注册会计师（审计）模拟试卷87

X公司系公开A股的上市公司，主要生产销售家电产品。2009年12月，ABC会计师事务所接受X公司的委托审计其2009年度财务报表和合并财务报表。注册会计师A和B接受会计师事务所的指派担任该项目的负责人。

 资料一：注册会计师A和B决定对X公司的期末存货进行监盘，在制定监盘计划时，有以下情况：

 (1)年末X公司存货中只有原材料和库存商品。原材料占全部存货的60%，由A材料、 B材料等十几种材料组成，其中，A材料和B材料为主料，占全部原材料的90%；库存商品占全部存货的40%，由甲产品等五种产品组成，其中甲产品占全部库存商品的70%以上。

 (2)全部库存商品中有大约10%的产品在全国各地的销售部存放。各地销售部在公司统一安排下实施盘点，将盘点结果传真回公司，由财务部门确认。

 (3)由于接近年末产品销量大增，故而在年终盘点时不能停工。

 (4)由于存放在各地销售部的产品数量较小，且过于分散，注册会计师A和B决定不派审计人员前往监盘，直接对此以审计范围受到限制为由出具保留意见的审计报告。

 资料二：注册会计师A和B在审计时，发现以下事项：

 (1)X股份有限公司2009年7月1日与其控股母公司(以下简称P公司)签订了购买 P公司下属的全资子公司(以下简称Y公司)80%股权的协议。协议规定，以2006年7月 31日为基准日对Y公司的资产、负债和所有者权益进行评估，并以评估确认的所有者权益 (净资产)作为确定股权价格的基础。交易发生后，Y公司仍保留其法人资格。

 (2)2009年7月31日，Y公司所有者权益的账面余额为4000万元，其中，实收资本 2000万元，资本公积500万元，盈余公积500万元，未分配利润1000万元(系2009年1— 7月实现的净利润转入，未分配利润的年初余额为0)。经评估并经国有资产管理部门确认， Y公司在评估基准日经评估的所有者权益为5000万元，评估增值的1000万元系土地使用权的增值，其余财务报表项目均未发生评估增减情况。

 (3)经股东大会表决通过，2009年9月30日，X股份有限公司支付了4000万元给P公司获得了Y公司80%的股权，并办妥相关的产权变更手续；同日，Y公司根据资产评估结果调账，将土地使用权评估增值记入资本公积。Y公司对土地使用权评估增值从2009年 10月1日起分20年平均摊销。

 (4)根据股权转让协议，评估基准日前Y公司实现的净利润归P公司所有(此部分净利润拟在对Y公司2009年净利润进行分配时作为应付股利支付给P公司)。评估基准日后Y公司实现的净利润由X股份有限公司按所持股权比例享有。Y公司2009年1—7月净利润为 1000万元，8—9月净利润为200万元，10—12月净利润为300万元。

 (5)Y公司会计记录反映的所有者权益为：2009年7月31日为4 000万元(其中包括 2009年1—7月净利润1000万元)，9月30日为5200万元(其中包括2009年1—9月净利润1200万元和评估增值1000万元)，12月31日为5500万元(其中包括2009年1～12月净利润为1500万元和评估增值1000万元)。

 要求：

 (1)根据资料一中的(1)至(3)事项，请指出注册会计师A和B在制定存货监盘计划时，应确定该监盘以控制测试为主还是以实质性程序为主，并简要说明理由。

 (2)根据资料一(1)至(3)所述的X公司存货的情况，请指出注册会计师在执行监盘程序时应需要特别关注的情况。

 (3)根据资料一(4)事项，判断注册会计师A和B的做法是否恰当，如果你认为恰当请说明理由；如果你认为不恰当请说明注册会计师应实施的程序。

 (4)根据资料二(1)至(5)所述事项，请指出Y公司会计处理中存在的错误，简要说明理由并列示应当建议的相关审计调整分录(不考虑调整分录对所得税费用、期末结转损益及利润分配的影响)。

 (5)根据资料二，针对X股份有限公司和Y公司发生的关联交易，A和B注册会计师应当提请X股份有限公司在合并财务报表附注中披露哪些信息?

