注册会计师（审计）模拟试卷99

×公司系股份有限公司,A和B注册会计师于2000年3月20日完成对×公司1999年度会计报表的外勤审计工作。该公司未经审计的1999年度的资产负债表和利润及利润分配表各项目金额如答题卷中试算平衡表工作底稿的“审计前金额”栏所列。A和B注册会计师经审计发现该公司存在以下情况。

(1)×公司采用备抵法核算坏账,坏账准备按期末应收款项余额的6%计提。1999年末未经审计的资产负债表反映的应收账款项目为借方余额21000万元,其他应收款项目为借方余额1692万元,应付账款项目为贷方余额8080万元,预收账款项目为贷方余额1350万元,坏账准备项目为贷方余额1260万元。其中,应收账款应付账款项目和预收账款项目的明细组成列示如下。

  

(2)1999年12月31日,×公司清查盘点库存原材料,发现短缺300万元,作了借记“待处理财产损溢———待处理流动资产损溢”科目300万元、贷记“原材料”科目300万元的会计处理。经查清短缺原因,并报经批准,其中属于非常损失部分为250万元,属于一般经营损失部分为45万元,属于原材料仓库管理员张三过失而应由其赔偿的部分为5万元。×公司于2000年2月的会计记录中对此作了相应的会计处理,冲销1999年12月31日资产负债表中“待处理流动资产净损失”项目金额300万元。

(3)×公司于1999年1月1日按面值购入3年期、年利率为3%、到期还本付息的国库券500万元,按规定对该笔投资业务作了相应的会计处理。但至1999年12月31日对该笔投资1999年度的收益未予以计提。

(4)×公司为K公司向银行借款100万元提供担保。1999年10月,K公司因经营严重亏损,进行破产清算,无力偿还已到期的该笔银行借款。贷款银行因此向法院起诉,要求×公司承担连带偿还责任,支付借款本息120万元。2000年2月20日,法院终审判决贷款银行胜诉,由×公司支付借款本息120万元,并于2000年2月28日执行完毕。×公司在1999年度未对该诉讼案件作相应的会计处理。

(5)2000年3月20日,×公司董事会根据1999年年初未分配利润余额和1999年度审计后的净利润(×公司的所得税税率为33%),审议通过如下分红派息预案:“按1999年度审计后的净利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和法定公益金;以1999年12月31日总股本20000万股(每股面值1元)为基数,每10股送2股,派现金0.6元;剩余未分配利润滚存至下一年度;资本公积每10股转1股。”

要求:

(1)针对审计发现的上述五个情况,如果不考虑审计重要性水平,A和B注册会计师分别应提出何种审计处理建议?若需提出调整建议,请列示审计调整分录(包括报表重分类调整分录)。假定编制审计调整分录时,不考虑流转税、费以及损益结转,但应考虑对所得税和净利润的影响。

(2)假定×公司接受了A和B注册会计师提出的上述审计调整建议,请编制完成答题卷上的试算平衡表工作底稿。

  

北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民对ABC股份有限责任公司(上市公司)1997年度会计报表进行审计的过程中,获取该公司1997年12月31日的相关会计记录资料如下表。

  

要求:请根据上述资料回答下列问题,并将答案填入答题卷的表格内。

(1)上述项目中适用函证程序的有哪些?

(2)接受函证的对象有哪些?

(3)函证的主要内容是什么?

(4)可以选用的函证方式是什么?

注册会计师在审计时,是否必须执行控制测试程序?为什么?若不必须,请说明在何种情况下可以不执行该审计程序?

注册会计师王豪、李民对ABC股份有限公司1997年度会计报表出具了审计报告,同时又对其1998年度的盈利预测出具了审核报告。简要回答这两份报告存在哪些主要区别?

会计师事务所、注册会计师应采取哪些必要的措施以消除损害独立性因素的影响或将其降至可接受水平?当采取的措施不足以消除或将其降至可接受水平时,会计师事务所应当怎么办?

