注册会计师《审计》考前冲刺试卷(3)

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第 46 题
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第 47 题
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第 44 题
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第 45 题
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第 43 题
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第 41 题
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第 42 题
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第 38 题如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据，注册会计师需要在审计报告中发表的意见类型为（　　）。
- A．发表适合具体情况的保留意见或无法表示意见
- B．在引言段说明对期初余额未获取相应的审计证据
- C．针对期初余额发表带强调事项段的无保留意见
- D．除非法律法规禁止，对经营成果和现金流量(如相关)发表保留意见或无法表示意见，而对财务状况发表无保留意见
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根据案例，回答 39～40 题：
ABC会计师事务所承接了K公司2×10年度财务报表审计业务，在审计过程中，遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。
第 39 题 ABC会计师事务所于2×11年2月25日完成审计工作，在此期间发现了下列有关会计估计的期后事项，属于第一类期后事项的有（　　）。
- A．2×10年12月25日发生的一项未决诉讼，确认预计负债200万元，2×11年1月24日终审判决
- B．2×10年12月31日针对一笔逾期2年的应收账款——L公司按照10%计提了坏账准备，2×11年2月10日，L公司因长期经营不善破产，没有收回任何款项
- C．2×10年12月31日针对一笔逾期2年的应收账款——Z公司按照10%计提了坏账准备，2×11年2月26日，2公司发生火灾被迫破产，没有收回任何款项
- D．2×10年12月25日发生一项未决诉讼，无法合理估计赔偿金额，2×11年1月24日终审判决
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第 40 题注册会计师为发现审计年度必须弄清的期后事项，应向K公司管理层询问，询问的内容应包括（　　）。
- A．是否发生新的担保或承诺
- B．对未来事项或协议的财务承诺
- C．是否计划出售或购进资产
- D．是否已发生或可能发生影响会计政策适当性的事项
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根据材料，回答 36～38 题：
K公司首次接受注册会计师审计，委托ABC会计师事务所对其2×10年度财务报表进行审计，子注册会计师作为本次审计项目负责人，遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。
第 36 题关于期初余额审计的目标，下列说法正确的有（　　）。
- A．确定期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报
- B．期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期得到一贯运用
- C．确认对会计估计变更做出正确的会计处理和充分的披露
- D．确定会计政策变更是否已按照适用的财务报告编制基础作出恰当的会计处理和充分的列报与披露
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第 37 题对于期初余额的审计，下列说法中正确的有（　　）。
- A．如果上期财务报表已经审计，查阅前任注册会计师的审计工作底稿，以获取有关期初余额的审计证据
- B．对流动资产和流动负债，注册会计师通常可以通过本期实施的审计程序获取部分审计证据
- C．对非流动资产和非流动负债，注册会计师通常检查形成期初余额的会计记录和其他信息，在某些情况下，注册会计师可向第三方函证期初余额，或实施追加的审计程序
- D．期初余额就是上期期末余额，因此注册会计师只需要简单核对两者是否一致即可
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第 33 题在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑的因素包括（　　）。
- A．计划获取的保证程度
- B．确定的审计重要性水平
- C．评估的重大错报风险
- D．审计程序的时间
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第 35 题制定总体应对措施时，针对选择的进一步审计程序，应当注意使某些程序不被癸公司管理层预见或实现了解，以下列示的程序中，能够增强审计程序不可预见性的方法有（　　）。
- A．向以前审计过程中接触不多或未曾接触过的被审计单位员工进行询问
- B．对收入按细类进行分析
- C．在期末或是接近期末时对存货进行监盘
- D．测试交易并不频繁但金额为零的应收账款账户
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根据案例，回答 34～35 题：
癸注册会计师负责审计L公司2×10年度财务报表。在风险评估过程中发现控制环境存在缺陷，导致财务报表层次重大错报风险，癸注册会计师制定了总体应对措施。在制定的过程中，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
第 34 题针对评估的财务报表层次的重大错报风险，制定的总体应对措施的内容包括（　　）。
- A．分派更有经验或具有特殊技能的注册会计师，或利用专家的工作
- B．项目负责人要对其他成员提供更详细、更经常、更及时的指导和监督，并加强项目质量控制复核
- C．将拟实施的实质性分析程序改为细节测试
- D．向审计项目组强调保持职业怀疑态度的必要性
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第 32 题注册会计师在执行财务报表审计业务时，应当执行恰当的审计程序。以下所列程序中，每次审计均必须实施的有（　　）。
