注册会计师《审计》考前冲刺试卷(1)

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第 46 题
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第 47 题
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第 44 题
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第 43 题
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第 45 题
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第 41 题
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第 42 题
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第 40 题在控制检查风险时，乙注册会计师拟采取下列措施，其中不恰当的措施有（　　）。
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第 39 题可接受的检查风险降低时，乙注册会计师可能采取的措施包括（　　）。
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根据案例，回答 38～40 题：
ABC会计师事务所拟承接B公司(上市的企业集团公司)2×10年度财务报表审计业务。乙注册会计师任项目合伙人，在计划审计工作的过程中，遇到了下列事项，请代为做出正确的专业判断。
第 38 题审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列与重大错报风险相关的表述中，不正确的有（　　）。
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第 36 题注册会计师应当运用职业判断，考虑一项控制单独或连同其他控制是否与评估的重大错报风险以及针对评估的风险设计和实施的进一步审计程序有关。在运用职业判断时，注册会计师应当考虑的因素包括（　　）。
- A．被审计单位业务的性质，包括组织结构和所有权特征
- B．被审计单位经营的多样性和复杂性
- C．内部控制的情况和适用的要素
- D．一项特定控制(单独或连同其他控制)是否以及如何防止或发现并纠止重大错报
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第 37 题内部控制存在固有限制性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理保证，内部控制存在的固有局限性，主要包括（　　）。
- A．对于不经常发生或未预计到的业务，不设置内部控制
- B．招聘不到合适的人员行使内部控制职能
- C．在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效
- D．由于两个或更多的人员进行串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避
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根据案例，回答 35～37 题：{Page}
ABC会计师事务所的辛注册会计师接受H公司委托，负责审计H公司2×10年度的财务报表，在了解被审计单位内部控制的过程中，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
第 35 题下列关于内部控制的说法中，正确的有（　　）。
- A．注册会计师对内部控制的了解不能代替其对内部控制运行有效性的测试程序
- B．一般情况下，注册会计师对内部控制的了解，主要是评价内部控制的设计和确定内部控制是否执行
- C．内部控制的自动化成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时可能比人工控制更为适当
- D．与审计相关的控制，包括H公司为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制
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第 34 题注册会计师在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时，应当考虑的因素有（　　）。
- A．针对同一认定的细节测试
- B．评估的重大错报风险
- C．与信息编制相关的内部控制
- D．审计所需要花费的时间
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第 33 题下列有关分析程序的说法中不正确的有（　　）。
- A．注册会计师作出的预期值准确性越高，通过分析程序获取的保证程度也就越高
- B．在对内部控制的了解中，注册会计师也会运用分析程序
- C．当分析结果与预期值有较大差别时，注册会计师应认定企业的相关数据不恰当
- D．对于异常变动的项目，注册会计师应考虑审计方法是否适当，是否应追加审计程序
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第 32 题下列有关注册会计师在实施分析程序时的说法中正确的有（　　）。
- A．在风险评估过程中使用分析程序的目的在于了解被审计单位及其环境并评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险
- B．当使用分析程序比细节测试能更有效的将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序
- C．实质性分析程序仅仅是细节测试的一种补充
- D．在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致
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根据案例，回答 31～34 题：
