注册会计师（审计）模拟试卷96

北京ABC会计师事务所的A和B注册会计师对XYZ股份有限公司1998年度的会计报表进行审计,确定的会计报表层次重要性水平为30万元。审计外勤工作结束日是1999年3月15日,并于1999年3月25日递交审计报告;XYZ股份有限公司1998年度审计前会计报表反映的资产总额为8000万元,股东权益总额为2400万元,利润总额为300万元。A和B注册会计师经审计发现该公司存在以下五个事项。

(1)1997年末和1998年末应收账款余额分别为1200万元和1800万元,公司的坏账核算方法一直采用备抵法,但将其坏账准备比例由1997年的5‰变更为1998年的3‰。

(2)1998年5月1日,公司为增加营运资金按面值发行2年期、面值为4200万元、票面利率为年利率10%的企业债券,当日筹足资金并按规定作了相应的会计处理(债券发行费用忽略不计)。但当年未计提债券利息。

(3)1998年10月31日,公司清查盘点成品仓库,发现Y产品短缺40万元,作了借记“待处理财产损溢”科目40万元、贷记“产成品”科目40万元的会计处理。1999年1月,查清短缺原因,其中属于一般经营损失部分为35万元,属于非常损失部分为5万元,由于结账时间在前,公司未在1998年度会计报表中包含对这一经济业务相应的会计处理。

(4)1998年1月,公司购买价格为24万元的管理部门用轿车1辆并入账,当月启用,但当年未计提折旧。公司采用平均年限法核算固定资产折旧,该类固定资产预计使用年限为5年,预计净残值率为5%。

(5)1999年1月10日,公司原材料仓库因火灾造成Z原材料毁损250万元,公司于当月按规定进行了相应的会计处理。

要求:

(1)假定不考虑审计重要性水平因素,分别针对审计发现的上述五个事项,A和B注册会计师应提出何种处理建议?若需提出调整建议,请列示审计调整分录(不考虑审计调整分录对税费、期末结转损益及利润分配的影响)。

(2)如果XYZ股份有限公司拒绝接受A和B注册会计师针对审计发现的上述五个事项所提出的相应的处理建议,A和B注册会计师应当出具何种意见类型的审计报告?并简要说明理由。

(3)如果XYZ股份有限公司只存在上述第(4)和第(5)两个事项,并且接受A和B注册会计师对第(5)个事项提出的相应的处理建议,但拒绝接受对第(4)个事项提出的相应的处理建议,A和B注册会计师应当出具何种意见类型的审计报告?并简要说明理由。

(4)如果XYZ股份有限公司只存在上述第(3)、第(4)和第(5)三个事项,并且接受A和B注册会计师对第(5)个事项提出的相应的处理建议,但拒绝接受对第(3)和第(4)两个事项提出的相应的处理建议,请代A和B注册会计师续编下列审计报告。

                                 审计报告

XYZ股份有限公司全体股东:

我们接受委托,审计了贵公司1998年12月31日的资产负债表、1998年度利润及利润分配表和现金流量表。这些会计报表由贵公司负责,我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。我们的审计是依据中国注册会计师独立审计准则进行的。在审计过程中,我们结

合贵公司实际情况,实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。

ABC会计师事务所(盖章)                                                     中国注册会计师A(签名盖章)

中国 北京                                                           中国注册会计师B(签名盖章)

                                                                 报告日期:1999年3月15日

某注册会计师受派对丁公司2000年会计报表进行审计。在该年度内,丁公司向银行申请到了一笔长期借款。借款合同规定:(1)贷款以公司厂房为抵押担保。(2)丁公司债务与所有者权益之比应经常保持不高于2∶1。(3)贷款应按规定用途使用。(4)自2003年7月1日起分期归还贷款。

要求:该注册会计师审查上述长期借款项目时,应包括哪些审计程序?