- A．了解被审计单位内部控制
- B．控制测试
- C．细节测试
- D．实质性分析程序
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根据材料，回答 31～33 题：
ABC会计师事务所在审计G公司2×10年度财务报表时，遇到如下问题，请代为作出正确的专业判断。
第 31 题 G公司某项应用控制由计算机自动执行，且在2×10年度未发生变化。J注册会计师测试该项控制在2×10年度运行有效性时，正确的做法有（　　）。
- A．同时考虑信息技术一般控制运行有效性
- B．利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在2×10年度运行有效性的重要审计证据
- C．确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同
- D．一旦确定正在执行该项控制，则通常无需扩大控制测试的范围
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第 29 题在对存货实施监盘程序时，辛注册会计师的以下做法中，不正确的有（　　）。
- A．在被审计单位盘点存货前，观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标签，防止遗漏或重复盘点
- B．事先就拟抽盘的存货项目与J公司沟通，以提高存货监盘的效率
- C．从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性
- D．如果J公司声明不存在受托代存存货，则无需关注是否存在某些存货不属于J公司的情况
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第 30 题在对公司分期出资的后期出资情况进行审验时，注册会计师关注前期注册资本实收情况和增资前的净资产状况，需要实施的审验程序有（　　）。
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第 28 题在对存货实施监盘程序时，以下做法中，辛注册会计师应该选择的有（　　）。
- A．对于已作质押的存货，向债权人函证与被质押存货相关的内容
- B．对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序
- C．对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等审计程序
- D．J公司相关人员完成存货盘点后，注册会计师进入存货存放地点对已盘点存货实施检查程序
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第 26 题当设计审计程序以获取关于盘点日的存货总量与期末存货记录之间的变动是否已被适当记录的审计证据时，注册会计师考虑的相关事项包括（　　）。
- A．对永续盘存记录的调整是否适当
- B．J公司永续盘存记录的可靠性
- C．从盘点获取的数据与永续盘存记录存在重大差异的原因
- D．存货数量本身受自然条件影响的情况
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第 27 题如果J公司的存货中包括生产用原浆，储存在木桶当中，注册会计师在进行盘点时，以下做法中正确的有（　　）。
- A．使用容器进行监盘
- B．使用浸蘸、测量棒、工程报告以及依赖永续盘存记录
- C．按照木桶标签上所标明的数量进行确认
- D．选择样本进行化验与分析，或利用专家的工作
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第 23 题在对应收账款实施函证程序后，形成了对函证结果的总结和评价，以下说法中正确的有（　　）。
- A．如果函证结果表明没有审计差异，则可以合理推论，应收账款的可收回性不存在问题
- B．如果函证结果表明存在审计差异，则应当估算应收账款总额中可能出现的累计差错是多少
- C．如果函证结果表明存在审计差异，则注册会计师应当将发现的错报与可容忍错报进行比较，决定是否接受该总体
- D．如果函证结果表明没有审计差异，则可以合理推论，全部应收账款总体是正确的
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根据案例，回答 25～29 题：
辛注册会计师负责对J公司2×10年度财务报表进行审计。在实施存货监盘程序时，遇到以下事项，请代为作出正确的专业判断。
第 25 题辛注册会计师在编制存货监盘计划时，相关的计划内容应当列明的内容包括（　　）。
- A．存货监盘的目标、范围及时间安排
- B．存货监盘的要点及关注事项
- C．参加存货监盘人员的分工
- D．复核或与管理层讨论其存货盘点计划的时间安排
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第 24 题为确定K公司主营业务收入的会计记录归属期是否正确，壬注册会计师实施了销售截止测试，以下有关做法中正确的有（　　）。
- A．从资产负债表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证
- B．从资产负债表日前后若干天的发票存根查至发运凭证与账簿记录
- C．从资产负债表日前后若干天的发运凭证查至发票开具情况与账簿记录
- D．从资产负债表日前后若干天账簿记录的会计分录查至经过批准的销售价目表
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根据案例，回答 21～24 题：
ABC会计师事务所接受委托审计K公司2×10年度财务报表。壬注册会计师任项目负责人。在对收入进行审计的过程申，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
第 21 题为了证实已登记入账的销售交易的真实性，注册会计师可以执行的审计程序有（　　）。
- A．检查发运凭证连续编号的完整性
- B．从主营业务收入明细账中抽取若干笔分录，追查有无发运凭证及其他佐证
- C．检查企业的销售交易记录清单以确定是否存在重号、缺号
- D．检查主营业务收入明细账中与销售分录相对应的销货单，以确定销售是否履行赊销审批手续和发货审批手续
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第 22 题在对应收账款实施函证程序时，壬注册会计师的以下做法中正确的有（　　）。
- A．如果以前期间函证中发现过重大差异，或欠款纠纷较多，则函证范围应相应缩减一些
- B．壬注册会计师为增强审计程序的不可预见性，可以对销售条款进行函证
