注册会计师考试《审计》全真模拟试题(2)

第 47 题公开发行A股的东湖股份有限公司(以下简称东湖公司，后同)系ABC会计师事务所的审计客户。A和B注册会计师负责对东湖公司2007年度财务报表进行审计，并确定财务报表层次的重要性水平为120万元。东湖公司2007年度财务报告于2008年3月5日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。A和B注册会计师获取的其他相关资料如下：

资料一：东湖公司未经审计的2007年度财务报表部分项目的年末余额或年度发生额如下．

项目	金额(万元)
资产总额	42000
股本	15000
资本公积	8000
盈余公积	2000
未分配利润	1800
营业收入	36000
利润总额	600
净利润	400

资料二：假如东湖公司违规为关联方提供了巨额债务担保。2006年内，因该关联方未能偿还到期债务而被判决承担连带责任，并被法院查封了主要的经营性资产。公司按照规定计提了巨额预计负债3900万元，导致资不抵债并连续两年出现亏损。由于持续经营能力存在重大不确定性，而管理层拒绝对持续经营能力做出评估，注册会计师对公司2006年度财务报表出具了保留意见的审计报告。2007年内，债务人偿还了逾期债务，资产查封得以解除，公司因转回对应的预计负债，2007年度出现盈利，避免了因三年连续亏损而被交易所暂停股票上市的情况出现。

资料三：在对东湖公司审计过程中，A和B注册会计师注意到以下事项：

(1)东湖公司董事会会议记录显示，对应收款项采用账龄分析法计提坏账准备，确定的坏账准备计提比例分别为：账龄l年以内的(含1年，以下类推)，按其余额的l5%计提；账龄l～2年的，按其余额的40%计提；账龄2～3年的，按其余额的60%计提；账龄3年以上的，按其余额的80%计提。东湖公司2007年l2月31日未经审计的预收款项明细情况如下： (单位：万元)

账龄客户名称	1年以内	1～2年	2～3年	3年以上
预收款项一a公司	30000
预收款项一b公司	-l000
预收款项一c公司	800		25
预收款项一d公司		2100
预收款项一e公司				60
小计	31800	2100	25	60

(2)B注册会计师发现，2007年ll月1 E1东湖公司采用视同买断代销方式委托东方企业销售A产品l00件，协议价为每件2000元，该产品每件成本为l000元，商品已发出，符合收入确认条件，截至2007年12月31日东湖公司尚未收到东方企业的代销清单。东湖公司做了如下处理：

借：委托代销商品 l00000

贷：库存商品 l00000

(3)B注册会计师发现，2007年l2月1日东湖公司销售一件商品给B公司，B公司作为固定资产使用，合同规定由东湖公司负责安装(且为重要环节)，商品售价50万元，成本30万元，增值税税率l7%，专用发票已开出，设备已运到。合同规定，设备运到时收款60%(价税合计)，余款安装调试结束一次付清，当期已开始安装，安装费收入与产品销售分开核算。东湖公司已支付2万元安装费(占总安装费的40%，安装总收入10万元，款未收到，不考虑其他税费)，款项均通过银行结算。2007年12月31 日安装

尚未完成，东湖公司未确认商品销售收入但确认了劳务收入4万元。

(4)B注册会计师发现，2007年l2月10 Et，东湖公司因融资需要将其生产的一批商品销售给同是一般纳税企业的C公司，销售价格为800万元(不含增值税)，商品销售成本为680万元，商品已经发出，货款尚未收到。按照双方协议，东湖公司将该批商品销售给C公司后一年内以850万元的价格购回所售商品。2007年l2月31日，东湖公司尚未回购该批商品，2007年12月10日，东湖公司就该批商品销售确认了销售收入800万元，并结转相应成本680万元。

(5)B注册会计师发现，2007年l2月15 日，东湖公司采用托收承付方式向D公司销售一批商品，成本为l50万元，开出的增值税发票上注明，售价200万元，增值税34万元。该批商品已经发出，并已向银行办妥托收手续。此时得知D公司在另一项交易中发生巨额损失，资金周转十分困难，已经拖欠其他公司的货款。

东湖公司的会计处理如下：

借：发出商品 l50

   贷：库存商品 l50

借：应收账款——F公司 34

贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 34

(6)B注册会计师发现，2007年12月1日，东湖公司接受一项产品安装任务，安装期为4个月，合同总收入为80万元，至2007年底已经预收款项25万元，实际发生成本20万元，估计还会发生成本16万元。2007年度，东湖公司在财务报表中做了相关收款分录并确认25万元的劳务收入，同时结转20万元的成本。