ABC有限责任公司是由甲公司(合资中方,国有企业)、乙公司(合资外方)共同出资组建的外商投资企业。合同、协议和章程规定,ABC有限责任公司的注册资本为人民币5000万元;甲公司以房屋及建筑物、土地使用权和专利权出资,价值为3800万元,其中,房屋建筑物作价1500万元,土地使用权作价1000万元,非专利技术作价1300万元;乙公司以进口设备和货币资金(美元)出资,进口机器设备10台,总价值30万美元,货币资金出资120万美元,按合同规定的汇率(RMB8= 1)折算为人民币。投资双方约定:2003年9月30日前一次缴足出资。9月28日甲公司投入房屋及建筑物、土地使用权,固定资产的账面价值5000万元,已提折旧3000万元,土地使用权账面价值500万元,按双方协议1000万元作价入账,非专利技术账面价值80万元,按照双方协议1300万元作价入账。9月29日,ABC有限责任公司收到乙公司进口设备10台,发票价格为30万美元,9月30日,收到乙公司货币资金出资90万美元,按出资当日汇率入账(出资当日汇率均为1∶8.25)。东方会计师事务所接受委托于2003年10月5日对ABC有限责任公司进行了验资。

(1)请指出注册会计师在验资过程中可能发现的问题,并简单说明理由。

(2)如果注册会计师与ABC有限责任公司在注册资本实收情况上存在异议,且无法协商一致,注册会计师应如何处理?

(3)注册会计师经过审验,出具了如下验资报告。要求指出其中的不适当之处,并且予以改正(假定出资金额没有不适当之处)。

                                     验资报告

ABC有限责任公司董事会:

 我们接受委托,审验了贵公司截至2003年9月30日止申请设立的注册资本实收情况。提供真实、合法、完整的验资资料是全体股东及贵公司的责任。我们的责任是对贵公司注册资本的实收情况发表审验意见。我们的审验是依据《独立审计具体准则———验资》进行的。在审验过程中,我们结合贵公司的实际情况,实施了检查等必要的审验程序。

 根据协议、合同、章程的规定,贵公司申请登记的注册资本为人民币5000万元,由甲公司和乙公司在2003年9月30日前一次缴足。经过我们审验,截至2003年9月30日止,贵公司已经收到全体股东缴纳的注册资本合计人民币4760万元。各股东以货币资金出资90万美元,实物出资1740万元人民币,土地使用权出资1000万元人民币,非专利技术出资1300万元人民币。

附件:

(1)验资事项说明

(2)注册资本实收情况明细表

东方会计师事务所                                                        中国注册会计师A(签名盖章)

地址:(略)                                                           中国注册会计师B(签名盖章)

                                                                      2003年9月30日

东方会计师事务所接受委托对ABC集团公司2003年度会计报表和合并会计报表进行年度审计。2004年2月1日完成外勤审计工作,2月10日出具审计报告,2月16日该集团公司对外披露已审会计报表。

要求:请判断下列情况是否影响注册会计师的审计意见,注册会计师应签发何种意见的审计报告。

(1)ABC集团公司为化工企业,由于造成环境污染而遭到起诉,2003年12月31日法院尚未作出最后判决。2004年1月22日法院最终判决结果为:ABC股份有限公司败诉,赔偿相关企业损失人民币200万元。该公司2003年度未确认该项负债,但是在会计报表附注中已作了充分披露。

(2)ABC集团公司在预知其重要债务单位将要破产,无法收回款项的情况下,增加了坏账准备的数额,使得其当年坏账准备的数额占当年年末应收账款总额的比例比上年的5%有所上升,对此该集团公司已在会计报表附注中进行了充分的披露。

(3)ABC集团公司在欧美设有3家子公司,3家海外子公司的会计报表均由当地会计师事务所审计,东方会计师事务所的注册会计师无法对其他会计师事务所的工作进行复查。

(4)注册会计师对ABC集团公司的应收账款进行函证,截至2004年2月10日,没有收到回函,同时由于该集团公司提供的审计资料不完整,因此无法实施其他适当的替代审计程序。

(5)2004年3月1日ABC集团公司因为连续2年销售的产品存在严重的潜在质量问题而被媒体曝光,客户向法院起诉要求赔偿。注册会计师认为该事项将严重影响2003年度会计报表的合法性、公允性。但是ABC集团公司拒绝修改2003年度会计报表。

(6)ABC集团公司最近三年出现巨额经营亏损,导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑,但是注册会计师认为该集团公司编制会计报表所依据的持续经营假设是合理的,并且该集团公司在会计报表附注中对此作出了充分的披露。

