注册会计师审计考前冲刺试题(四)

第 44 题审计人员审核某商场库存商品时，利用卖方发票测试了库存商品样本的成本记录。执行测试时，审计人员验证了两页账页（随机抽取被审计单位的257页商品清单）上所列示的各个项目，在测试50000元（总账面价值为5000000元）的样本中，发现样本中高估金额5000元。由于事先决定库存商品账户中最大可容忍误差为100000元，所以作出如下结论：被审单位的库存商品账面价值是可信的。

要求： 

①试评价审计人员的抽样审计方法和所作审计结论的正确性； 

②针对上述情况，注册会计师应如何处理？  

第 45 题柯达思股份有限公司（简称柯达思公司）系2002年设立的家居产品企业，北京齐惠会计师事务所的齐琳和王惠注册会计师负责对其2007年度财务报表进行审计，在接受该项业务以后先对被审计单位进行了解，然后确定进一步的审计策略，在2008年3月10日完成审计工作。柯达思公司2007年度财务报表于2008年3月16日经其管理层正式签署，并于同日报送证券交易所，齐琳和王惠注册会计师确定柯达思公司2007年度财务报表层次的重要性水平为300万元。柯达思公司未经审计的2007年度财务报表中的部分会计资料如下：

项 目	金额（万元）
资产总额	42 000
股本	15 000
资本公积——其他资本公积	8 000
法定盈余公积	2 000
未分配利润	6 000
利润总额	3 300
净利润	2 700

经审计，齐琳和王惠注册会计师发现柯达思公司存在以下事项：

（1）柯达思公司应收海龙公司货款的账面余额为2 600万元，相应的坏账准备为500万元，由于海龙公司无法偿还货款，经双方协商后进行债务重组：海龙公司以其1 000万股普通股（公允价值1 600万元，面值1 000万元，占股份总额10%）抵偿该项债务（不考虑相关税费），债务重组日为2007年12月31日。柯达思公司据此于2007年12月31日作如下会计处理：借记“长期股权投资——海龙公司”1 000万元、“坏账准备”500万元、“营业外支出——债务重组损失”1 100万元，贷记“应收账款——海龙公司”2 600万元，并拟对该债务重组事项在2007年度财务报表附注中按规定予以披露（海龙公司2007年度经审计的净利润为200万元，未实施利润分配方案）。

（2）2007年12月，经与正清公司协商，柯达思公司以其拥有的一项专利权换取正清公司一台生产设备。柯达思公司专利权的账面价值和账面余额均为900万元，公允价值和计税价格均为1 000万元，营业税税率为5%（不考虑城建税、教育费附加等）；正清公司生产设备的账面原价为1 300万元，已提折旧200万元，已提减值准备100万元，公允价值为960万元，正清公司另支付40万元现金给柯达思公司。2007年12月31日，柯达思公司办妥专利权过户的相关法律手续，收到正清公司汇付的银行存款40万元以及换入的生产设备，将该生产设备在生产车间安装调试完毕（安装调试费用忽略不计），企业将银行存款记入其他应付款中，其他尚未做会计处理（假定该交易具有商业实质）。

（3）柯达思公司2007年12月31日流动负债为28 600万元，资产总额为27 300万元，当年的资产负债率为2．1。齐琳和王惠注册会计师经实施必要审计程序后认为柯达思公司编制2007年度财务报表时所依据的持续经营假设是合理的，但对其持续经营能力还是存在重大疑虑。

（4）齐琳和王惠注册会计师在审计柯达思公司2007年度财务报表时，发现其在12月31日，与华兴公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为300万元，增值税额为51万元。商品已发出，款项尚未收到。该协议规定，该批商品销售价格的20%属于商品售出后2年内提供修理服务的服务费。该批商品的实际成本为240万元。由于存在2年售后服务，所以企业会计人员未确认收入。

（5）柯达思公司为保华公司向银行借款3 800万元提供信用担保。2007年11月，保华公司因经营严重亏损，进行破产清算，无力偿还已到期的该笔银行借款。银行因此向法院起诉，要求柯达思公司承担担保连带责任，支付本息4 200万元。2007年年末柯达思公司未对其作任何账务处理。2008年3月5日，法院终审判决银行胜诉，并于3月9日执行完毕。考虑到无法向保华公司追偿，柯达思公司在2008年2月支付该笔款项的同时，将其全额计入当月营业外支出项目。对上述事项，柯达思公司拟在2008年度财务报表附注中按规定予以披露。