 (6)假定X股份有限公司和Y公司接受了所有审计调整建议，在不考虑其他因素的情况下，请代A和B注册会计师确定关于X股份有限公司2009年度合并财务报表审计的审计意见，并简单说明原因。

甲公司系公开发行A股的上市公司，主要从事生产和销售中成药制品，产品的销售价格均为不含增值税价格。北京AB会计师事务所注册会计师A和B于2010年年初对甲公司2009年度财务报表进行审计，2010年3月1日完成审计工作。假定甲公司2009年度财务报告于2010年3月10日经董事会批准，并于同日报送证券交易所。

 资料一：甲公司未经审计的2009年度财务报表中的部分会计资料如下：

  

A和B注册会计师确定甲公司2009年度财务报表层次的重要性水平为100万元，并分配至各财务报表项目，其中部分财务报表项目的重要性水平如下：

  

 资料二：在实施实质性程序时，抽查到以下业务：

 ①32009年11月20日，甲公司与乙医院签订购销合同。合同规定：甲公司向乙医院提供A种药品20箱试用，试用期6个月。试用期满后，如果总有效率达到70%，乙医院按每箱500万元的价格向甲公司支付全部价款；如果总有效率未达到70%，则退回剩余的全部A种药品。20箱A种药品已于当月发出，每箱销售成本为200万元(未计提跌价准备)。甲公司将此项交易额10000万元确认为2009年度的营业收入，并计入利润表有关项目。甲公司为乙医院提供的A种药品系甲公司研制的新产品，首次用于临床试验，目前无法估计用于临床时的总有效率。

 ②为筹措研发新药品所需资金，2009年12月1日，甲公司与丙公司签订购销合同。合同规定：丙公司购入甲公司积存的100箱B种药品，每箱销售价格为30万元。甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。B种药品已于当日发出，每箱销售成本为10万元(未计提跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2010年9月30日按每箱35万元的价格购回全部B种药品。甲公司将此项交易额 3000万元确认为2009年度的营业收入，并计入利润表有关项目。

 ③2009年甲公司下属的非独立核算的研究所研制中成药新品种，为此实际发生研究费用120万元，甲公司将其计入无形资产——研发支出。

 ④2010年1月9日，注册会计师发现甲公司2009年6月30日已达到预定可使用状态的管理用办公楼仍挂在建工程账户，未转入固定资产，也未计提折旧。至2009年6月30日该办公楼的实际成本为12000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，未发生减值。2009年7月1日至12月31日发生的为购建该办公楼借入的借款利息500万元计入了在建工程成本。

 ⑤甲公司于2009年11月涉及的一项诉讼，在编制2009年度财务报表时，法院尚未判决，甲公司无法估计胜诉或败诉的可能性。2010年2月28日，法院一审判决甲公司败诉，判决甲公司支付赔偿款200万元。甲公司不服，上诉至二审法院。至2009年度财务会计报告对外报出前，二审法院尚未判决。甲公司估计二审法院判决也很可能败诉。

 要求：(1)针对资料二第①、第②种销售业务，请分别判断甲公司已经确认的销售收入能否确认。请简要说明理由。

 (2)如果不考虑重要性水平，针对资料二中的事项③、事项④、事项⑤，请分别回答 A和B注册会计师是否需要提出审计调整建议?若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对甲公司2009年度的企业所得税费用、期末结转损益及利润分配的影响)。

 (3)针对资料一、资料二中的事项③、事项④，如果考虑审计重要性水平，假定甲公司分别只存在上述两个事项中的一个事项，并且不接受A和B注册会计师提出的审计调整建议(如果有)，在不考虑其他条件的前提下，请分别指出A和B注册会计师应出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。针对资料一、资料二中的事项⑤，如果考虑审计重要性水平，假定甲公司只存在事项⑤，并且接受A和B注册会计师提出的审计调整建议(如果有)，不接受A和B注册会计师提出的审计披露建议，在不考虑其他条件的前提下，请分别指出A和B注册会计师应出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。

 (4)如果考虑审计重要性水平，假定甲公司只存在上述事项⑤，接受A和B注册会计师提出的审计调整建议(如果有)，在不考虑其他条件的前提下，请问A和B注册会计师应出具何种类型的审计报告?请代A和B注册会计师编制甲公司2009年度财务报表的审计报告。

XYZ公司的一批重要存货，已经被银行质押，助理人员通过电话询问了其存在性；

在检查存货盘点结果时，助理人员从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，目的是测试部分漏盘存货。

对外单位存放于XYZ公司的存货，注册会计师A未要求纳入盘点的范围，助理人员也未实施其他审计程序；

对存放在露天的废钢材，助理人员未要求称量，而是到废旧物资聘请一位资深的收购员代为估量和估价；

注册会计师A正在拟定对XYZ公司存货的监盘计划，由助理人员实施监盘工作，下面有关监盘计划和监盘工作有无不妥当之处?若有，请予以更正?