- C．如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可以选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序
- D．虽然注册会计师基于以往的审计经验，认为某被询证者回函不可靠，函证很可能无效，但考虑到应收账款的重要程度，仍应当对其进行函证
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第 18 题在ABC会计师事务所为A公司执行审计业务的同时，W公司也提出委托要求，因此ABC会计师事务所正在考虑发展W公司为审计客户。假定ABC会计师事务所与EFG会计师事务所之间以合作为目的，存在下列关系，其中即使EFG会计师事务所与W公司之间存在金额重大的借贷关系，也不影响ABC会计师事务所接受W公司的审计业务的关系是（　　）。
- A．使用共同的名字、字号和标识
- B．定期交流客户资料、收费等信息
- C．拥有共同的经营战略和质量控制政策
- D．共同分担开发审计方法的成本
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第 20 题下列有关评价管理层使用的假设的说法中，不正确的是（　　）。
- A．注册会计师对管理层使用的假设的评价。仅以其在审计时可获得的信息为基础
- B．针对管理层假设而实施审计程序既是为了财务报表审计的目的，同时也是为了针对假设本身发表意见
- C．在评价管理层使用的假设的合理性时，注册会计师可能需要考虑假设是否相互依赖且具有内在一致性
- D．当存在不可观察到的输入数据时，注册会计师需要在评价假设时结合审计准则提出的其他应对措施，以获取充分、适当的审计证据
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根据案例，回答 19～20 题：
戊注册会计师负责对G公司2×10年度财务报表进行审计。在针对会计评估实施审计程序过程中，遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。
第 19 题当适用的财务报告编制基础没有规定计量方法时。评价计量方法(包括适用的模型)是否适用于具体情况属予注册会计师的职业判断。为了评价计量方法是否适用于具体情况．戊注册会计师可能需要考虑的事项不包括的是（　　）。
- A．管理层选择计量方法的理由是否合理
- B．管理层是否充分评价和恰当运用适用的财务报告编制基础提供的、用以支持所选择的计敛方法的标准(如存在)
- C．根据被估计的资产或负债的性质和适用的财务报告编制基础的要求，评价计量方法是否适用于具体情况
- D．计量方法相对于各种情况是否均恰当
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第 16 题 ABC会计师事务所承接了A公司自20×5年至2×10年度财务报表审计业务，2×10年度财务报表审计工作刚刚开展，原鉴证小组成员李某离开会计师事务所加入了A公司，成为A公司的会计。该事项导致对职业道德基本原则产生不利影响的因素肯定不会是（　　）。
- A．自身利益
- B．自我评价
- C．密切关系
- D．外在压力
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第 17 题假设分别存在下列事项，其中一定会影响独立性的是（　　）。
- A．乙注册会计师的叔叔持有A公司100股股票，现市值为1 000元人民币，接受委托前已经全部处置
- B．丙注册会计师将要成为A公司的职员，ABC会计师事务所将其调离审计小组
- C．丁注册会计师持有A公司100股股票，现市值为1000元人民币
- D．戊注册会计师三年前是A公司出纳，现由戊注册会计师审计A公司固定资产项目
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根据案例，回答 15～18 题：
- A公司目前是上市公司，由ABC会计师事务所负责对A公司2×10年度财务报表进行审计，甲注册会计师担任关键审计合伙人。在考虑执业过程中有关职业道德规范的相关问题时，甲注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。第 15 题 ABC会计师事务所的员工王某成为A公司的执行董事，下列说法正确的是（　　）。
- A．将王某调离鉴证小组后承接审计业务
- B．委派一个比王某更具专业胜任能力的员工来复核王某的工作
- C．对审计业务进行质量控制复核
- D．解除业务约定
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第 14 题注册会计师在查阅财务报表公布日后获取的其他信息时，如果注意到存在与财务报表的重大不一致的情况，则应当（　　）。
- A．查找导致不一致的原因
- B．提请被审计单位修改其他信息
- C．将对其他信息的关注以书面形式告知管理层
- D．提请被审计单位调整财务报表或进行适当披露
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第 13 题针对下列不同情况，注册会计师出具审计报告的意见恰当的是（　　）。
- A．如果注册会计师无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据，应视同审计范围受到限制，并根据其对财务报表的影响程度，出具保留意见或无法表示意见的审计报告
- B．如果被审计单位关联方交易的会计处理不符合适用的财务报告编制基础的要求并拒绝调整，注册会计师应根据其对财务报表的影响程度，出具保留意见或无法表示意见的审计报告
- C．如果管理层拒绝签署必要的声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，出具无法表示意见的审计报告
- D．如果被审计单位未能按照适用的财务报告编制基础的要求，在财务报表中对关联方和关联方交易进行充分披露，注册会计师应根据其对财务报表的影响程度，出具保留意见或无法表示意见的审计报告
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根据案例，回答 12～14 题：
ABC会计师事务所接受委托对C公司2×10年度财务报表进行审计，甲为项目负责人。在实施审计的过程中遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。
第 12 题 C公司20×9年财务报表由XYZ会计师事务所审计，并针对20×9年财务报表发表了非无保留意见，如果导致该非无保留意见的事项已经解决，而且在财务报表中作出适当披露，假设不考虑其他因素的影响，此时甲注册会计师应当考虑（　　）。
- A．针对本期数据和对应数据出具非无保留意见