（6）海明公司系柯达思公司于2007年1月1日在国外投资设立的联营公司，其2007年度财务报表反映的净利润为3 600万元。柯达思公司占海明公司45%的股权比例，对其财务和经营政策具有重大影响，故在2007年度财务报表中采用权益法确认了该项投资收益1 620万元。海明公司2007年度财务报表未经其他会计师事务所审计，北京齐惠会计师事务所也未能审计。

要求：

（1）如果不考虑重要性水平，针对上述第①、第②、第③、第④、第⑤个事项，请分别回答齐琳和王惠注册会计师是否需要提出审计处理建议?若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录（审计调整分录均不考虑对柯达思公司2007年度的企业所得税费用、期末结转损益及利润分配的影响）。

（2）如果考虑审计重要性水平，假定柯达思公司分别只存在上述6个事项中的1个事项，并且只接受齐琳和王惠注册会计师对第③个事项提出的审计处理建议（如果有），在不考虑其他条件的前提下，请分别指出齐琳和王惠注册会计师应出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。

（3）如果考虑审计重要性水平，假定柯达思公司只存在上述第①、③个事项：并且接受齐琳和王惠注册会计师提出的第③个审计处理建议（如果有），在不考虑其他条件的前提下， 请代齐琳和王惠注册会计师判断应该出具的审计报告的意见类型，并代为编制柯达思公司2007年度财务报表的审计报告。

第 42 题

属性的性质可容忍误差推断总体误差错误的数量及情况评价(可信赖／不可信赖)对实质性程序的影响及拟采用的程序销售发票连续编号2%0%未发现错误销售交易恰当分类4%5%两笔分类错误。这两笔账在经过数月后仍未恰当分类。金额分别为200和402元销售发票金额与售日记账相一致5%2%未发现错误付款凭单后附有单据4%10%共有8笔付款凭单后没有附有单据，有2笔付款单据后附编号相同的单据，但是单据内容不同验收单上的核查标记3%6%6处无内部稽核签名

第 43 题

第 41 题××会计师事务所A和B注册会计师接受委派，对甲上市公司(以下简称甲公司)2008年度的财务报表进行审计。甲公司尚未采用计算机记账。A和B注册会计师于2008年11月1日至7日对甲公司的内部控制制度进行了解和测试，并在相关审计工作底稿中记录了相关事项，摘录如下：

(1)甲公司产成品发出时，由仓库填制一式四联的出库单。仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，第二联送给销售部，第三、四联交会计部会计人员张红登记产成品总账和明细账。

(2)会计人员李江负责开具销售发票，在开具销售发票之前，先核对装运凭证和相应的经批准的销售单，并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格，根据装运凭证上的数据填写销售发票数量。

(3)甲公司的材料采购需要经授权批准后方可进行，采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款申请单，付款申请单经批准后，月末交会计部；一联交会计部登记材料明细账，一联由仓库保留。

(4)应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。在付款凭单经被授权人员批准后，应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门，并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。会计部门收到附供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。

(5)计划部根据批准，签发预先编号的生产通知单，生产部根据生产通知单填写一式四联的领料单，仓库发料后，其中一联留存，一联连同材料交还领料部，其余两联经仓库登记材料明细账后送会计部进行材料收发核算和成本核算。

要求：根据上述资料，指出甲公司在内部控制的设计与运行方面存在的缺陷，并提出改进建议。

第 40 题项目负责人可以组织项目若干成员讨论舞弊导致的重大错报风险。项目组讨论的内容通常包括（　　）。

• A．已注意到的管理层或员工在行为或生活方式上出现的异常或无法解释的变化  
• B．管理层凌驾于控制之上的可能性  
• C．如何使拟实施审计程序的性质、时间和范围不易为被审计单位预见  
• D．是否有迹象表明管理层操纵利润，以及采取的可能导致舞弊的操纵利润手段 