子注册会计师负责审计M公司2×10年度财务报表。在运用分析程序时，子注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
第 31 题下列有关分析程序用作实质性程序的说法中不正确的有（　　）。
- A．可接受差异额越低，则注册会计师收集少量的审计证据即可获取计划的保证水平
- B．在设计实质性分析程序时，注册会计师应考虑是否可以获得财务信息以及非财务信息，以有助于运用分析程序
- C．数据的可靠性越高，预期的准确性也将越高，分析程序将更有效　　&&
- D．评估的重大错报风险越高，注册会计师越应当使用实质性分析程序
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第 29 题在考虑审计小组的人员构成时，需要考虑经济利益对独立性的影响。经询问ABC会计师事务所中共有四名注册会计师与甲银行存在直接或间接的经济利益关系。这四名注册会计师中，不能直接参与甲银行审计业务的有（　　）。
- A．B注册会计师持有甲银行市价约300元股票
- B．C注册会计师的姑姑于20×9年购买了甲银行5万元股票，交与C注册会计师代为管理。双方约定该股票投资如果出现盈利，则盈利的20%作为对C注册会计师的酬谢，如出现亏损，与C注册会计师无关
- C．D注册会计师的母亲持有甲银行15%的股份，但其母亲并不参与甲银行的具体经营
- D．E注册会计师在某小区居住，该小区业委会将临街门面房租给了甲银行作仓库使用，根据以前三年的情况，平均每户业主可以在年终取得300元的租金收入
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第 30 题由于时间和人手的限制，甲银行拟将编制纳税申报表的业务交由ABC会计师事务所，并且甲银行管理层承诺承担对纳税申报表的责任，则下列说法不正确的有（　　）。
- A．编制纳税申报表会对财务报表审计业务产生影响
- B．ABC会计师事务所不应承接该项服务业务
- C．ABC会计师事务所可以承接该服务业务
- D．接受编制纳税申报表会对独立性产生不利影响
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根据材料，回答 28～30 题：
ABC会计师事务所正考虑是否承接甲银行(上市公司)2×10年度财务报表，在对是否存在影响职业道德基本原则的各种情形和关系进行考虑时，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
第 28 题 ABC会计师事务所拟安排A注册会计师加入审计项目组，通过了解得知，A注册会计师的父亲在甲银行开立存款账户，并且其账户是按照正常的商业条件开立的，下列说法错误的有（　　）。
- A．不会对独立性产生不利影响
- B．会对独立性产生不利影响
- C．不应将A注册会计师纳入审计项目组
- D．应要求A注册会计师的父亲注销在甲银行的存款账户
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第 26 题注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用)的情形主要包括（　　）。
- A．审计过程中情况发生重大变化(如决定处置被审计单位的一个重要组成部分)
- B．注册会计师通过其他渠道获取新信息
- C．通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营的了解发生变化
- D．注册会计师为减少审计工作量，减少所需要的审计证据，因此调高了重要性水平
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第 27 题在确定重要性水平时，需要确定重要性水平的基准，下列有关重要性水平基准的说法中正确的有（　　）。
- A．以营利为目的的企业，通常会以经常性业务的税前利润或税后净利润的5%作为确定重要性水平的基准
- B．对于共同基金公司，注册会计师通常以净资产的0．5%作为判断重要性水平基准的
- C．对于收益不稳定的企业，应该选择以税前利润或税后净利润作为确定重要性水平的基准
- D．注册会计师在将净利润作为确定某企业重要性水平的基准时，因情况变化使该单位本年度净利润出现意外的增加或减少，注册会计师可能认为选择近几年的平均净利润作为重要性水平的基准更加合适
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第 24 题会计师事务所对该业务实施项目质量控制复核进行质量把关，以下有关说法中正确的有（　　）。
- A．项目质量控制复核的范围取决于业务的复杂程度和出具不恰当报告的风险
- B．复核的重点内容是项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论
- C．庚注册会计师作为项目负责人应当亲自负责实施项目质量控制复核
- D．复核人员应当在出具审计报告前完成全部项目质量控制复核工作
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根据材料，回答 25～27 题：
B注册会计师负责审计乙公司2×10年度财务报表。在运用重要性水平时，B注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
第 25 题下列有关重要性的表述中不正确的有（　　）。
- A．注册会计师在确定重要性水平时，需要考虑具体项目计量本身的固有不确定性　　&&
- B．为在整个业务过程中，随着审计工作的进展，注册会计师应当根据所获得的新信息更新重要性
- C．为了确定重要性，注册会计师需要为选定的基准确定百分比运用职业判断，通常来说，百分比越低，重要性水平就越适当
- D．注册会计师可以通过调高重要性水平，来降低审计风险
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第 22 题如果审计中发现一项重要存货无法实施监盘，且无其他满意的替代程序，庚注册会计师可能采取的行动中恰当的有（　　）。
- A．要求G公司将该项业务变更为内部控制设计工作
- B．视其重大与广泛程度出具保留意见或否定意见的报告
- C．视其重大与广泛程度出具保留意见或无法表示意见的审计报告
- D．考虑解除业务约定
