注册会计师（审计）模拟试卷102

东方会计师事务所接受委托,对A公司2001年会计报表进行审计。

(1)注册会计师张某和李某在审计前,对其材料采购业务内部控制制度进行调查。该公司的材料内部控制如下。

A.首先由仓库根据库存和生产需要,提出材料采购业务申请,填写一份“请购单”。“请购单”交供销科批复。

B.供销科根据其制定的采购计划,对“请购单”进行审批。如符合计划,便组织采购;否则请示公司总经理批准。

C.决定采购的材料,由供销科填写一式两联的“订购单”,其中一联供销科留存;另一联由采购员交供货单位。采购员凭“订购单”与供货单位签订供货合同。

D.供货合同的正本留供销科并与“订购单”核对;供货合同的副本分别转交仓库和财务科,以备查。

E.采购来的材料运抵仓库,由仓库保管员验收入库。验收时,将运抵的材料与采购合同副本、供货单位发来的“发运单”相互核对,然后填写一式三份的“验收单”,一联仓库留存,作为登记材料明细账的依据,一联转送供销科,一联转送财务科。

F.供货科收到“验收单”后,将验收单与采购合同的副本、供货单位发来的发货票、其他银行结算凭证相核对。根据相符或不符,来确定此采购业务的完成情况。

G.财务科接到验收单后,由主管材料核算的会计,将验收单与采购合同副本、供货单位发来的发货票、其他银行结算凭证相核对。以相符或不符作为是否支付货款的依据。

K.应支付货款的,由会计开出付款凭证,交出纳员办理付款手续。

L.出纳员付款后,在进货发票上盖“付讫”章,再转交会计记账。

I.财务科的材料明细账定期与仓库的材料明细账核对。

(2)注册会计师张某和李某对A公司2001年12月31日的固定资产进行实物清点,有如下结果。

要求:

(1)针对该公司材料采购业务的内部控制制度进行评审,指出控制的缺点,并提出改进意见。

(2)根据上述固定资产的账、卡、物三者的数额,分析可能存在的主要问题,并提出审计意见。

ABC会计师事务所的注册会计师A和B已于2004年2月10日完成对D股份有限公司2003年度会计报表的外勤审计工作,现正草拟审计报告。按审计业务约定书的要求,审计报告应于2004年2月21日提交。在复核审计工作底稿时,假定存在以下几种情况。

(1)审计工作底稿显示,2003年度利润表重要性水平为258万元,2003年1月31日的资产负债表重要性水平为283万元。

(2)应收账款项目无法进行函证,也无法实施其他替代审计程序。

(3)D股份有限公司自2003年1月1日起将所有机械设备折旧方法由平均年限法改为年数总和法,存货计价方法由先进先出法变更为后进先出法,均已在会计报表附注中作了说明。

(4)X公司2003年5月状告D股份有限公司侵权案已于2004年1月16日审理完毕,

D股份有限公司将向X公司赔偿180万元,但D股份有限公司拒绝在2003年度会计报告中作出调整。

(5)自2004年1月后,股价下跌,D股份有限公司如果在3月10日将短期投资股票转让,将导致624万元投资损失。D股份有限公司拒绝在2003年度会计报表中作出调整。

(6)除注册会计师认为应收账款中3.6万元已成为坏账,D股份有限公司未予接受调整建议外,注册会计师提请调整的其他调整事项,D股份有限公司均已作出调整。

(7)D股份有限公司于2003年1月1日以库存商品一批、专利权一项、设备一台对Y联营公司投资,所投资产的有关资料如下。库存商品的账面成本为20万元,计税价为30万元,增值税税率为17%,消费税税率为10%;专利权账面成本为10万元,已提减值准备为1万元,计税价为12万元,营业税税率为5%;设备的账面原价为20万元,已提折旧为2万元,已提减值准备为1万元。

D股份有限公司的会计处理如下。

借:长期股权投资———Y联营公司                567000

累计折旧                           20000

贷:固定资产                         200000

无形资产                           100000

库存商品                           200000

应交税金———应交增值税(销项税款)(30万元×17%)        51000

———应交消费税(30万元×10%)                 30000

———应交营业税(12万元×5%)                  6000

要求:

(1)针对上述第(1)种情况,A和B应选择的重要性水平为多少?为什么?