注册会计师A在制定监盘计划时，应与 XYZ公司沟通，确定检查的重点；

当注册会计师在审计工作中发现问题时，应当与管理层讨论或书面沟通的重大事项主要包括哪些?

注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。下表给出了各个项目的相关认定：

  

 要求：请根据表中给出的各个相关认定确定审计目标，并针对每一审计目标简要设计两项审计程序。

请代注册会计师A和B对函证结果差异进行分析。

注册会计师对存在的差异将采取怎样的审计程序?

ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20×9年度财务报表进行审计。A注册会计师为甲公司年报审计的项目负责人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。假定存在下列情形：

 (1) A注册会计师与甲公司副总经理同为油画爱好者，经其介绍，A注册会计师从其他企业筹得款项，成功举办个人油画展；

 (2) 审计项目组成员B与甲公司后勤处处长是战友，在年底审计的时候将甲公司职工年终福利一台进口彩电赠送给了B；

 (3) A注册会计师的岳父于20x8年购买甲公司发行的公司债券，面值2000元，即将到期；

 (4) ABC会计师事务所合伙人C不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20000股；

 (5) 审计项目组成员D与甲公司财务总监王总从小学到大学一直是同班同学；

 (6) ABC会计师事务所原人事部经理E于20×5年10月离开事务所，担任甲公司人事总监。

 要求：针对上述6个事项，分别指出是否对审计项目组的独立性构成不利影响，并简要说明理由。

ABC会计师事务所注册会计师A和B于2009年 12月8日接受委托，对X股份有限公司2009年度财务报表进行审计。在审查应收账款账项时，注册会计师决定对该公司2009年2月5日发生的一笔与上海国际贸易公司的销售交易进行函证，账面交易金额1170万元。注册会计师寄发询证函的时间是2010年1月10日，8天后注册会计师收到回函，对方注明金额为170万元。

 要求：

请代注册会计师A和B拟写一份“企业询证函”。

为识别M公司存在的关联方交易，通常使用的审计程序有(  )。

• A．了解M公司与关联方相关的内部控制
• B．复核M公司在销售业务中的各种产品质量保证程序
• C．审阅M公司有关银行存款、借款的询证函和贷款证，以识别是否存在担保关系
• D．查阅M公司资产负债表目前后确认的异常或重大交易

丙注册会计师接受会计师事务所委派，审计C公司2009年度财务报表，遇到以下信息技术审计的问题，请代为作出正确的判断。

C公司的销售和收款循环全部采用复杂的计算机系统进行会计核算，在以下各项备选的审计策略中，注册会计师应当采取的有(  )。

• A．考虑选派具有计算机信息系统方面专长的审计助理
• B．考虑在计算机信息系统环境下改变审计目标
• C．在尚未充分了解计算机信息系统以前不进行交易或余额的细节测试
• D．考虑在计算机信息系统环境下改变审计的内容

在规划审计策略时，注册会计师应当考虑(  )。

• A．企业业务流程复杂度
• B．信息系统复杂度
• C．系统生成的交易数量
• D．信息技术环境规模

A公司拥有S公司51%具有表决权的股份，同时拥有C公司40%具有表决权的股份，其中S公司为上市公司，拥有B公司30%具有表决权的股份，拥有D公司5%具有表决权的股份，对于审计过程中遇到的以下问题，请代注册会计师作出正确的判断。

按照相关规定，S公司不得有下列行为(  )。

• A．有偿地拆借公司的资金给A公司使用
• B．有偿地拆借公司的资金给B公司使用
• C．委托C公司进行投资活动
• D．通过银行向D公司提供委托贷款

注册会计师在财务报表审计中，在期中实施实质性程序时应当考虑的因素有 (  )。

• A．控制环境和其他相关的控制
• B．各类交易或账户余额以及相关认定的性质
• C．针对剩余期间，能否通过实施实质性程序或将实质性程序与控制测试相结合，降低期末存在错报而未被发现的风险
• D．实施审计程序所需信息在期中之后的可获得性

