注册会计师考试《审计》模拟试题（六）

第 47 题中天恒信会计师事务所的注册会计师陈华按照审计小组的人员分工，专门负责审查XYZ公司2006年度财务报表中的固定资产及累计折旧项目。在审计开始时，陈华通过实施实质性分析程序，发现XYZ公司的固定资产原值与上年相比有显著上升。根据在其他企业固定资产项目的经验，陈华确定了以下两个重要的项目审计目标：（1）本年新增的固定资产是否真实，计价是否正确；

（2）本年减少的固定资产是否均已进行会计记录。 

请回答：

（1）对于以一笔款项同时购入多项没有单独标价的固定资产，陈华应当检查哪些文件与凭证，以证实其真实性；XYZ公司应如何进行会计处理，陈华方可确认其计价的正确性。 

（2）为检查XYZ公司是否存在未作会计记录的股东资产减少业务，陈华应当实施哪些具体的实质性程序。

第 48 题资料:注册会计师审查企业投资及其收益时,向企业索取了负责投资业务的财务经理编报的投资业务管理报告。该报告如下表所示。   

公司债券投资报告种类及其说明 债券号码 期初余额1986 12.31（成本） 本期购入 本期售出 期末余额 息 日 应付利息期初余额1986 本期赚得利

 （按成本） 按市价 （按成本） （按市价）

公司6%1990 52-1.2.3.4 4500 4750 1-1，7-1 225 450

公司6%1995 E2-8.9.10 5100 5100 5100 4-1,10-1 750 225 

公司6%1987 19.20.21.22 4800 4800 5000 0 0 1-1,7-1 0 200

公司6%2000 19-2.3.4.5 5000 3000 8000 8000 1-1,7-1 320 520

合计 14300 8100 4800 5000 17600 17900 1295 1395

 要求:注册会计师对投资业务管理报告进行控制测试须应用的审计程序和内容包括哪些?

第 46 题注册会计师陈华对XYZ工业有限公司的产成品成本进行审查时获得如下资料：全年共生产2000批产品，入账成本为5900000元，审计人员抽取其中的200批产品作为样本，其账面总价值为600000元，审查时发现在200批产品中有52批产品成本不实，样本的审定价值为582000元，试运用下列各种抽样审计方法（暂不考虑可容忍误差和可信赖程度），估计本年度产品的总成本。

（1）均值估计抽样审计；

（2）比率估计抽样审计；

（3）差额估计抽样审计。  

第 45 题会计师事务所应与委托人商议哪些事项?如何理解商议事项的“一致性意见”?