(2)分别针对上述第(2)~(6)五种情况,指出A和B应发表何种类型的审计意见,并说明理由。

(3)针对上述第(7)种情况,应提出何种审计处理建议?若需提出调整建议,请列示审计调整分录(假设不考虑对所得税的影响)。

(4)如果只考虑第(5)、(6)两种情况,代A和B编制一份审计报告(标题、收件人、范围段均可省略)。

注册会计师王嘉在对X股份有限公司的年终审计中,发现该公司当年与筹资和投资相关的业务如下。

(1)从银行贷款5000万元;

(2)新增加股东投资,占全公司总股份的20%;

(3)向H公司投资一套设备,期限两年,价值40万元;

(4)购买Y公司的债券,面值50万元,发行价52万元。

要求:注册会计师王嘉在审计中如何确定上述业务的合法性?

试说明验资报告与审计报告的主要区别。

根据审计证据充分性的取证要求,为了使做出的审计结论更加正确,注册会计师收集的审计证据越多越好。(    )

ABC会计师事务所接受委托,审计Y公司2001年度的会计报表。A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制,并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得2001年12月31日的应收账款明细表,并于2002年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。

A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表。

要求:针对上述各种异常情况,请问A注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序?

如果审计人员认为错报属于重要错报,就应该考虑通过重新评价重要性水平,来降低审计风险。(    )

在对重要性水平作出初步判断时,注册会计师无须考虑被审计单位内部控制的有效性。(    )

在对中外合资企业货币资金投入进行验证时,如果合资外方以其在中国境内分得的人民币利润再投资,注册会计师应取得国家外汇管理部门的批准文件等验资证据。(    )

审计人员对内控制度的检查评价可以获取到环境证据。(    )

企业为购建固定资产而发生专门借款,在所购建的固定资产达到预定可使用状态之前,相关的借款费用可在规定的资本化条件下予以资本化,相关的辅助费用应于当期确认为费用。(    )

在对会计报表整体已经发表了否定意见或无法表示意见后,如会计报表某组成部分构成会计报表整体的主要部分,注册会计师不应再对该组成部分出具审计报告。(    )

因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货,所以注册会计师必须对被审计单位的存货进行监盘。(    )

注册会计师对被审计单位已发生的销售业务是否登记入账进行审计时,常用的控制测试程序是核对已经寄出的对账单的完整性。(    )

注册会计师审计不能保证查出所有错、漏报事项的固有原因是(    )。

被审计单位经常无正当理由更换会计师事务所,说明被审计单位管理当局不正直或会计报表出现重大错误或舞弊的可能性很大,为了避免审计风险,会计师事务所应当拒绝接受委托。(    )

注册会计师在出具基本建设工程的预算、结算、决算审计报告时,应分别附送已审核的(    )。

注册会计师在审计过程中获取实物证据的审计方法有(    )。

全部会计报表审计阶段的特点包括(    )。

注册会计师对被审计单位购货业务进行年底截止性测试的方法有(    )。

为股票发行或者上市出具审计报告、资产评估报告或法律意见书等文件的专业机构和人员,违反《证券法》的规定,买卖股票的(    )。

注册会计师在审查被审计单位固定资产和累计折旧是否在报表上恰当反映时,应查实(    )。

如果已发现但尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平,为降低审计风险,注册会计师应当采取的必要措施包括(    )。

注册会计师审查无形资产的增减及计价时,应专门审查的是(    )。

有关审计与企业财务会计关系的下列表述中,正确的提法有(    )。

对于未函证的应收账款,注册会计师应(    )。

证实已发生的销售业务是否均已登记入账,有效的做法是(    )。

注册会计师执行年度会计报表审计时,下列各项中最有可能帮助其对重要性水平作出初步判断的是(    )。

实质性测试所形成的审计工作底稿是(    )。

注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中,可靠性最强的是(    )。

如果注册会计师认为资产负债表的重要性水平为10000元,而损益表的重要性水平为20000元,则在审计计划时,初步判断的重要性水平应为(    )元。

以下在抽样过程中出现的各种失误,(    )属于非抽样风险。

双重目的测试是指(    )。

对定额备用金制度内部控制的重点是(    )。

注册会计师审查无形资产的增减及计价时,不应专门审查的是(    )。

错误是指会计报表存在的无意错报或漏报。下列行为不属于错误的是(    )。

在电子数据处理环境下,注册会计师执行审计业务,不应(    )。

在审验过程中,若被审验单位要求注册会计师作不实证明时,注册会计师应当(    )。