第 39 题在审计关联方及其交易时，注册会计师获取的被审计单位书面声明中应包括的事项有（　　）。

• A．所提供的识别关联方的资料是否真实、完整  
• B．所提供的识别关联方交易的资料是否真实、完整  
• C．关联交易价格是否公允  
• D．会计报表对关联方及其交易的披露是否充分 

第 37 题在识别了关联方及其交易后，为确定关联方交易是否已做适当的记录和披露，注册会计师应当（　　）

• A．询问R公司管理当局，以了解关联方交易的目的及定价政策  
• B．检查有关发票、协议、合同以及其他有关文件  
• C．确定有关交易是否已获股东大会、董事会或相关机构且管理人员批准  
• D．实施分析性复核，以确定是否存在未做记录的类似交易 

第 38 题R公司的下列行为可能被助理人员认为R公司将资金直接或间接地提供给控股股东及其他关联方使用。（　　）

• A．通过银行或非银行金融机构向关联方提供委托贷款  
• B．委托控股股东及其他关联方进行投资活动  
• C．为控股股东及其他关联方开具没有真实交易背景的商业承兑汇票  
• D．代控股股东及其他关联方偿还债务 

第 35 题下列关于三种审计程序的说法中正确的是（　　）。

• A．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果
• B．在某些情况下，仅通过控制测试就可提供认定层次充分、适当的审计证据
• C．注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础
• D．无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据

根据下文，回答第 36～39 题。

• A注册会计师是R上市公司2003年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责关联方审计的助理人员提出的相关问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。第 36 题助理人员在审计时发现R公司为P公司提供450万元的债务担保，注册会计师A应安排助理人员获以下方面的证据。（　　）
• B．检查R公司对外担保总额是否超过2002年合并会计报表净资产的50%  
• C．调查P公司的资产负债率是否超过70%  
• D．检查担保合同中是否有反担保条款,且反担保是否具有实际承担能力 

第 34 题一般在本期审计开始时进行初步业务活动，这些活动包括（　　）。

• A．针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 
• B．评价遵守职业道德规范的情况 
• C．了解被审计单位及其环境 
• D．及时签订或修改审计业务约定书

第 33 题对于企业的下列核算应当增加在建工程的是（ ）。

• A．出包方式建造固定资产预付承包单位工程款的支出  
• B．在建工程项目试运行所发生的支出  
• C．在建工程项目试生产产品对外出售取得的收入  
• D．施工过程中工程物资的盘亏  
• E．在建工程领用本企业产品应交的消费税 

第 32 题对应收票据进行对交易、账户余额实施实质性程序，实施以下审计程序可以证实有关具体审计目标（　　）。

• A．编制应收票据明细表  
• B．检查应收票据手续是否健全  
• C．向开票人函证  
• D．检查应收票据在报表中的披露 

第 30 题注册会计师所需获取的审计证据数量受各种因素的影响。以下关于审计证据数量的说法中，正确的是（　　）。

• A．错报风险越大，需要的审计证据可能越多  
• B．审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少  
• C．证据的质量存在的缺陷越多，所需的证据越多  
• D．获取的原件证据可能比获取的复印件证据少 

第 31 题注册会计师在审计时，下列事项中，认为构成存货成本的有（　　）。

• A．购买材料运输签字中发生的合理损耗
• B．购买材料的运杂费
• C．小规模纳税企业购进材料支付的增值税
• D．存货生产期间发生的符合资本化条件的借款费用

第 29 题己注册会计师应当从以下（　）方面了解F公司及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。

第 28 题在执行业务过程中，注册会计师需要获取管理层声明书，下列关于管理层声明书说法正确的有（　）。

 

第 27 题注册会计师在对财务报表总体的合理性实施分析程序时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当（　）。

请根据以下内容回答 26～29 题

F公司委托ABC会计师事务所审计其20×8年度财务报表，事务所委派己注册会计师进驻F公司执行审计业务，在执行业务期间遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。