下列关于确定实质性程序范围的说法中，正确的有(  )。

• A．评估的认定层次的重大错报风险越低，需要实施实质性程序的范围越广
• B．评估的认定层次的重大错报风险越高，需要实施实质性程序的范围越广
• C．对控制测试结果满意，注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围
• D．对控制测试结果不满意，注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围

下列关于实质性程序时间的说法中，正确的有(  )。

• A．已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序
• B．在以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，在相关事项未发生变动的基础上，可以直接使用
• C．相比较控制测试而言，实质性程序更加偏重于在期中实施
• D．在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序，或将实质性程序和控制测试结合使用，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末

注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时，下列考虑正确的有(  )。

• A．控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序
• B．针对某项认定实施实质性程序的目标就包括获取该认定的期中审计证据(从而与期末比较)，注册会计师应在期中实施实质性程序
• C．某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中于期中实施
• D．对于未决诉讼等或有事项的审计，应当在期末实施实质性程序

如果律师声明书暗示律师拒绝提供信息，则不能出具的审计报告有(  )。

• A．否定意见
• B．无法表示意见
• C．保留意见
• D．无保留意见

辛注册会计师负责对H公司2009年度财务报表进行审计。在实施实质性程序时遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

注册会计师认为评估的认定层次重大错报风险存在特别风险，在拟定实质性程序时下列做法中正确的有(  )。

• A．仅采用细节测试
• B．仅采用实质性分析程序
• C．将细节测试和实质性程序结合使用
• D．以上三项均正确

下列情况中，注册会计师应在审计报告的意见段之后增加强调事项段的有(  )。

• A．资产负债表日后被审计单位发生火灾，损失重大，已在财务报表中进行了适当的披露
• B．可能无法偿还将要到期的重大债务，已有相应的措施，且已在财务报表中进行了适当的披露
• C．可能无法偿还将要到期的重大债务，已有相应的措施，但未在财务报表中进行适当的披露
• D．涉及其他注册会计师的工作，但无法复核

对已发现的对财务报表产生重大影响的期后事项，如果被审计单位不接受调整或披露建议，注册会计师应视具体情况发表(  )。

• A．无保留意见
• B．带强调事项段的无保留意见
• C．保留意见
• D．否定意见

注册会计师在确定审计报告类型时，遇到以下情况。请代注册会计师作出正确的判断。

如果在财务报表报出后，注册会计师通过阅读其他信息，发现与已审计财务报表中的信息相矛盾，检查认为需要修改财务报表，则下列描述中正确的有(  )。

• A．如果管理层修改了财务报表，注册会计师应当根据具体情况实施必要的审计程序，复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告
• B．如果管理层没有采取必要措施确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，也没有修改财务报表，注册会计师应当采取措施防止财务报表使用者继续信赖该审计报告，并将拟采取的措施通知被审计单位管理层
• C．如果临近公布下一期财务报表，且能够在下一期财务报表中进行充分披露，注册会计师此时不必提请被审计单位修改财务报表和出具新的审计报告，而是在下期财务报表中进行充分披露即可
• D．如果临近公布下一期财务报表，且能够在下一期财务报表中进行充分披露，注册会计师应当根据法律法规的规定确定是否仍有必要提请被审计单位修改财务报表，并出具新的审计报告

下列情况中，注册会计师应当发表保留意见或无法表示意见的有(  )。

• A．因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师无法就可能存在的对财务报表产生重大影响的错误与舞弊，获取充分、适当的审计证据
• B．因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师无法就对财务报表可能产生重大影响的违反或可能违反法规行为，获取充分、适当的审计证据
• C．注册会计师无法确定已发现的错误与舞弊对财务报表的影响程度
• D．被审计单位管理层拒绝就对财务报表具有重大影响的事项，提供必要的书面声明，或拒绝就重要的口头声明予以书面确认

