年6月30该在建工程科目的账面余额为2 000万元，20×8年12月31日该在建工程科目账面余额为 2 190万元，其中包括建造该办公楼相关专门借款在20×8年7月～12月期间发生的利息 50万元，应记入管理费用的支出140万元。该办公楼竣工结算的建造成本为2 000万元， Y公司预计该办公楼使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至 20×9年1月1日Y公司尚未办理结转固定资产手续。

 (2)以400万元价格于20×8年7月1日购入一套计算机软件，在购入当天作为管理费用处理，按照Y公司会计政策该计算机软件作为无形资产确认入账，使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。

 (3)20×8年12月20日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，F公司按代销商品不含税实际售价的10%收取手续费。该批商品的协议价为300万元(不含增值税额)，实际成本为24万元。商品已运往F公司，12月31日，Y公司尚未收到 F公司开来的代销清单以及款项，Y公司的处理是：

 借：委托代销商品                      240

   贷：库存商品                        240

 借：应收账款                        351

   贷：主营业务收入                      300

   应交税费——应交增值税(销项税额)              51

 借：主营业务成本                      240

   贷：委托代销商品                      240

 (4)20×8年5月1日，Y公司与乙公司签订资产交换协议。协议规定：Y公司将其专利权与乙公司持有的长期股权投资进行交换。Y公司换出的专利权原值为6 000万元，已经摊销的金额为400万元，公允价值为7 500万元。乙公司换出的长期股权投资的账面价值为5 000万元，公允价值为6 000万元，乙公司另行以现金向Y公司支付1 500万元作为补价，两公司非货币性资产交换具有商业实质。假定两公司换出的资产均未计提减值准备，不考虑置换资产所发生的相关税费。Y公司换入的长期股权投资按成本法核算；乙公司换人的专利权作为无形资产核算。

 20×8年5月10日，乙公司通过银行转账向Y公司支付补价款1 500万元。截止审计工作完成日，两公司换出资产的相关所有权划转手续尚未办理完毕。Y公司作的会计处理为：

 借：银行存款                       1 500

   长期股权投资                     6 000

   累计摊销                        400

   贷：无形资产                       6 000

   营业外收入——处置非流动资产收益             1 900

 (5)Y公司于20×8年1月1日取得丙公司20%的股份作为长期股权投资。20×8年12月31日对Y公司长期股权投资的成本为20 000万元，销售净价为17 000万元，未来现金流量现值为19 000万元。20×8年12月31日，Y公司将长期股权投资的可收回金额预计为17 000万元。其会计处理如下：

 借：资产减值损失                     3 000

   贷：长期股权投资减值准备                 3 000

 (6)Y公司20×7年1月1日按面值从债券二级市场购入丁公司发行的债券10万张，每张面值为100元，划分为可供出售金融资产，20×8年12月31日，该债券的公允价值下降为每张80元，Y公司预计，如丁公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。20×8年12月31日，Y公司做了如下处理：(该事项不存在资本公积余额)

 借：资本公积——其他资本公积                200

   贷：可供出售金融资产&nbs

注册会计师乙、丙正在对甲公司的会计报表进行审计，同时制订了对该公司的存货监盘计划；最后助理人员提供了相关的工作底稿由注册会计师乙、丙做出判断；请代注册会计师做出相关的判断。

 资料一：乙注册会计师正在拟定对甲公司存货的监盘计划，由助理人员实施监盘工作，下面有关监盘计划和监盘工作有无不妥当之处?若有，请予以更正?

 (1)乙注册会计师在制定监盘计划时，应与甲公司沟通，确定抽查的重点。

 (2)对外单位存放于甲公司的存货，乙注册会计师未要求纳入盘点范围，助理人员也未实施其他审计程序。

 (3)在抽查存货盘点结果时，助理人员从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，目的测试存货盘点记录的完整性。

 (4)甲公司的一批重要存货，已经被银行质押，助理人员通过电话询问了其真实性。

 (5)对存放在露天的废钢料，助理人员认为全部过磅工作量大，准备到废旧物资市场请一位资深的收购员代为估算。

 资料二：注册师在审核审计工作底稿后，发现以下需要注意的事项。

 (1)甲公司于2006年1月1日将所有电子设备的折旧方法由平均年限法改为年数总和法，变动的原因及对会计报表的影响已在报表附注中作了说明。

 (2)双马公司于2006年8月投诉甲公司产品质量有问题，提出的索赔金额为500万元。法院曾对该质量纠纷案进行调解，但由于双方对赔偿金额意见相差过大而未果。法院于2007年2月开始审理此案，尚未裁决。

