注册会计师审计全真模拟试卷(3)

第 57 题注册会计师陈华和周琳对东海科技股份有限公司2004年度会计报表进行审计。该公司2004年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2004年度合并会计报表附注的部分内容如下（金额单位：人民币万元）：

（1）坏账核算的会计政策：坏账核算采用备抵法。2004年前按期末应收账款余额的10%计提坏账准备，本年坏账准备按账龄分析法计提。应收账款和坏账准备项目附注： 

要求：假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审计无误，请你代注册会计师陈华和周琳运用专业判断及分析性复核方法，指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。 

第 58 题在确定审计程序的性质、时间和范围以及评价错报的影响时，注册会计师均应当考虑重要性。

试说明：

（1）在计划审计工作时和在评价审计程序结果时如何运用重要性?

（2）重要性与审计风险之间存在何种关系?在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，注册会计师应当选用何种方法将审计风险降至可接受的低水平?

第 55 题正达会计师事务所长期以来主要开展对银行、保险公司等金融机构的年报审计业务。2007年5月初，事务所的负责人张平成正在考虑以下客户的具体情况，以保持审计业务的独立性。下面是正达会计师事务所及注册会计师与客户之间往来的相关情况：

（1）A保险公司于2005年10月聘请正达会计师事务所为其设计了一套具有针对性的规章管理制度。李华注册会计师（会计师事务所的非高级管理人员）长期参与A保险公司报表的审计业务，同时是上述制度的主要设计者。2007年，李华注册会计师担任A保险公司财务报表审计的项目负责人。

（2）正达会计师事务所已连续5年承办B保险公司的年报审计业务。8保险公司2007年度财务报表审计业务继续由正达会计师事务所执行，王涛由于连年担任该8保险公司审计项目负责人，考虑到其对该业务比较熟悉，决定继续由其担任该项目负责人。为保证审计的独立性，正达会计师事务所决定自2008年起停止执行B保险公司年度报表审计业务，改为参与B保险公司的投资业务策划。

（3）李平注册会计师2007年5月接受事务所指派，参加w银行2007年度财务报表的审计项目。李平注册会计师的妹妹在该银行担任财务助理。

（4）为解决员工住房问题，经批准正达会计师事务所与K银行共同投资兴建了职工住宅楼，双方共同聘请物业公司进行日常管理。

（5）王清注册会计师2006年从2银行贷款20万元购买了一辆轿车。按贷款协议约定， 王清每月需要向Z银行偿还贷款3 500元。由于王清在2005年底购买了房屋，无力按时向Z银行支付借款本息。2006年以来，已累计3个月没有偿还贷款。会计师事务所在对Z银行进行2007年度财务报表审计时，王清注册会计师作为项目组成员参加了审计业务。

（6）注册会计师张可2003年来一直是M银行年度财务报表审计业务的项目组成员，在2007年度财务报表的审计业务中继续作为项目组成员。得知张可于2007年5月1日将要举办婚礼后，M银行行长将该行的l0辆高级轿车借给张可作为婚礼用车。

要求：请根据具体情况，判断正达会计师事务所接受相关的审计业务是否威胁独立性；对于认为影响独立性的情形，如存在消除影响的措施，请予以指出。

第 56 题天海股份有限公司（以下简称天海公司）产品销售以天海公司仓库为交货地点。该公司目前主要采用手工会计系统。李华和王宁注册会计师负责于2007年10月25日至ll月10日对天海公司的内部控制进行了解、测试与评价，在业务执行中了解到如下事项：

（1）对需要购买的已经列入存货清单的材料由仓库负责填写请购单，对未列入存货清单的由相关需求部门填写请购单。每张请购单须由对该类采购支出负责预算的主管人员签字批准。

（2）采购部门收到经批准的请购单后，由其职员E进行询价并确定供应商，再由其职员F负责编制和发出预先连续编号的订购单。订购单一式四联，经被授权的采购人员签字后，分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。