对于审计证据可靠性，下列说法正确的有(  )。

• A．领料单比材料成本计算表可靠
• B．工资发放单比工资计算单可靠
• C．存货监盘记录比存货盘点表可靠
• D．银行询证函回函比银行对账单可靠

丙注册会计师在归档工作底稿时，进行了以下处理，其中正确的有(  )。

• A．对编制的固定资产折旧分析表中存在涂改和写错的地方，丙注册会计师安排助理人员重新抄写一份，并将原分析表销毁
• B．对审计工作中需要核对的工作底稿没有签字的，由丙注册会计师统一代签
• C．对审计档案归档工作的完成核对表，丙注册会计师签字认可
• D．补记录在审计报告日前已经获取的审计证据

在下列关于丙注册会计师对C公司2008年度财务报表的审计业务的归档日期的说法中，错误的有(  )。

• A．丙注册会计师于2009年2月28日完成了审计工作并出具了对C公司2008年度财务报表的审计报告，所形成的审计工作底稿于2009年5月30日归档
• B．注册会计师于2009年2月28日完成了对C公司2008年度财务报表的审计工作，并于3月6日出具了否定意见审计报告。3月9日，会计师事务所根据新的重大情况撤销了审计报告并不再实施进一步审计，相关的审计工作底稿已于2009年5月1日归档
• C．按照时间预算的规划，审计项目组应于2009年3月1日至10日实施对C公司2008年度财务报表的审计工作。3月6日，因发现C公司存在重大舞弊事项，会计师事务所决定终止该项审计业务，此时，将已形成的审计工作底稿全部作废
• D．2009年2月2日将C公司2月1日出具审计报告的2008年度财务报表审计业务的相关工作底稿整理归档

丙注册会计师负责对C公司2009年度财务报表进行审计。在编制和归整审计工作底稿时，丙注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

根据审计准则的规定，在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑的因素有(  )。

• A．在执行审计工作和评价审计结果时需要做出判断的程度
• B．已识别的例外事项的性质和范围
• C．使用的审计方法和工具
• D．已经识别的重大错报风险

根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时，下列做法正确的有(  )。

• A．对于C公司信息系统生成的验收单进行细节测试时，可以以验收单的日期或编号作为识别特征
• B．对C公司应收账款采用函证程序，选择其中500万元以上的账户作为函证对象，则识别特征为500万元以上的所有账户
• C．C公司的发运单上连续编号的，测试的发运单的识别特征可以是，从第12345号发运凭证开始每隔125号系统抽取发运单
• D．丙注册会计师需要对C公司的采购入员询问采购过程中C公司的内部控制规定，则可能将询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征

壬注册会计师正在对J公司编制的某项规划实施审核。该规划对市场占有率分别为5%、10%和20%时被审核单位的净利润水平进行测算。除了市场占有率外，编制该规划时还依据下列假设和信息：

 (1) 本企业现有生产设备的年生产能力为1000件，如果年度销售量超过年生产能力，则需扩建现有生产线；

 (2) 预计未来一段时间内，该产品的市场年度总需求量为1万件；

 (3) 如果扩建现有生产线，则需要相应的资本支出(估计为100万元)，相应折旧成本总额将上升，但由于产量增加导致的固定成本摊薄效应，单位固定成本将会下降2%。

注册会计师认为编制该预测性财务信息所依据的假设有(  )。

• A．市场占有率属于推测性假设
• B．(1)的事项为最佳估计假设
• C．(2)的事项为推测性假设
• D．(3)的事项为最佳估计假设

注册会计师执行的下列审核程序恰当的有(  )。

• A．注册会计师对于市场占有率数据无需获取支持性证据
• B．对于(2)项假设，注册会计师无需获取支持性证据
• C．对于(3)项假设，注册会计师需获取支持性证据
• D．注册会计师应审核固定资产折旧政策是否与历史财务报表一致

如果注册会计师有理由相信这些假设明显不切合实际，注册会计师提请管理层修正这些假设，但管理层拒绝作出修正，注册会计师可能会(  )。

• A．解除业务约定
• B．出具保留意见的审核报告
• C．出具无法表示意见的审核报告
• D．出具否定意见的审核报告

下列各项中，能够证明XYZ股份有限公司确实存在未入账应付账款的是(  )。

• A．2009年12月31日未将单到货未到的在途物资纳入盘点范围
• B．2009年12月31日未将货到单未到的材料暂估入账
• C．当年购入的材料，至2009年12月31日仍未付款
• D．2010年1月3日支付的材料款