第 26 题会计师事务所的项目合伙人对审计工作底稿实施复核的内容包括（　）。

第 25 题注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据（　　）。

• A．询问被审计单位的人员 
• B．观察特定控制的运用 
• C．检查文件和报告 
• D．分析程序

第 23 题被审验单位的出资者以实物出资的，具体审验程序包括（　　）。

• A．监盘实物数量并关注其状况，验证其是否与实物出资清单一致 
• B．核对实物出资清单与注册资本实收情况明细表或变更情况明细表是否相符 
• C．出资实物为房屋、建筑物的，检查其平面图、位置图，验证其名称、坐落地点、建筑结构、竣工时间、已使用年限及作价依据是否符合协议、合同、章程的规定，检查房地产证等产权证明 
• D．检查实物是否办理交接手续，交接清单是否得到出资者及被审验单位的确认，实物的交付方式、交付时间、交付地点是否符合协议、合同、章程的规定

第 24 题K注册会计师通过将债务人函证回函与U公司的会计记录相核对，发现u公司将向V公司赊销的一批l20万元产品在入账时错记为210万元。K注册会计师据此认为U公司违反了下列审计目标。其中，你认可的是（　　）。

• A．与交易和事项相关的“发生”目标
• B．与交易和事项相关的“准确性”目标
• C．与期末账户余额相关的“存在”目标
• D．与期末账户余额相关的“计价和分摊”目标

第 22 题下列程序中，有助于证实销货业务分类正确这一控制目标的内部控制测试程序有（　　）。

• A．检查会计科目是否适当
• B．观察是否寄发对账单，并检查顾客回函档案
• C．核对发运凭证与存货永续记录中的发运分录
• D．检查有关凭证上内容复核和核查的标记

第 21 题注册会计师对存货进行截止测试，下列情形陈述正确的为（　　）。

• A．2007年12月31日购入的甲材料，2007年12月31日已经入库，丹江公司已经纳入2007年12月31日的实物盘点，但购货发票2008年1月3日收到，丹江公司2007年l2月31日已作暂估材料入库，注册会计师认为存货截止正确
• B．2007年12月31日购入的乙材料，2007年12月31日已经入库，而购货发票于2008年1月6日才收到，注册会计师认为丹江公司存货截止不正确，因为2007年12月31日丹江公司未作暂估入账，少计应付账款、少计存货、多计利润
• C．2007年12月31日收到了丙材料购货发票，并已记入2007年12月31日的存货账内， 该批材料对应的货物于2008年1月8日到库，未包括在当年2007年12月31日的盘点范围内，注册会计师认为丹江公司有可能虚减2007年度的利润
• D．2007年12月31日收到了丁材料购货发票，并已记入2007年12月31日的存货账内， 该批材料对应的货物于2008年1月6日到库，但在盘点仓库已到货的丁材料时，将2008年1月6日到库的该批材料视为2007年l2月31日已经到库，注册会计师认为丹江公司虚增2007年度的利润 

第 20 题注册会计师在了解被审计单位与信息处理相关的控制活动时，确认被审计单位对信息处理的控制包括以下各项要求。其中，不属于信息技术一般控制的是（　　）。

• A．改变信息处理程序须经信息中心和网络中心的共同授权
• B．IT人员接触程序或信息系统中的数据须经信息安全负责人允许
• C．安装的新版应用软件包未经信息部门测试不得与原系统链接
• D．输入数据和数字序号时未经自动检查确认不得继续输入

第 18 题注册会计师在对ABC有限责任公司2006年度财务报表进行审计，为查清某项固定资产的原始价值，查阅了事务所2002年审计该项固定资产的工作底稿。本次审计于2007年3月完成，则注册会计师查阅的该项固定资产的工作底稿应（　　）。

• A．至少保存至2012年 
• B．至少保存至2016年 
• C．至少保存至2017年 
• D．长期保存

第 19 题注册会计师在审计东湖电脑公司2007年财务报表时发现，B公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2007年9月26日东湖电脑公司与M公司签订销售合同，由东湖电脑公司于2008年3月6日向M公司销售笔记本电脑l0000台，每台l.5万元。2007年12月31日东湖电脑公司库存笔记本电脑l3000台，单位成本l.4万元。2007年12月31日市场销售价格为每台l.3万元，预计销售税费均为每台0.05万元。东湖电脑公司2007年12月31日该笔记本的账面价值为l8200万元，则A注册会计师应建议（　　）。