第 44 题在设计和实施审计程序，以测试日常会计核算过程中做出的会计分录，以及为编制财务报表做出的调整分录是否适当时，注册会计师应当采取哪些措施？ 

第 40 题在承接某项业务时，如果某项鉴证业务采用的标准不适当，当满足一定条件时，注册会计师可以考虑将其作为一项新的鉴证业务。（　　） 

• 正确
• 错误

第 41 题根据了解被审计单位及其环境评估的重大错报风险，确定的进一步审计程序，仅仅是指控制测试。（　　） 

• 正确
• 错误

第 43 题在何种情况下，注册会计师应对被审计单位财务报表的期初余额作适当审计？期初余额的审计目的是什么？ 

第 39 题合理保证的鉴证业务所须审计证据要比有限保证的鉴证业务证据多。（　　） 

• 正确
• 错误

第 38 题当注册会计师提供相关服务业务时，要求注册会计师从实质上和形式上保持独立。（　　） 

• 正确
• 错误

根据下文，判断第 37～41 题。

A会计师事务所正在对助理人员培训新审计准则，下面是在讨论中产生的问题，请根据相关的规定进行解答。

第 37 题预测性财务信息的审核不属于注册会计师的审计业务。（ ） 

• 正确
• 错误

第 35 题资产负债表试算平衡表中各项目“审计前金额”栏的数额，应等于Y公司提供的同期相应未经审计的资产、负债、所有者权益项目的期末余额。（　　）

• 正确
• 错误

第 36 题当注册会计师发现可能存在错误和舞弊的迹象时，他必须追加审计程序，即扩大原审计程序的实施范围或增加新的审计程序，以证实问题或排除疑点。（　　）

• 正确
• 错误

第 34 题现金流量表补充资料中“经营性应收项目的减少（减：增加）”栏的数额，应等于同期资产负债表“应收账款”项目的期末数减去期初数的差额。（　　）

根据下文，判断第 34～35 题。

ABC会计师事务所派遣L注册会计师对Y公司2006年度会计报表进行审计。在审计过程中，发现了若干报表之间的勾稽关系和重大事项，请代为做出正确的专业判断。

• 正确
• 错误

第 33 题注册会计师为了履行其职责，必须对审计工作做出合理的安排，并以应有的职业谨慎态度执行审计业务，以便发现被审讯单位会计报表中存在的问题。 （　　） 

• 正确
• 错误

第 30 题注册会计师对被审计单位的会计报表进行审计的原因主要有（　　）。

• A．会计报表的使用者与被审计单位之间的利益冲突  
• B．报表使用者进行经济决策时会计报表是其主要的资料来源  
• C．经济业务的处理及会计报表编制复杂性  
• D．会计报表简明扼要，易于审计  

第 31 题海通科技公司对存货的以下内部控制规定中，应当由存货管理部门承担的是（　　）。

• A．对会计期末货物已到、发票未到的收货，应暂估入账  
• B．对代管、代销、暂存受托加工的存货应单独记录，避免与本单位存货混淆  
• C．设立实物明细账，详细登记经验收合格入库的存货，定期与会计部门核对  
• D．记载管理过程中废弃的存货 

第 32 题如果注册会计师无法确定被审计单位编制会计报表所依据的持续经营假设是否合理，注册会计师应视情况发表保留意见或无法表示意见。 （ ） 

• 正确
• 错误

第 28 题假定通达公司采用账龄分析法计提坏账准备。对于坏账准备的下列做法中，王华注册会计师应当认可的是（　　）。

• A．收到债务单位偿还的部分债务后，则剩余的应收账款的账龄，从收到部分债务后重新确定  
• B．对于多提或少提应收账款的情况，视为滥用会计政策，按照重大会计差错更正的方法进行会计处理 
• C．存在多笔账龄不同的应收账款时，若无法确认收到债务单位偿还的部分款项是哪一笔应收账款，按先发生先收回的原则确定剩余应收账款的账龄 
• D．将虽未到期但有确凿证据证明收回的可能性不大的应收票据，直接根据债务单位的具体情况计提相应的坏账准备

第 29 题根据审计业务约定书具体准则的规定，被审计单位应当履行的义务包括（　　）。

• A．及时提供审计所需的全部资料  
• B．保证会计资料的真实、合法和完整  
• C．按照约定条件及时足额支付审计费用  
• D．为注册会计师的审计提供必要的条件及合作  

根据下文，回答第 26～28 题。

王华注册会计师作为通达公司2006年度财务报表审计小组的成员，正在对通达公司的应收账款与坏账准备进行审计。在审计过程中，需要明确以下问题。请代为做出正确的决策。

第 26 题函证程序在发现账户余额的低估方面远不如其在发现高估方面的效果，其主要原因是（　　）。

• A．通达公司对账户余额的低估，常常采用不入账的手法 
• B．不仅通达公司可从低估中获益，其客户亦然，所以不愿意配合函证 
• C．通达公司登记入账的业务中，入账的余额可能小于实际的余额  
• D．函证是以账户记录为依据的，如账中无记录，就很难向相应的客户发函 

第 25 题审计目的的确定，主要与（　　）相关。

• A．审计的本质属性
• B．委托人的具体要求 
• C．审计职能 
• D．审计对象  

第 27 题函证程序在发现通达公司是否高估账户余额方面的效果远强于其在发现是否低估账户余额方面，即函证程序“查高估易、查低估难”。最主要的原因是（　　）。

• A．函证程序是以账户记录为依据的，凡属已入账业务的问题，函证均可发现 
• B．通达公司对账户余额的高估，难以与其客户记录相吻合  
• C．对账户的高估不可能不入账，即，高估的部分必在账户记录中 
• D．即使函证未发现高估的情况，也可通过检查内部凭证加以发现

第 24 题注册会计师审计是一种委托审计，永琳会计师事务所接到如下业务委托意向，如果未超出其专业胜任能力，该所可以接受的审计委托为（　　）

• A．北京市朝阳区法院拟对A案件进行司法鉴定审计  
• B．亚足联拟对四国女足邀请赛经费使用进行审计  
• C．审计署在对教育经费使用中拟聘请注册会计师进行审计  
• D．W公司的小股东代理律师拟聘请事务所对W公司经其他事务所审计的报表再次进行审计，以保障小股东的利益。 