(7)东湖公司2007年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为l2万元，市场价格为l0万元。该批配件可用于加工l00件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入l7万元。A产品2007年12月31日的市场价格为每件28．7万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费l．2万元，该配件此前未计提存货跌价准备，东湖公司2007年12月31日对该配件未计提存货跌价准备。

(8)A注册会计师在审计东湖房地产公司2007年财务报表时发现，2007年3月10日，东湖公司将其开发的一栋写字楼出租给神农公司使用，租赁期开始日为2007年4月l5日。2007年4月15日，该写字楼的账面余额90000万元，公允价值为94000万元。2007年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为96000万元，东湖公司未反映公允价值变动损益的情况。

要求：

(1)针对资料二，注册会计师是否需要就该事项增加强调事项段?什么是强调事项段?注册会计师在意见段后增加强调事项段的条件有哪些?

(2)针对资料三，假如不考虑审计重要性水平，请分别就事项(1)至事项(9)回答注册会计师是否需要提出审计处理建议?若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对东湖公司2007年度的税费、递延所得税资产和负债、期末结转损益及利润分配的影响，下同)。

(3)针对资料一和资料三，注册会计师考虑审计重要性水平，请分别就事项(1)至事项(9)，请指出A和B注册会计师应当针对该9个独立存在的事项分别出具何种意见类型的审计报告。 (4)针对资料一和资料二，假如只有资料三的事项(6)存在，请代A和B注册会计师写出审计报告草稿。

第 45 题

第 46 题ABC会计师事务所的A和B注册会计师负责对X股份有限公司（以下简称X公司）20×7年度财务报表进行审计，并确定财务报表层次的重要水平为l 200 000元。X公司20X7年财务报告于2008年3月25日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。其他相关资料如下：资料一：经初步了解，X公司为均衡生产企业，20×7年度的经营形势、管理及经营机构与20X6年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为。A和B注册会计师已经对该公司财务报表（1～6月）进行了预审，简易利润表的情况如下： 利润表20X7年度,单位：人民币元

项 目	1～6月已审实际数	7～12月未审数	全年合计数	20X6年审定数
一、营业收入	120 000 000	216 000 000	336 000 000	240 000 000
减：营业成本	100 000 000	162 000 000	262 000 000	204 000 000
营业税金及附加	720 000	1 000 000	1 720 000	1 200 000
销售费用	820 000	800 000	1 620 000	1 600 000
管理费用	4 550 000	6 000 000	10 550 000	9 000 000
财务费用	1 450 000	1 750 000	3 200 000	2 800 000
加t投资收益	400 000	300 000	700 000	686 000
公允价值变动收益（损失以“-”号填列）	-	5 000 000	5 000 000	-
二、营业利润	12 860 000	49 750 000	62 610 000	22 086 000
加：营业外收入	60 000	940 000	1 000 000	800 000
减：营业外支出	400 000	550 000	950 000	900 000
三、利润总额	12 520 000	50 140 000	62 660 000	21 986 000
减：所得税费用（税率%）	4 131 600	16 546 200	20 677 800	7 255 380
四、净利润	8 388 400	33 593 800	41 982 200	14 730 620

资料二：A和B注册会计师分别从X公司销售账簿记录、销售发票、发运凭证入手，对X公司实施销售截止测试。资料三：鉴于X公司编制财务报表所依据的持续经营假设是合理的，但存在可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，X公司已在财务报表中进行适当披露。A和B注册会计师出具审计报告，描述导致对持续经营能力产生重大疑虑的主要事项或情况，以及持续经营能力存在重大不确定性的事实，并指明被审计单位未在财务报表中进行适当披露。 审计报告X股份有限公司全体股东： （引言段略）

一、管理层对财务报表的责任 （略）

二、注册会计师的责任 （略）

三、导致保留意见的事项 20×7年12月31日，X公司流动负债高于资产总额100万元，同时存在数额600万元的已到期未偿借款。截至审计报告日，X公司对于已经到期的借款协议难以展期。除非能够获取财务支持，否则X公司的持续经营能力存在重大不确定性。X公司在财务报表附注×中进行了充分披露。X公司的持续经营能力存在重大不确定性，可能无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。