(7)ABC集团公司在南非设有子公司,但是该子公司资产总额、销售收入和当期净利润占集团公司总额的比率均低于8%,因此未将该子公司纳入合并报表的范围。

简述注册会计师进行现金盘点与存货盘点的区别。

销货业务的审计一般偏重于检查虚报资产与收入的问题,因此,通常无须对完整性目标进行交易的实质性测试。(    )

如前任注册会计师出具了带说明段的审计报告,注册会计师应当考虑相关事项对本期会计报表的影响,并在审计报告中予以反映。(    )

只有当相关数据之间存在某种预期关系时,注册会计师方可运用分析性复核程序。(    )

即使主审注册会计师在其审计报告中提及其他注册会计师的工作,并指明了其他注册会计师的审计范围和审计责任,主审注册会计师仍不能将审计责任分摊给其他注册会计师。(    )

注册会计师应当在内部控制审核报告范围段中,指明根据内部控制评价结果推测未来内部控制有效性的风险。(    )

投资者以货币投入的,应以被审验单位的收款凭证和银行出具的对账单、向银行询证的回函等为验资依据。(    )

注册会计师在对所有者权益进行审计时,一般通过对其内部控制制度的符合性测试来确定实质性测试的性质、时间和范围。(    )

注册会计师法律责任的种类有违约责任、过失责任和欺诈责任。(    )

审计业务约定书是明确会计师事务所与委托人双方应负责任与义务等事项的书面合同,因此必须由双方法人代表签署。(    )

作为获取审计证据方法之一的监盘,就是指注册会计师现场监督被审计单位的现金、有价证券、存货、固定资产等实物资产的实地盘点。(    )

下列各项审计程序中,注册会计师必须执行的是(    )。

下列各项中,符合注册会计师职业道德规范的有(    )。

关于会计报表组成部分的审计报告的下列表述中,正确的有(    )。

根据《独立审计准则》,被审计单位应对其提供的注册会计师所需要的(    )的真实性、完整性、合法性负责。

在审计应收票据是否已经在资产负债表内作恰当披露时,注册会计师应查实(    )。

注册会计师在确定交易实质性测试程序时,应充分考虑(    )。

“估价或分摊”认定包括的内容有(    )。

注册会计师对会计报表审计的审计程序,按其运用目的进行分类,可以分为(    )。

在以下各项中,将引起非抽样风险的是(    )。

注册会计师进行年度会计报表审计时,应对被审计单位的内部审计进行了解,并可以利用内部审计的工作成果,这是因为(    )。

如果被审计单位存在对其持续经营能力产生重大影响的情况,且没有相应的改善措施,但已在会计报表中进行充分披露,注册会计师应发表(    )。

如果注册会计师对逾期的大额应收账款无法获取询证函回函,则注册会计师应(    )。

如果某一审计项目的审计风险为5%,固有风险为80%,控制风险为95%,则可接受的检查风险应为(    )。

如果注册会计师怀疑被审计单位存在向虚构的顾客发货并作为销售业务入账,则应执行最有效的交易实质性测试程序是(    )。

注册会计师对被审计单位年度会计报表审计时,应关注其财务危机。下列各种迹象中,属于财务危机的是(    )。

在审计的独立性上,注册会计师表现为(    )。

注册会计师为明确被审计单位的会计责任获取的下列审计证据中,无效的审计证据是(    )。

注册会计师在初次对被审计单位2000年度会计报表进行审计时,取得的下列审计工作底稿中,应永久保管的是(    )。

有关审计抽样的下列表述中,正确的是(    )。

具体审计目标中的“分类”目标,是由被审计单位管理当局关于(    )的认定推论得出的。

注册会计师在特殊编制基础会计报表的审计报告中,应在意见段说明(    )。

下列审计工作底稿中属于综合类工作底稿的是(    )。

“权利或义务”认定只与(    )的组成要素有关。

注册会计师在审计福运股份有限公司1997年度会计报表知悉该公司可能存在重大舞弊行为,应采取的措施是(    )。

注册会计师在编制审计计划时,确定的重要性水平越高,应当获取的审计证据(    )。