如果不能就被审计单位持续经营能力的合理性获取必要的审计证据,注册会计师可以出具拒绝表示意见的审计报告。(    )

• A．正确
• B．错误

对于股份公司,以无形资产出资的金额不得超过注册资本的35%；募集设立的股份公司,发起人认购的股份不得少于公司股份的20%。(    )

• A．正确
• B．错误

检查企业重大的资产租赁合同的目的,是为了发现被审计单位是否存在资产负债表外融资的现象。(    )

• A．正确
• B．错误

独立原则就是只要求注册会计师呈现出一种独立于委托单位的身份。(    )

• A．正确
• B．错误

注册会计师在抽样进行存货计价测试时,一般采用固定样本抽样方法进行。(    )

• A．正确
• B．错误

注册会计师如果将收入与资产虚报问题确定为被审计单位销货业务的审计重点,则通常无须对销货业务完整性进行交易实质性测试。(    )

• A．正确
• B．错误

如果尚未调整的错报或漏报的汇总数接近重要性水平,由于该汇总数连同尚未发现的错报或漏报可能超过重要性水平,注册会计师应当发表保留或否定意见。(    )

• A．正确
• B．错误

编制具体审计计划时,时间预算是一个十分重要的内容。时间预算是及时合理确定审计收费的依据,又是衡量审计工作进度、判断注册会计师工作效率的依据。(    )

• A．正确
• B．错误

注册会计师在对某年度主营业务收入实施截止测试时,应当以该年度的销售发票为起点,以检查是否高估主营业务收入。(    )

• A．正确
• B．错误

注册会计师可以通过修正(    ),来改变其对被审计单位控制风险的估计水平。

• A．了解与某项认定有关的内部控制制度所使用的程序
• B．执行控制测试所使用的程序
• C．执行实质性测试所使用的程序
• D．被审计单位的内部控制制度

注册会计师测试存货正确截止的关键程序和方法有(    )。

• A．抽查存货盘点日前的购货发票和验收单
• B．审阅验收部门年底的购货记录
• C．审查存货实物纳入盘点范围的时间
• D．审查与存货相关的会计记录的入账时间

由于固定资产的保险不属于固定资产的内部控制,因此,无须了解固定资产的保险情况。(    )

• A．正确
• B．错误

制定注册会计师执业规范指南的依据有(    )。

• A．《中华人民共和国注册会计师法》
• B．《独立审计基本准则》
• C．《企业会计准则》
• D．《独立审计具体准则与实务公告》

会计师事务所在制定全面质量控制政策和程序时,在下列(    )情形中,应制定更为健全的控制政策和程序。

• A．事务所在全国设有多个分支机构
• B．事务所具有证券、期货业务资格
• C．事务所的从业人员中大部分是当年毕业的非经济类专业的本科生
• D．事务所准备将审计成本尽可能降低

下列各项中,注册会计师可以出具保留意见的是(    )。

• A．被审单位管理当局拒绝出具声明书或拒绝签字
• B．短期投资在资产负债表日后市价严重下跌,被审单位拒绝披露
• C．被审单位资产负债表日后由于意外灾害造成损失,拒绝在报表中披露
• D．被审计单位拒绝披露重大的关联方交易

注册会计师实施盈利预测审核,应该在审核报告的意见段说明的问题有(    )。

• A．盈利预测的基本假设是否合理,是否已作充分披露
• B．盈利预测选用的会计政策与实际采用的相关会计政策是否一致
• C．盈利预测是否按照确定的编制基础编制
• D．如不出现意外情况,盈利预测能否实现

外商投资企业实物投资的计价币种与其注册资本币种不一致时,注册会计师确认的实收资本可以(    )为准。

• A．合同约定汇率折算
• B．投入实物当日国家市场汇价折算
• C．国家外汇管理部门批准的特别汇率折算
• D．国家商检部门的鉴定价值

在对特定会计期间主营业务收入进行审计时,注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括(    )。

• A．销售截止测试实施日期
• B．发票开具日期或者收款日期
• C．记账日期
• D．发货日期或提供劳务日期

根据《独立审计具体准则第6号———审计工作底稿》的相关规定,下列各项中属于泄漏被审计单位商业秘密的是(    )。

• A．未经委托人同意允许法院、检察院查阅审计档案中的有关审计工作底稿
• B．未经委托人同意允许注册会计师执业检查组调阅审计工作底稿
• C．未经委托人同意允许审计其母公司的注册会计师调阅审计工作底稿
• D．未经委托人同意允许后任注册会计师调阅审计工作底稿

为验证被审计单位对外购固定资产的所有权,注册会计师应获取的书面证据有(    )。

• A．采购发票
• B．固定资产总分类账
• C．固定资产明细分类账
• D．买卖合同或协议

注册会计师采用分层抽样的方法,可以达到的目的是(    )。

• A．无偏见地选取样本
• B．减少样本的非抽样风险
• C．决定审计对象总体特征的发生率
• D．审计可能有较大错误的项目,并减少样本量

有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中,注册会计师不能认同的是(    )。

• A．信赖不足风险与误拒风险会降低审计效率
• B．信赖过度风险与误受风险会影响审计效果
• C．非抽样风险对审计工作的效率和效果都有影响
• D．审计抽样只与审计风险中的检查风险相关