四、审计意见 我们认为，除了上段所述事项对会计报表的影响外，X公司财务报表已经按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允地反映了X公司20×7年12月

第 44 题

第 43 题

第 42 题

第 41 题

 

第 39 题如果注册会计师没有查出被审计单位财务报表中存在错报，在以下（　　）条件同时被满足的情况下，注册会计师才可能被判与担负重大过失相应的法律责任。

• A．错报是重大的  
• B．被审计单位的内部控制无效  
• C．注册会计师没有运用适当的实质性测试程序  
• D．注册会计师具有不良动机 

第 40 题针对富勤公司发生的已转为坏账损失的大额应收账款，注册会计师王某应重点查实（　　）。

• A．该应收账款是因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然不能收回的款项 
• B．该应收账款是因逾期两年而未能履行偿债义务的款项 
• C．该应收账款在最初入账时确实存在 
• D．该应收账款在转作坏账时，已经过适当的批准 

第 37 题陈华在审计U公司2006年度财务报表时，发现该公司的临近期末的销售业务中存在严重的错报，作为注册会计师应当考虑的是（　　）。

• A．错报是否表明U公司存在舞弊  
• B．将该错报视为孤立事项  
• C．错报是否涉及U公司较高级别的人员  
• D．怀疑U公司管理层声明的可靠性 

第 38 题注册会计师如拟信赖内部控制，下列各项审计程序在实施后可以评估控制风险的有（　　）

• A．检查交易和事项的凭证  
• B．询问并实地观察未留下审计轨迹的内部控制的运行情况  
• C．进行分析性复核  
• D．重新实施相关内部控制程序 

第 36 题中天恒信会计师事务所的注册会计师周琳和陈华在对蓝海科技股份有限公司2006年的年度财务报表进行审计时，发生的下列事项中，通常认为注册会计师负有过失责任的包括（　　）。

• A．由于事先预计的审计时间与实际时间发生重大偏差，致使注册会计师没有按照约定的时间向蓝海科技公司董事会提交审计报告。  
• B．在审计过程中，由于是对蓝海科技公司进行连续审计，周琳和陈华没有对期初余额进行详细审计，只是周琳询问了管理层有关人员在2005年12月31日至上次审计报告公布日之间是否存在重大的会计政策变更、日后事项等情况，蓝海科技公司董事会的相关人员的答复是没有重大会计政策变更和日后事项等情况，于是周琳和陈华根据其会计记录对其期初余额进行了确认；然而事实上，该公司基于调节利润考虑，对其固定资产报废制度进行了重大变更，从而使得2005年的净利润为正数。由于2005年财务报表是由中天恒信会计师事务所的另外两名注册会计师实
• C．在对蓝海科技公司2006年度财务报表进行审计时，通过了解和对内部控制测试，发现蓝海科技公司的各项内部控制政策和程序都比较健全有效，于是将其重大错报风险评估为低水平，并实施了相对简略的实质性程序，抽取的样本量也大为减少，致使蓝海科技公司一项虚构的销售业务没有查出来  
• D．由于蓝海科技公司预计将于2007年6月份发行可转换债券，因此董事会请求周琳和陈华审计不要太严格，基于中天恒信会计师事务所和蓝海科技公司之间长期友好的合作关系，两人没有太过为难蓝海科技公司，出具了标准的无保留意见审计报告。于是蓝海科技公司按照正常程序发行了可转换债券，但发行可转换债券后不过一年却发生了蓝海科技公司大量负债，无法持续经营的情况，事实是蓝海科技公司在2006年向其关联企业取得了大量借款，但未予入账。这一情况周琳和陈华都从审计过程中获取了相关信息，但由于立刻得到了董事会的特别提请而没有实施进一

第 35 题根据资料，注册会计师有关初始错报界限的计算过程和得到的结果中，不正确的有 （　　）。

• A．由于没有在样本中发现低估错报，注册会计师无需计算初始低估界限
• B．计算的初始低估界限为1 13739.9元
• C．在计算初始高估界限时，与错报数l对应的“假定单位错报”为0.87
• D．计算的初始高估界限为113739.9元

第 34 题在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊借口的有（　）。

根据下列材料请回答 32～34 题：

• A注册会计师负责审计甲公司20 ×8年度财务报表。在考虑设计和实施审计程序以发现管理层舞弊行为时，A注册会计师遇到下列情形，请代为做出正确的专业判断。第 32 题甲公司在进行会计处理时存在下列情形，其中属于舞弊行为的有（　）。
• 