• A．调增账面价值50万元
• B．调减账面价值450万元
• C．调增账面价值500万元
• D．调减账面价值1950万元

第 17 题关于变更验资的验资报告要素及其内容，下列说法错误的是（　　）。

• A．验资报告的标题为“验资报告”
• B．收件人应当载明收件人的全称，但不用加“筹”字
• C．验资报告的范围段应当说明审验范围、出资者和被审验单位的责任、注册会计师的责任、审验依据和已实施的主要审验程序等
• D．如果不存在注册会计师认为应当说明的其他重要事项，说明段说明验资报告的用途、使用责任即可

第 16 题下列选项中，关于验资报告收件人，错误的选项是（　　）。

• A．有限责任公司的设立验资，验资报告中的收件人为“××有限责任公司（筹）”。
• B．外商投资企业（有限责任公司）的设立验资，验资报告中的收件人为“××有限责任公司（筹）”。
• C．有限责任公司分次出资的非首次验资，验资报告收件人为“××有限责任公司”。
• D．股份有限责任公司的增资、减资等变更验资，验资报告收件人为“××股份有限公司”

第 15 题下列选项中，说法错误的是（　　）。

• A．在设立验资中，无论是一次足额出资还是分次出资中的首次出资，全体股东或发起人的货币出资金额不得低于注册资本30%
• B．在分次出资中，首次出资额不得低于公司注册资本的20%，且不低于法定的注册资本最低限额
• C．以盈余公积转增资本的，法定盈余公积不得少于转增前公司注册资本的25%
• D．募集设立的股份有限公司，发起人认购的股份不得少于公司股份总数的35%

第 13 题在注册会计师w对J公司存货实施监盘程序的过程中，应当具体采取观察和抽查两种方法。在现场观察时，注册会计师w应当（　　）。

• A．确定应纳入盘点范围的存货是否已适当整理和排列
• B．跟随存货盘点人员，观察盘点计划的执行情况
• C．向所有权人函证被审计单位受托代存存货的所有权
• D．查明存货应纳入而实际未纳入盘点范围的原因

ABC会计师事务所召开专业知识研讨会，在会议上遇到下列问题，请代为作出正确判断。

第 14 题下列选项中，无需进行变更验资的是（　　）。

• A．被审验单位出资者新投入资本，增加注册资本及资本公积
• B．被审验单位按照股东会决议和修改后的章程规定以资本公积、盈余公积和未分配利润转增股本
• C．被审验单位因吸收合并变更注册资本及实收资本
• D．公司因出资者发生变化，但注册资本及实收资本金额不变

第 11 题注册会计师在对采购与付款业务流程进行控制测试时，为确保记录的采购不存在偏差，

下列控制程序中最有效的是（　　）。

• A．验收部门对订购单上的数量与验收报告上的数量进行比较
• B．独立于采购部门的一个员工对卖主的销售发票和订购单进行比较
• C．要求授权该项采购业务的人在验收报告上签字
• D．在编制付款凭单时，要求对订购单、验收报告和卖主的销售发票进行独立的比较

第 10 题D公司管理层的薪酬与公司全年营业收入直接挂钩。如果全年收入达到8000万元，则企业关键管理人员的平均年薪为50万元，否则平均年薪为20万元。P注册会计师根据以前年度审计经验了解到D公司所属行业的营业收入普遍下滑，并决定将营业收入的发生认定作为主要认定加以证实。为此，你认为P注册会计师最好在被审计年度（　　）向D公司管理层获取全年的销售合同，以防止D公司管理层通过伪造销售合同来高估营业收入。

• A．7、8月份
• B．11月底
• C．12月底
• D．次年1月初

第 12 题×省ABC公司由原国有企业A公司与其他非国有企业8、c公司共同组建，A公司在ABC公司中占有70%的股权。2008年初，ABC公司经营上出现了较大困难后，×省国有资产管理局组织专家编制了ABC公司的持续经营报告，并决定在聘请Q会计师事务所对该报告进行鉴证后分发给预期使用者。以下有关Q事务所的这一业务的说法中，不正确的是（　　）。

• A．×省国有资产管理局为该业务的责任方
• B．ABC公司管理层应当对鉴证对象负责
• C．×省国有资产管理局为鉴证对象信息负责
• D．ABC公司管理层应对持续经营报告负责