应付账款审计工作底稿中显示的以下准备实施的审计程序中，不恰当的是(  )。

• A．由于函证应付账款不能保证查出未记录的应付账款，因此决定不实施函证程序
• B．由于应付账款控制风险较高，决定仍实施应付账款的函证程序
• C．由于正常情况下应付账款很少被高估，因此应付账款一般不需要函证
• D．由于应付账款容易被漏记，因此，应对其进行函证

助理人员对采购与付款循环的内部控制进行了了解和测试，下列内部控制中构成重大缺陷的是(  )。

• A．仓库负责根据需要填写请购单，并经预算主管人员签字批准
• B．采购部门根据经批准的请购单编制订购单采购货物
• C．货物到达，由独立的验收部门验收，并填制一式多联未连续编号的验收单
• D．记录采购交易之前，由应付凭单部门编制付款凭单

A注册会计师针对XYZ公司采购与付款环节中应付账款账户，考虑按照货币金额对应付账款余额进行分层，以将更多的审计资源投入到大额账户项目中。下列对A注册会计师采用的审计程序说法正确的是(  )。

• A．风险评估程序
• B．控制测试
• C．实质性细节测试
• D．实质性分析程序

函证应收账款主要是为了证明应收账款的存在认定，下列与证明应收账款存在认定无关的函证项目是(  )。

• A．关联方项目
• B．主要客户项目及非正常项目
• C．交易频繁但期末余额为零的项目
• D．与债务人发生纠纷的项目

G公司的银行存款日记账和总账期末余额为1570万元，注册会计师J向银行函证的该银行账户的银行对账单的期末余额为1577.10万元，经注册会计师检查银行日记账和银行对账单，发现以下未达账项：(1)银行代扣代缴的水电费5万元，公司尚未入账；(2)银行收到的销售回款10万元，公司尚未入账；(3)企业开出的面值为2万元的现金支票，持票人尚未提现；(4)银行存款利息1000元，企业尚未入账。假设重要性水平为300万元，注册会计师J认为年末资产负债表中银行存款余额为(  )万元。

• A．1568
• B．1570
• C．1575.10
• D．1577.10

A注册会计师作为XYZ股份有限公司2009年度财务报表审计的项目负责人，正在对助理人员编制的采购与付款循环的有关审计工作底稿进行复核，需要对有关问题作出专业判断。

XYZ公司对采购与付款内部控制监督检查的主要内容中不包括(  )。

• A．检查采购与付款业务授权批准手续是否健全，有无存在越权审批行为
• B．检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞
• C．检查有无长期挂账的应付账款，注意其是否可能无需支付
• D．检查采购与付款业务相关岗位及人员设置情况，有无不相容职务混岗的现象

在对应收账款进行函证时，注册会计师J采用的以下做法不正确的是(  )。

• A．对个别欠款金额较大的账户采用积极式函证
• B．对多数金额较小的账户采用消极式函证
• C．注册会计师J以被审计单位的名义发函，并要求回函寄至会计师事务所
• D．注册会计师J将回函不符的金额汇总后要求被审计单位调整

下列有关应收账款函证的表述中错误的是(  )。

• A．应收账款函证必须以被审计单位的名义向债务人进行函证
• B．对积极式函证未收到回函的应考虑采用追加或替代程序予以查明
• C．询证函经被审计单位盖章后直接发出
• D．注册会计师进行函证没有得到回应，应再次寄发询证函，仍未得到回函的，注册会计师应当实施替代审计程序

注册会计师J是P会计师事务所的注册会计师，在对G公司2009年度财务报表审计工作中负责所有的函证工作，请对以下有关问题帮助注册会计师J作出正确的判断。

在以下财务报表项目中，在一般情况下，不需要函证的项目是(  )。

• A．应收账款
• B．银行存款
• C．应付账款
• D．应收票据

下列关于计划审计工作的说法中，正确的是(  )。

• A．如果ABC公司为小型被审计单位，则无需制定总体审计策略
• B．计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，项目负责人仅负责审核批准
• C．计划审计工作前需要初步了解被审计单位及其环境，并有可能随审计工作的进行而做合理变动
• D．计划审计工作由项目负责人一人负责制定