第 23 题下列会计师事务所的行为，违反职业道德准则的有（　　）。

• A．会计师事务所向替其介绍业务的某单位支付20%的审计费用 
• B．会计师事务所可以以审计前财务报表记录的资产总额为计算基础确定审计收费金额 
• C．会计师事务所因工作繁忙，把手中业务转包给兄弟会计师事务所，仅收取对方业务收入6%的审计费用 
• D．会计师事务所与被审计单位约定：若被审计单位上市成功，则向会计师事务所支付lOO0万元审计费，否则仅付审计费用的10%

根据下文，回答第 21～23 题。

注册会计师在执行审计业务过程中必须恪守独立、客观、公正原则，以应有的职业谨慎态度执业，请依据注册会计师职业道德准则及指导意见对下列是否违反注册会计师职业道德规范的陈述分析判断。

第 21 题会计师事务所和注册会计师的下列行为中，违反了职业道德的有（　　）。

• A．会计师事务所的收费报价明显低于其他会计师事务所相应报价，但该所已确保工作质量不会受到威胁并已使客户了解所提供服务的范围和收费基础，并未降低执业质量  
• B．注册会计师担任被审计单位的独立董事 
• C．会计师事务所向帮助取得委托业务的单位支付了佣金 
• D．会计师事务所为同一家上市公司提供资产评估和审计服务 

第 20 题会计师事务所在制定全面质量控制的政策和程序时，应综合考虑（　　）因素。

• A．成本与效益原则  
• B．事务所业务规模和范围  
• C．设置分支机构情况  
• D．设置业务部门情况  

第 22 题中国注册会计师职业道德规范指导意见中，针对注册会计师的专业胜任能力规范（　　）。

• A．应当通过教育、培训和执业实践保持和提高专业胜任能力  
• B．在利用专家工作时，注册会计师应当对专家遵守职业道德的情况进行指导和监督 
• C．不得宣称自己具有本不具备的专业知识、技能或经验 
• D．在提供专业服务时，注册会计师可以在特定领域利用助理人员协助其工作，对助理人员的胜任能力进行监督和指导 

第 10 题下列说法不正确的是（ ）。

• A．股票分割之后股东有可能多获现金股利  
• B．股票分割中股东权益内部结构发生变化  
• C．发放股票股利可能加剧股价的下跌  
• D．为了提高股价，可以进行股票合并 

第 9 题我国《公司法》规定，向发起人．国有授权投资的机构．法人发行的股票，应为（  ）。

• A．记名股  
• B．不记名股  
• C．国家股  
• D．法人股 

第 7 题主要依靠股利维持生活的股东和养老基金管理人最不赞成的公司股利政策是（  ）。  

• A．剩余股利政策  
• B．固定或持续增长的股利政策  
• C．固定股利支付率政策  
• D．低正常股利加额外股利政策 

第 8 题公司股东会或董事会违反《公司法》规定的利润分配顺序，在抵补亏损和提取法定盈余公积金．公益金之前向股东分配利润的（  ）。

• A．必须在下一年度调整冲回  
• B．必须将违反规定发放的利润退还公司  
• C．必须冲转当年未分配利润  
• D．必须退还公司并处以罚款 

第 6 题下列关于市盈率的说法中，不正确的是（ ）。

• A．债务比重大的公司市盈率较低  
• B．市盈率很高则投资风险大  
• C．市盈率很低则投资风险小  
• D．预期将发生通货膨胀时市盈率会普遍下降 

第 4 题如果某产品的价格敏感系数为5，则以下表述正确的是（　　）。

• A．预计价格是以前一年产品价格的5倍变动 
• B．价格变动是利润变动的5倍 
• C．利润额等于价格的5倍 
• D．利润的变动率等于价格变动率的5倍

第 5 题在存货管理中,与建立保险储备无关的因素是（ ）。

• A．缺货成本 
• B．储存成本 
• C．平均库存量 
• D．定货期提前 

第 3 题下列表述正确的是（   ）。

• A．证券市场线只适用于有效证券组合  
• B．证券市场线测度的是证券或证券组合每单位系统风险的超额收益  
• C．资本市场线比证券市场线的前提宽松  
• D．证券市场线反映了每单位整体风险的超额收益 

第 2 题在确定部门的取舍时最重要的评价指标的是（　　）。

• A．部门营业收入  
• B．部门边际贡献  
• C．部门可控边际贡献  
• D．部门税前利润 

第 1 题有关财务交易的零和博弈表述不正确的是（  ）。

• A．一方获利只能建立在另外一方付出的基础上  
• B．在已经成为事实的交易中，买进的资产和卖出的资产总是一样多  
• C．“零和博弈”中，双方都按自利行为原则行事，谁都想获利而不是吃亏  
• D．在市场环境下，所有交易从双方来看都表现为零和博弈