第 8 题对保证登记入账销货业务的真实性来讲，下列各项控制中最无效的是（　　）。

• A．销货业务是以经过审核的发运凭证及经过批准的顾客订货单为依据登记入账的 
• B．在发货前，顾客的赊购已经被授权批准 
• C．销售价格、付款条件、运费和销售折扣的确定已经适当地授权 
• D．销售发票经事先编号，并已恰当地登记入账 

第 9 题审查u公司的销售业务及其相关账户记录时，注册会计师通过往来函件发现u的客户V公司实际上是其重要的关联方，但U公司提供的关联方及其交易清单中并未包含这一关联方及其相关交易。注册会计师认为，虽然u公司记录的其与V公司之间的所有交易均正确，但仍然怀疑u公司有意隐瞒关联方及其交易，并违反了下列认定。其中，你认可的是（　　）。

• A．与交易和事项相关的元整性认疋
• B．与交易和事项相关的分类认定
• C．与期末账户余额相关的完整性认定
• D．与列报相关的完整性认定

第 7 题被审批单位为了虚报销售收入，可能会采用各种各样的不当手段。为了证实被审计单位是否存在对同一笔销货重复入账的情况，注册会计师应实施下（ 　）方法，以使审计程序的针对性更强。

• A．追查应收账款明细账中贷方发生额的相应凭证，重点检查贷方所反映的发生坏账及尚未收回贷款的业务  
• B．点某一时期填制的发货凭证的数量，与同期登记入账的业务数量比较，确定入账的业务笔数是否超过开具的发货凭证的张数  
• C．检查主营业务收入明细账中与销货分录相应的销货单，以确定销货是否经过赊销审批手续和发货审批手续  
• D．从主营业务明细账中抽取若干记录，追查有无发运凭证和其他佐证 

第 6 题注册会计师陈华正在审查J公司2006年度财务报表中列示的应收账款余额的真实性。在审计时，陈华从应收账款明细表中抽取了足够数量的应收账款向J公司的债务人发函询证，并及时、直接得到了各个债务人的回函。由于回函是应收账款审计中的关键证据，在依据回函做出审计结论前，陈华应当（ ）。

• A．将函件内容与客户内未寄发函件的人员电话核对  
• B．基于谨慎性考虑，请相关鉴定机构鉴定大额函件的真伪  
• C．考虑函件寄发与接收的各个环节上是否存在漏洞  
• D．将回函与会计记录核对后要求J公司相关人员签字认可 

第 5 题被审计单位可能为了保证盈利目标的实现，而在会计期末以后伪造销售合同以虚增收入，此时注册会计师需要考虑在（　　），这个特定时点获取被审计单位截至期末所能提供的所有销售合同及相关资料，以防范被审计单位在资产负债表日后伪造销售合同虚增收入的做法。

• A．期中  
• B．期中以前  
• C．资产负债表日  
• D．资产负债表日之后 

第 3 题由于Q会计师事务所下属的各个分所均可以Q事务所的名义独立承揽业务，导致某分所为P公司出具虚假审计报告而Q所尚不知晓，给Q所带来严重影响。为避免类似情况的再次发生，Q会计师事务所应采取的针对性措施是（　　）。

• A．严格遵循职业道德、专业标准的要求  
• B．建立健全会计师事务所的质量控制制度  
• C．与委托人签订审计业务约定书  
• D．提取风险基金或购买责任保险 

第 2 题为了更有效地审计， 在审计中通常有一些假设，下面这些假设不合理的是（ ）。

• A．假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险  
• B．假定被审计单位是不诚信的  
• C．假定审计中发现的舞弊不是孤立发生的事项  
• D．为保证将重大舞弊查出，可假定舞弊的重大错报风险为最低 

第 4 题在审查是否存在未入账的应付账款时，下列程序中审计效果最佳的是（　　）。

• A．向结余金额较大的债权人函证  
• B．审查每月应付账款余额和已入账进货之间有无非正常的比例关系  
• C．审查资产负债表日前开出的所有销售发票，确定其是否已入账  
• D．审查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的有关凭证 

第 1 题在确认商品房销售收入时，以下条件中不必要的是（　　）。

• A．与商品房相关的主要风险和报酬已经转移给了购买方  
• B．已经收到了房款或取得了收取房款的权力  
• C．商品房已经有关部门验收合格，商品房的钥匙已交付给了购买方  
• D．办理完毕房屋所有权证书及土地使用权证书