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第 23 题以下关于注册会计师对审计执行过程的说法中正确的有（　　）。
- A．对于重要的审计项目，不应仅仅依据分析程序
- B．庚注册会计师认为对G公司很熟悉，无须再了解G公司及其环境
- C．实质性程序是必须使用的审计程序
- D．在审计结柬时需要应用分析程序对财各报表进行总体复核
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根据材料，回答 21～24 题：
庚注册会计师负责对G公司2×10年度财务报表进行审计。在承接和执行业务时，庚注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
第 21 题在承接业务后出现了下列情形，庚注册会计师同意变更业务类型的有（　　）。
- A．假定G公司计划上市，但是后来经过一系列审查后发现并不满足上市条件，要求将该项业务变更为财务报表审阅业务
- B．通过审计发现G公司财务报表中存在重大错报，G公司要求将该项业务变更为对财务信息执行商定程序的业务
- C．预期使用者对该项业务的性质存在误解，要求将该项业务变更为代编财务报表业务
- D．通过进一步沟通，了解到G公司仅仅是想要了解内部控制的执行情况，要求将该项业务变更为内部控制审计业务
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第 19 题上期财务报表已经前任注册会计师审计，但在接受委托后，对前任注册会计师得出的有关存货监盘的结论不满意，此时A注册会计师为获取有关本期期初存货余额的充分适当的审计证据，不应实施的审计程序是（　　）。
- A．查阅前任注册会计师的工作底稿
- B．监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量
- C．对期初存货项目的计价实施审计程序
- D．对毛利和存货截止实施审计程序
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第 20 题如果甲公司以往未经注册会计师审计，即在首次接受审计的情况下，A注册会计师为了获取固定资产期初余额的充分适当的审计证据应当实施的审计程序是（　　）。
- A．与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对
- B．查阅前任注册会计师有关工作底稿
- C．对固定资产期初余额进行全面审计，尤其是对价值高、占资产总额比重大时，最理想的方法是全面审计甲公司设立以来“固定资产”和“累计折旧”账户中的所有重要的借贷记录
- D．检查甲公司上期固定资产和累计折旧的交易记录
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第 18 题在实施审计的过程中，A注册会计师正在考虑是否可以利用内部审计人员的工作。因此需要确定内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的，此时注册会计师评价的以下内容不恰当的是（　　）。
- A．内部审计的独立性
- B．内部审计人员的专业胜任能力
- C．内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注
- D．内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通
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根据材料，回答 16～20 题：
ABC会计师事务所承接了甲公司(集团公司)2×10年度财务报表审计业务，并由A注册会计师主要负责集团项目组。在审计过程中遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。
第 16 题如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序，以识别导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。集团项目组的工作不包括的内容是（　　）。
- A．与组成部分注册会计师或组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动
- B．与组成部分注册会计师讨论由于舞弊或错误导致组成部分财务信息发生重大错报的可能性
- C．由于组成部分的注册会计师要对出具的审计报告负责，因此集团项目组可以直接利用其审计结果，而无需参与其风险评估程序
- D．复核组成部分注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿
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第 17 题 A注册会计师在对不重要的组成部分所需执行的工作的相关做法中，正确的是（　　）。
- A．对于不重要的组成部分，集团项目组应当在该组成部分的层面实施分析程序
- B．集团项目组根据具体情况对组成部分财务信息实施审阅，并实施追加的程序，作为对审阅程序的补充
- C．集团项目组参与对不重要组成部分的风险评估程序，以识别导致集团财务报表发生重大错报的特别风险
- D．由于是不重要的组成部分，因此集团项目组无需执行任何审计程序
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第 15 题甲注册会计师检查财务报表附注是否分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做了恰当说明，为了实现的主要目标是（　　）。
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根据案例，回答 14～15 题：
ABC会计师事务所拟承接A公司(上市的企业集团公司)2×10年度财务报表审计业务。甲注册会计师任项目合伙人，在实施审计过程中，遇到了下列事项，请代为做出正确的专业判断。
第 14 题甲注册会计师在对营业收入发生认定获取审计证据时，正确的测试方向是（　　）。