- B．仅针对本期财务报表出具非无保留意见
- C．仅针对上期的对应数据出具非无保留意见
- D．针对本期财务报表发表的审计意见无需提及之前发表的非无保留意见
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第 11 题注册会计师应当针对评估舞弊导致的财务报表层次的重大错报风险确定的总体应对措施不包括（　　）。
- A．考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果
- B．评价被审计单位对涉及主观计量和复杂交易的会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告
- C．在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性。
- D．在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于本会计期间的交易事项实施测试
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第 10 题在实施审计过程中，E注册会计师发现戊公司的销售经理A贪污10万元，此时E注册会计师不应当采取的措施是（　　）。
- A．重新考虑此前获取的审计证据的可靠性
- B．尽早向戊公司的治理层报告
- C．重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间安排和范围的影响
- D．直接将该事项向监管机构报告
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根据材料，回答 9～11 题：
E注册会计师负责审计戊公司2×10年度财务报表。在考虑设计和实施审计程序以发现管理层舞弊行为时，E注册会计师遇到下列情形，请代为做出正确的专业判断。
第 9 题在对舞弊风险进行评估后，E注册会计师认为戊公司管理层凌驾于控制之上的风险很高，则E注册会计师通常实施的审计程序不包括（　　）。
- A．复核会计估计是否存在偏向，并评价这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险
- B．对于基于对被事计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为
- C．对相关控制活动的运行有效性进行测试
- D．测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当
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第 8 题在对简要财务报表实施审计业务时，下列说法中正确的是（　　）。
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第 6 题如果已对整套财务报表整体出具否定意见或无法表示意见的审计报告，则对整套财务报表中的单一财务报表（　　）。
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第 7 题如果注册会计师认为有必要对整套财务报表整体发表否定意见或无法表示意见，但又对该整套财务报表中的特定要素单独审计，那么注册会计师对特定要素发表无保留意见需要满足的条件中，不包括的是（　　）。
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根据案例，回答 5～8 题：
ABC会计师事务所在2×10年度接受了若干公司特殊目的的审计业务，在执行业务的过程中，遇到了下列问题，请代为做出正确的专业判断。
第 5 题下列有关特殊目的审计业务的说法中，正确的是（　　）。
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第 3 题下列关于识别和评估重大错报风险的说法中，不正确的是（　　）。
- A．注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险
- B．注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的交易、账户余额和披露的认定相关
- C．在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计
- D．特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关
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第 2 题丁注册会计师运用各项风险评估程序，在了解D公司及其环境的整个过程中识别风险，下列识别的风险中与各类交易、账户余额和披露没有联系的是（　　）。
- A．D公司对于存货跌价准备的计提没有实施比较有效的内部控制，管理层未根据存货的可变现净值计提相应的跌价准备
- B．竞争者开发的新产品上市，可能导致D公司的主要产品在短期内过时，预示将出现存货跌价和长期资产的减值
- C．D公司因相关环境法规的实施需要更新设备，可能面临原有设备闲置或贬值的风险
- D．管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险
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根据案例，回答 1～4 题：
丁注册会计师负责对D公司2×10年度财务报表进行审计。在对重大错报风险进行评估和采取应对措施的过程中，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
第 1 题丁注册会计师在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，应从财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次两个方面考虑重大错报风险。下列关于财务报表层次重大错报风险的说法中，不正确的是（　　）。
- A．财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关
- B．财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系
- C．财务报表层次重大错报风险对注册会计师考虑由舞弊引起的风险特别相关
- D．财务报表层次重大错报风险可以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定
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