第 33 题在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊动机或压力的有（　）。

第 31 题根据中国注册会计师审计准则的规定，财务报表审计的目标是通过注册会计师执行审计工作，对财务报表的（　　）方面发表审计意见。

• A．是否存在重大的错报或漏报、是否存在重大的舞弊行为  
• B．是否按适用的会计准则和相关会计制度的规定编制  
• C．所采用的会计政策和会计估计是否具有一贯性  
• D．是否在所有重大方面公允反映财务状况、经营成果和现金流量 

第 29 题注册会计师为了实施抽样而确定审计对象总体时，应保证（　　）。

• A．审计对象总体应符合具体审计目的 
• B．审计对象总体必须包括被审计经济业务或资料的全部项目 
• C．根据审计目的及被审计单位的实际情况确定抽样总体 
• D．依据不同的要求和方法选取抽样单位以构成抽样总体 

第 30 题被审计单位在其会计报表附注中对累计折旧方法的改变进行了适当说明，并对存在的应收账款的抵押、担保情况进行了充分披露，除此之外，附注中再没有其他内容。则以下认定中（　　）属于暗示性的。

• A．坏账准备的计提方法没有改变  
• B．应收账款被用作担保、抵押  
• C．累计折旧的计提方法有合理改变  
• D．长期负债项目内不包含一年内到期的部分 

第 28 题下列各项，表明所购建固定资产达到预定可使用状态的有（　　）。

• A．与固定资产购建有关的支出不再发生  
• B．固定资产的实体建造工作已经全部完成  
• C．固定资产与设计要求或者合同要求相等  
• D．试生产结果表明固定能够正常生产出合格产品 

第 27 题KMP会计师事务所的业务部门负责人在对本所近期承接的若干年度报表审计项目的工作底稿进行复核时，发现审核ABC公司2005年度会计报表的应收账款项目时，注册会计师首先对ABC公司与应收账款相关的内部控制实施了控制测试，确认其内部控制设计合理、执行有效，固有及控制风险均为低水平。在此基础上决定，以函证作为重要的审计程序并适当提高消极式函证的比例。在注册会计师选择的以下消极式函证对象中，不应认可的是（　　）。

• A．2005年前半年开始与ABC公司发生交易的丙公司  
• B．欠款金额为260.26元但以前年度未曾函证的戊公司  
• C．欠ABC公司数十笔货款，但每笔欠款金额均较小，且能及时回函的庚公司  
• D．欠款金额虽大，但多年来一直认真对待函证的戊公司 

第 26 题如果尚未调整的错报或漏报的汇总数超过会计报表的重要性水平，注册会计师通过扩大实质性测试的范围，以（ ）。

• A．降低检查风险和审计风险  
• B．进一步确定汇总数是否重要  
• C．使汇总数低于重要性水平  
• D．排除原审计程序的局限性 

第 25 题会计师事务所为了防范同一高级人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立．性造成的威胁，应当制定的政策和程序包括（　　）。

• A．拒绝承接对独立性产生威胁的业务
• B．按照法律法规的规定定期轮换高级职员
• C．进行独立的内部质量复核
• D．请鉴证小组成员以外的其他注册会计师复核该高级职员所做的工作，或在必要时提供建议

第 24 题受会计师事务所主任会计师委派承担质量控制制度运作责任的人员，之所以应当具有足够、适当的经验和能力以及必要的权限以履行其责任，是因为（　　）。

• A．使其能够保持应有的独立性
• B．使其能够实施质量控制政策和程序
• C．使其能够识别和了解质量控制问题
• D．使其能够超越主任会计师的职责履行责任

甲注册会计师为A公司2007年度财务报表审计的项目负责人，下列有关助理人员乙提出的问题，请代甲注册会计师给予其准确的答复。

第 23 题会计师事务所应当根据会计师事务所业务质量控制准则，制定质量控制制度，以合理保证（　　）。

• A．会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业道德规范以及审计准则的规定
• B．会计师事务所及其人员遵守审阅准则、其他鉴证业务准则的规定
• C．会计师事务所及其人员遵守相关服务准则的规定
• D．会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告

第 22 题被审计单位在其财务报表附注中对累计折旧方法的改变进行了适当说明，并对存在的应收账款的抵押、担保情况进行了充分披露，除此之外，附注中再没有其他内容。则以下认定中的（　　）属于暗示性的。