 (3)应收账款项目采用了积极式函证，但回函不多，金额只有30万元，占全部应收账款余额的20%，也无法实施其他替代程序。应付账款项目采用了消极式函证，均未回函，也无法实施其他替代程序，该应付账款占总负债的25%。

 (4)甲公司董事会于2007年3月20日做出决议，出资2000万元收购长兴公司 60%的股权，3月22日双方已签订股权转让协议，注册会计师于2007年3月23日对该事项查验无误，该长期投资占总资产25%。

 要求：

 根据资料一：有关监盘计划和监盘工作有无不妥当之处?若有，请予以更正?

 根据资料二：分别针对上述各种情况说明注册会计师应该采取何种审计对策?

注册会计师在对被审计单位存货进行监盘时，需要运用相关的职业判断，请回答下列问题：

 (1)注册会计师可供选择的监盘程序包括哪些方式?在不同方式下，对盘点结果进行检查的目的是什么?

 (2)对于将要检查的存货项目，注册会计师是否应当与被审计单位进行沟通?

 (3)对于通过实施检查程序发现的差异，注册会计师应实施何种审计程序?

出资者分别以货币出资，以实物出资，以知识产权、土地使用权等无形资产出资，以净资产折合实收资本出资时注册会计师的审验目标分别是什么?

注册会计师可以自己编制，也可请被审计单位代为编制债券利息、溢价、折价分析表，然后对该表实施检查程序，以证实债券利息、溢价、折价摊销及其会计处理是否正确。  (  )

简要说明被审计单位认定与审计目标的关系，并完成下表。

当前任注册会计师针对上期财务报表出具的审计报告为非无保留意见的审计报告时，如果导致非无保留意见的事项虽已解决，但对本期仍很重要，注册会计师仍应出具非无保留意见的审计报告。  (  )

针对合同遵循情况的审计，注册会计师应当在审计报告中做出积极的保证，而不是做出消极的保证，如，经过审计未发现违反合同的情况。  (  )

函证程序在发现被审计单位是否高估账户余额方面的效果远强于其在发现是否低估账户余额方面，即函证程序“查高估易、查低估难”。最原因是(  )。

与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度，以及所进行的分析和调查的范围都并不足以提供很高的保证水平。  (  )

注册会计师通过检查有形资产可以为其存在性、权利和义务以及计价和分摊认定提供充分、可靠的审计证据。  (  )

验资风险主要源自于(  )。

注册会计师之所以在实施实质性测试之后还要对控制风险进行最终评价，最主要的两个原因是(  )。

下列关于按照不同财务报表编制基础编制的财务报表特定使用者的描述中，正确的有(  )。

对于变更验资，注册会计师应当查阅被审验单位的(  )，以了解被审验单位以前注册资本的实收情况。

项目质量控制复核是指在出具报告前，对。项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程。对审计工作底稿进行独立复核的意义在于(  )。

会计师事务所应当制定下列政策和程序，以防范同一高级人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性造成的威胁(  )。

对审计工作底稿的复核可分为两个层次，包括(  )和(  )。

下列针对期中证据以外的、剩余期间的补充证据的描述中正确的有(  )。

注册会计师在期中实施进一步审计程序也存在很大的局限性，下列有关局限性的说法中正确的是(  )。

下列关于审计程序的说法中，正确的是(  )。

在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据(  )。

在一定范围内，注册会计师评估的重大错报风险与所需审计证据的数量(  )。

注册会计师在审计中获取到下列审计证据，其中证明力最弱的是(  )。

下列关于评价审计证据充分性和适当性的说法中不正确的是(  )。

在确定审计证据的相关性时，下列事项不属于注册会计师应当考虑的是(  )。

甲注册会计师负责对A公司20×8年度财务报表进行审计。在考虑审计证据和审计程序时，甲注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

在注册会计师所获取的下列审计证据中，按照审计证据的可靠性由高到底的顺序排序，  正确的是(  )。