在本期审计开始时应进行初步业务活动，下列活动中不应属于初步业务活动的是 (  )。

• A．针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
• B．评价遵守职业道德规范的情况
• C．详细了解被审计单位及其环境
• D．明确被审计单位应协助的工作

下列有关注册会计师利用专家工作的论述中不正确的是(  )。

• A．专家，是指除会计、审计之外，在某一领域中具有专门技能、知识和经验的个人或单位
• B．如果认为专家工作的结果与财务报表的认定存在重大差异，注册会计师应当发表保留意见或无法表示意见
• C．如果专家的工作结果致使注册会计师出具带说明段的审计报告，注册会计师可考虑在说明段中提及专家的工作
• D．如果被审计单位不接受专家工作的结果，并拒绝另聘专家，注册会计师应当发表保留意见或无法表示意见

J注册会计师及组内其他关键人员在确定具体审计计划时，讨论的内容不包括 (  )。

• A．计划实施的风险评估的性质、时间和范围
• B．计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围
• C．需要实施的其他审计程序
• D．初步业务活动

该公司的银行存款在附注中的披露如下：该公司存放在银行的存款很多，由于企业在2009年涉及一项诉讼已经将B、D、E银行中的存款冻结，根据有关资料分析，其中不正确的是(  )。

 

• A．A、C银行
• B．C、F银行
• C．A、F银行
• D．B、E银行

ABC公司董事会决定将2009年的财务报表审计业务委托给X会计师事务所，X事务所委派注册会计师J任该项目经理，具体负责业务承接和制定审计计划，对助理人员的工作进行指导、监督和复核。请代为作出正确的专业判断。

在签订业务约定书之前的工作较恰当的是(  )。

• A．了解被审计单位的经营情况、财务状况、生产情况、内部控制等
• B．了解上年度年报审计的情况，包括事务所的名称、审计报告的意见类型
• C．商谈审计收费，约定按审计后资产2%。的收取
• D．明确被审计单位应协助的工作，包括审计结束后与客户管理人员在某风景区召开财务管理研讨会议程和旅游行程

假定不考虑审计重要性水平，丙注册会计师对下列事项无须提出审计调整建议的是 (  )。

• A．C公司2009年10月从母公司购买办公楼，并于当月启用，该办公楼自2009年11月起计提折旧。截至2009年12月31日，C公司尚未取得该办公楼的产权证明
• B．为保持某设备的生产能力，C公司对该设备进行修理，发生80万元维修费，并将其计入固定资产账面价值
• C．因尚未办理竣工决算，C公司对于2009年5月启用的厂房暂估入账，并按规定计提折旧。该厂房的竣工决算于2010年1月5日完成，其固定资产原值也相应自2010年1月起按决算金额进行调整
• D．C公司的某台生产设备因关键部件老化而经常生产大量不合格产品，因此，C公司对该设备按账面净值的50%计提了减值准备

戊注册会计师负责对E公司2009年度财务报表进行审计，在对货币资产进行审计时遇到以下问题，请代为作出正确的专业判断。

货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是(  )。

• A．财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管
• B．对重要货币资金支付业务，实行集体决策
• C．现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金
• D．指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符

戊注册会计师要证实被审计单位在临近2009年12月31日签发的支票未予入账，其最有效的审计程序是(  )。

• A．审查被审计单位2009年12月份的支票存根及银行存款日记账
• B．审查2009年12月31日的银行存款余额调节表
• C．函证2009年12月31日的银行存款余额
• D．审查2009年12月31日的银行对账单

丙注册会计师负责对C公司2009年度财务报表进行审计。在对固定资产审计过程中，遇到下列问题，请代注册会计师作出正确的专业判断。

在对固定资产入账价值进行审计时，丙注册会计师发现C公司存在以下情况，其中不正确的是(  )。

• A．购置的不需要经过建造过程即可使用的甲固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为入账价值
• B．盘盈的乙固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值
• C．投资者投入的丙固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值
• D．接受捐赠的丁固定资产，以有关凭据上的金额加上相关税费作为入账价值

注册会计师通过计算固定资产原值与全年产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，可能对查找下述问题无效的是(  )。

• A．存在闲置的固定资产
• B．增加的固定资产尚未作出会计处理
• C．减少的固定资产尚未作出会计处理
• D．本期折旧计算和累计折旧核算上的错误