• A．坏账准备的计提方法没有改变  
• B．应收票据被用作担保、抵押  
• C．固定资产的分类方法发生了变化  
• D．存货发出的核算方法没有变更 

第 21 题当出现下列情况时，注册会计师有可能会违反职业道德准则的有（　　）

• A．为其配偶所任职的公司编制会计报表  
• B．因介绍客户给鉴证客户而接受酬金  
• C．鉴证客户的财务总监系会计师事务所的前合伙人  
• D．因客户要求降低收费而大幅缩小工作范围 

第 19 题对凭证预先连续编号，在防止多记或少记销售业务，即在保证管理当局对销售业务的存在或发生认定、完整性认定方面是十分有效的。但连续编号能否发挥其作用，最直接地取决于（　　）这样的后续措施。

• A．由独立人员每月定期寄送顾客对账单  
• B．填制各种凭证的人员必须签名、盖章  
• C．定期清点凭证的张数并与凭证号码对照  
• D．对凭证妥善保管，限制无关人员接近 

第 20 题注册会计师对ABC公司的生产成本项目设定了如下项目目标。通过实施检查领、发料凭证、产量和工时记录、人工费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表等原始凭证的顺序编号是否有重号或缺号的情况，可以证实（　　）目标。

• A．生产业务是根据管理层一般或特定的授权进行的  
• B．记录的成本为实际发生的  
• C．成本以正确的金额在恰当的期间及时记录于适当的账户  
• D．对存货实施保护措施，保管人员与批准，记录的人员相互独立 

第 17 题东湖公司的主营业务成本均为所销售产成品的成本，东湖公司存货项目余额和生产成本发生额如下 (金额单位：人民币万元)

存货项目余额	2007年12月31日	2006年12月31日
原材料余额	3750	2400
在产品余额	3400	2650
产成品余额	6850	6200

	2007年度	2006年度
生产成本发生额	87500	59500

假定不考虑其他因素，东湖公司2007年度主营业务成本应为（　　）。

• A．84750万元
• B．86100万元
• C．86850万元
• D．88900万元

第 18 题注册会计师A正在对X股份有限公司2004年度会计报表进行审计。在考虑如何对存货进行审计时，有下列提法，请指出不正确的是（　　）。

• A．对存货实施监盘是注册会计师对存货进行审计时最重要的程序  
• B．对存货进行计价审计，一般采用分层抽样法  
• C．对存货进行监盘是证实存货是否存在的重要程序  
• D．按照存货正确截止的要求，对于单到入账但货未到的在途物资，可不纳入盘点范围 

第 16 题下列有关注册会计师审计，说法不恰当的是（　　）。

• A．注册会计师审计在独立性上强调与被审计单位和委托人的超然独立的立场  
• B．在我国，会计师事务所只有两种，即普通合伙制事务所和有限责任制事务所  
• C．注册会计师审计的依据是独立审计准则和职业道德规范准则  
• D．注册会计师审计在收费形式上可以根据注册会计师及其助理人员的劳动量来确定，也可以根据审计对象来确定 

第 14 题在审计X公司主营业务收入明细账所记载的一笔金额为1000万元的销售业务时，注册会计师发现X公司并未发出所记载的商品。注册会计师只有在下列（　 ）情况下才能认可X公司的此笔收入。

• A．复印了客户要求代管商品的委托函 
• B．获取了与客户签订的购货合同及商品订单 
• C．检查了被审查单位提供的收款凭证与销售发票 
• D．监盘未发出的存货，详细记录于工作底稿 

第 15 题在关于应收账款的以下各种情况中，注册会计师无法通过现金、银行存款日记账借方发生额证实其真实性的是（　　）。

• A．询证函发出时，债务人已付款，而被审计单位尚未收到货款  
• B．询证函发出时，货物已发出并已作销售处理，但债务人尚未收到货物  
• C．债务人因种原因将货物退回并拒付款项，被审计单位尚未收到退货  
• D．债务人对收到的货物的数量、质量及价格等不争议而拒付部分货款 

第 13 题D注册会计师在审计Y公司2009年财务报表时发现：Y公司于2009年3月31日对某建筑物进行改造。该建筑物的账面原价为3200万元．按照直线法计提折旧1000万元。在改造过程中，领用工程用材料700万元，领用生产用原材料200万元，增值税率17%，其他支出310万元，被替换部分建筑物账面原价为800万元，Y公司确认改造后生产线入账价值为3444万元。则D注册会计师应建议Y公司做如下调整（　）。