不属于内部控制审核报告的引言段应当说明的内容有(    )。

• A．被审核单位管理当局对特定日起与会计报表相关的内部控制有效性的认定
• B．被审核单位管理当局的责任
• C．注册会计师的责任
• D．审核依据,即《内部控制审核指导意见》

在审计存货项目时,下列情况中最需注册会计师在制定相关审计计划时特别考虑的是(    )。

• A．有些销售交易可能涉及关系人
• B．凡单价在50元以上的项目均列入永续盘存记录
• C．所有存货采购均开请购单
• D．存货内包括宝石

如果注册会计师在评价审计结果时,所运用的重要性水平大大低于编制审计计划时确定的重要性水平,注册会计师应当采取的措施是(    )。

• A．重新评估所执行的审计程序是否充分
• B．发表保留意见或否定意见
• C．发表保留意见或无法表示意见
• D．建议被审计单位调整已发现的错报漏报

在对存货减值准备进行审计时,发现K公司存在以下事项,其中正确的是(    )。

• A．甲材料资产负债表日的账面成本高于市场价格,按二者的差额计提减值准备
• B．乙材料在资产负债表日已发生贬值,但因期后以高于账面成本的价格出售给关联方,未计提减值准备
• C．丙材料在资产负债表日已发生贬值,但因期后市场价格有所回升,未计提减值准备
• D．丁材料在资产负债表日已发生毁损,直接将其计入当期损益,未计提减值准备

下列各项中,只适用于对会计师事务所进行行政处罚的是(    )。

• A．吊销注册会计师证书
• B．警告
• C．罚款
• D．赔偿受害人损失

注册会计师对Y公司2002年度的会计报表进行审计,并于2003年4月1日出具了审计报告,Y公司的会计报表于4月15日公布。在2003年4月20日,注册会计师获知Y公司在2003年3月20日出售了其在一家子公司的股权,该子公司的利润总额占合并会计报表利润总额的30%。对此事项,注册会计师应当(    )。

• A．不采取任何措施,因为注册会计师在会计报表公布日后没有责任实施审计程序或进行专门询问
• B．通知Y公司,不得再将审计报告与会计报表附在一起
• C．与Y公司讨论如何处理,并考虑修改已审计会计报表
• D．重新出具审计报告,并增加一个说明段

在被审计单位年度会计报表公布日后,如获知审计报告已经存在但尚未发现的期后事项,导致需要修改已审计会计报表,而被审计单位拒绝修改,注册会计师应当(    )。

• A．向被审计单位的主管部门通报
• B．要求被审计单位撤回已公布的年度会计报表
• C．向政府有关部门报告修改后的年度会计报表
• D．考虑是否修改审计报告

为证实被审计单位银行对账单、银行存款日记账和总账记录的正确性,注册会计师应审查一定期间的(    )。

• A．收款凭证
• B．付款凭证
• C．银行存款余额调节表
• D．货币资金内部控制流程图

在下列各项中,不属于或有负债审计程序的是(    )。

• A．向被审计单位管理当局询问
• B．获取律师声明书
• C．复核上期和审计期间税务机构的税收结算报告
• D．复查被审计单位资产负债表日后编制的会计记录

在下列行为中,符合注册会计师职业道德规范要求的是(    )。

• A．注册会计师执行各项业务,都由会计师事务所统一接受委托
• B．会计师事务所为同一家上市公司提供资产评估和审计服务
• C．会计师事务所的高级管理人员担任鉴证客户的独立董事
• D．会计师事务所允许有条件的其他单位以本所名义承办业务

注册会计师在编制审计计划时,要根据被审计单位的情况制定初步审计策略,在下列会计报表项目中,注册会计师最有可能选用主要证实法的是(    )。

• A．货币资金
• B．实收资本
• C．应收账款
• D．长期借款

在注册会计师关注的下列现象中,(    )应在筹资与投资循环中审计。

• A．分配给关联方的利润多于其应得利润
• B．以不正常的低价向顾客开账单
• C．支付不当的货款
• D．为虚列的购货业务付款

甲注册会计师审计B公司长期借款业务时,为确定“长期借款”账户余额的真实性,可以进行函证。函证的对象应当是(    )。

• A．B公司的律师
• B．金融监管机关
• C．银行或其他有关债权人
• D．公司的主要股东