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第 13 题乙注册会计师对总体的预计误差率或误差额的评估，有助于设计审计样本和确定样本规模，下列说法中不正确的是（　　）。
- A．在实施控制测试时，通常根据从总体中抽取少量项目进行检查的结果，对拟测试总体的预计误差率进行评估
- B．在实施细节测试时，注册会计师通常对总体的预计误差率进行评估
- C．在设计审计样本时，注册会计师应当考虑审计程序的目标和抽样总体的属性
- D．根据所获取的审计证据的性质以及与该审计证据相关的可能的误差情况，界定误差构成条件
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第 11 题乙注册会计师计划实施审计抽样，从而获取充分、适当的审计证据，下列说法中正确的是（　　）。
- A．乙注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法，以最有效率地获取审计证据
- B．审计抽样适用于控制测试和实质性程序中的所有审计程序
- C．统计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择
- D．乙注册会计师采用不适当的审计程序可能导致抽样风险
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第 12 题乙注册会计师认为某类交易存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据，因此，乙注册会计师为了确保审计质量，将审计风险降低至可接受的低水平，在设计审计程序时，应当选取的测试方法为（　　）。
- A．对全部项目进行测试
- B．对特定项目进行测试
- C．运用统计抽样的方法
- D．综合运用统计抽样和非统计抽样
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第 9 题乙注册会计师在设计审计样本时，应当确保所定义的总体具有的特征是（　　）。
- A．充分性和适当性
- B．适当性和完整性
- C．相关性和完整性
- D．适当性和可理解性
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第 10 题乙注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了（　　）。
- A．减少样本的非抽样风险
- B．无偏见地选取样本项目
- C．仅用于控制测试，确定审计对象总体特征的正确发生率
- D．降低每一层中项目的变异性，在抽样风险没有成比例增加的前提下减少样本规模
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第 7 题如果F公司上期财务报表是由前任注册会计师审计，则注册会计师实施最有效和常用的审计程序是（　　）。
- A．要求安排三方会谈进行了解前任所审情况
- B．经F公司同意后，用电话询问和前任注册会计师进行沟通
- C．经F公司同意后，查阅前任注册会计师的审计工作底稿
- D．经F公司同意后，向前任注册会计师发送调查问卷
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根据案例，回答 8～13 题：
ABC会计师事务所接受委托对B公司2×10年度财务报表进行审计，委派乙注册会计师为项目负责人，乙注册会计师在进行审计抽样时遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。
第 8 题乙注册会计师拟采用PPS抽样方法，下列有关该方法的表述中，正确的是（　　）。
- A．每个账户被选中的机会相同
- B．余额为零的账户没有被选中的机会
- C．与低估的账户相比，高估的账户被抽取的可能性更小
- D．在确定样本规模时，需要考虑被审计金额的预计变异性
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第 5 题甲注册会计师在本期审计业务开始时应当开展初步业务活动，以下不属于初步业务活动内容的是（　　）。
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根据案例，回答 4～5 题：
ABC会计师事务所拟承接A公司(上市的企业集团公司)2×10年度财务报表审计业务。甲注册会计师任项目合伙人，在实施初步业务活动、签订业务约定书过程中，遇到了下列事项，请代为做出正确的专业判断。
第 4 题甲注册会计师在计划审计工作前，开展了初步业务活动，执行这一程序的目的不在于（　　）。
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根据材料，回答 6～7 题：
ABC会计师事务所的己注册会计师负责F股份有限公司(以下简称F公司)2×10年度的财务报表审计业务，在业务执行过程中，己注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。
第 6 题为降低执业风险，如果上期财务报表未经审计，注册会计师应当（　　）。
- A．在审计报告的引言段中予以说明
- B．出具带强调事项段的无保留意见的审计报告
- C．出具无保留意见的审计报告
- D．出具标准无保留意见的审计报告
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第 3 题在审计结束或临近结束时，使用分析程序对财务报表进行总体复核，甲注册会计师的目的是（　　）。
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第 2 题甲注册会计师在对销售费用实施分析程序时，下列程序中效果最差的是（　　）。
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根据案例，回答 1～3 题：
甲注册会计师负责对A公司(上市的企业集团公司)2×10年度财务报表进行审计。在考虑在审计全过程都可能使用分析程序时，甲注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
第 1 题
在下列情况下，甲注册会计师一定要使用分析程序的是（　　）。
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