第 12 题D注册会计师在了解Y公司采购与付款循环的内部控制时，下列与“完整性”认定相关的关键控制程序是（　）。

第 11 题D注册会计师为了证实Y公司2009年财务报表中所列的固定资产是否存在并了解其目前的使用状况，应当实施的最有效的程序是（　）。

根据下列材料请回答 10～13 题：

D注册会计师负责对Y公司2009年度财务报表进行审计。在对采购与付款循环交易实施进一步审计程序时，D注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

第 10 题D注册会计师在对Y公司的采购与付款循环交易实施实质性程序时，决定从被审计单位验收单追查至采购明细账，从卖方发票追查至采购明细账，其目的是为测试已发生的采购业务的（　）。

第 8 题如果U公司将其某项固定资产用作一笔长期借款项目的抵押物，但没有在财务报表附注中披露，则其违反了下列（　　）认定。

• A．与列报相关的“分类与可理解性”
• B．与交易和事项相关的“完整性”
• C．与列报相关的“发生及权利和义务”
• D．与期末账户余额相关的“计价和分摊”

第 9 题以下所列各项中，（　　）不是注册会计师实施分析程序的主要目的。

• A．用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境  
• B．用作控制测试程序，以证实控制运行的有效性  
• C．用作实质性程序将检查风险降至可接受的水平时  
• D．在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核 

第 7 题假定注册会计师选择的固定样本量抽样方案为56(1)。在下列（　　）下，注册会计师决定是否接受总体时，不仅应当考虑抽样结果，而且应当结合其他审计程序的结果，并考虑是否需要扩大测试的范围，以进一步证实计划评估的控制有效性和重大错报风险水平。

• A．样本中发现的偏差数为0
• B．样本中发现的偏差数为1
• C．样本中发现的偏差数为2
• D．样本中发现的偏差数为3

注册会计师齐惠负责对广发公司2007年度财务报表进行审计，在采购与付款循环审计中，遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。

第 4 题根据被审计单位实际情况，以下不属于注册会计师齐惠对应付账款执行的实质性分析程序的是（ 　）。

• A．分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性
• B．选择在资产负债表日金额不大，但为广发公司重要供货人的债权人进行函证
• C．计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性
• D．分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；并注意其是否可能无需支付，对确定无需支付的应付账款的会计处理是否正确，依据是否充分

第 5 题为证实会计记录中所列的固定资产是否存在，了解其目前的使用状况，注册会计师应当实施（　 ）程序。

• A．对固定资产实地观察
• B．检查固定资产的所有权归属
• C．以实地为起点，追查固定的明细分类账
• D．以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查

第 6 题被审计单位对采购与付款内部控制监督检查的主要内容不包括的是（ 　）。

• A．检查有无长期挂账的应付账款，注意其是否可能无需支付
• B．检查采购与付款业务授权批准手续是否健全，有无存在越权审批行为
• C．检查采购与付款业务相关岗位及人员设置情况，有无不相容职务混岗的现象
• D．检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞

第 2 题注册会计师李欣于2008年4月5日向2公司董事会提交了2公司2007年度财务报表的审计报告。该公司董事会于2008年4月10日将已审财务报表及审计报告一并对外公布。4月15日，李欣发现2公司在招股说明书中列示的该公司2007年度利润总额为12亿元，比经审计确认的已审利润表中的利润总额高出整整5亿元。面对此种情况，李欣应当（　　）。

• A．要求z公司采取必要措施使报表使用者知悉这一重大不一致
• B．考虑以书面方式告知2公司董事会，并考虑征求律师意见
• C．确认z公司发布的招股说明书是否存在高估利润的重大情况
• D．确认Z公司已审利润表是否存在隐瞒利润的重大情况

第 3 题以下审计程序中，C注册会计师最有可能获取固定资产存在的审计证据的是（　　）。

• A．观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行比较 
• B．询问被审计单位的管理当局和生产部门 
• C．以检查固定资产实物为起点，检查固定资产明细账和相关凭证 
• D．以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证

第 1 题审计证据的可靠性受其来源和性质的影响。以下关于可靠性的说法中，不正确的是（　　）。

• A．以纸质形式存在的证据比以口头方式的证据更为可靠  
• B．从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的证据更为可靠  
• C．电子文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更为可靠  
• D．询问内部人员的证据比被审计单位网页上下载的文件更可靠