（3）验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收，完成验收后，将原材料交由仓库人员存入库房，并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认。验收单一式三联，其中两联分送应付凭单部门和仓库，一联留存验收部门。

（4）应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。在付款凭单经被授权人员批准后，应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门，并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。会计部门收到附有供应商发票的付款凭单后即及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。

要求：针对资料中第（1）至第（4）项，判断天海公司的内部控制程序在设计上是否存在缺陷，并说明理由。如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由、提出改进建议。

第 52 题KMP会计师事务所为提高审计工作的质量，规范会计报表审计业务中的银行函证事项，决定印制一批标准化的银行询证函。为此，业务部经理要求助理人员王某起草银行询证函，以便交往印刷厂印刷。王某起草后，将银行询证函草稿交由部门经理审阅。假如你是KMP会计师事务的部门经理，请指出王某起草的询证函中存在哪些问题，并逐一指出。  

本公司聘请的KMP会计师事务所正在对本公司的会计报表进行审计。按照中国注册会计师独立审计准则的要求，应询证本公司与贵行的存款等事项。下列数据出自本公司账簿记录，如与贵行记录相符，贵行无须回函；如有不符，请在“数据不符”处列明不符金额。按照财政部及中国人民银行的相关规定，贵行应在接到本询证函之日起的10日内根据要求复函。回函请直接寄至本公司。

第 53 题（1）确定应收账款函证的样本量。 样本规模 =（总体账面金额÷可容忍错报）X保证系数 =（20 000-4 000）÷1 000×2．7 =44 （2）注册会计师应当采用差额法估计总体错报金额 总体错报金额 =（样本审定金额一样本账面金额）÷样本规模×总体规模=174÷60×（420—20）=1 160（万元） 应收账款总体错报金额=1 160+206=1 366（万元） 由于畅达公司已对检查的应收账款账户出现的错报380（206+174）万元进行了调整，在评价财务报表整体是否存在重大错报时不需要考虑这些项目，因此剩余的推断错报为986（1 366—380）万元。注册会计师确定的可容忍错报为l 000万元，未调整的错报986万元接近可容忍错报，由于采用非统计抽样，如果考虑抽样风险，总体错报可能会超过l 000万元，因此注册会计师不能接受总体，即认为账面金额可能存在错报，注册会计师在评价财务报表整体是否存在重大错报时，应当将错报与其他审计证据一起考虑。通常，注册会计师会建议畅达公司对错报进行调查，且在必要时调整账面记录；修改进一步审计程序的性质、时间和范围；考虑对审计报告的影响。

第 54 题当被审计单位销售业务内部控制有弱点时，注册会计师为测试登记入账的销售业务的存在性，应采取哪些方法测试？

第 51 题鉴证业务要素包括鉴证业务的三方关系、鉴证目标、标准、证据和鉴证报告。 （　　）

• 正确
• 错误

第 50 题注册会计师执行历史财务信息审计业务、历史财务信息审阅业务和其他鉴证业务时，均应当遵守鉴证业务基本准则以及相关准则。 （　　）

• 正确
• 错误

第 49 题鉴证业务是注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 （　　）

• 正确
• 错误

第 48 题被审计单位发生了经营失败则一定会导致注册会计师审计失败。 （　　）

• 正确
• 错误

第 46 题在确定实质性程序的范围时，注册会计师应当考虑评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果。注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越高，需要实施实质性程序的范围越小。如果对控制测试结果不满意，注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围。（　　）

• 正确
• 错误

天顺会计师事务所在接受对常砂公司2007年度财务报表审计中，遇到下列有关注册会计师责任的问题，请代为做出正确的判断。

 

第 47 题天顺会计师事务所的注册会计师李敏对常砂公司的财务报表出具了无保留意见的审计报告。昌盛公司在决定是否借款给常砂公司时，参考了这一审计意见，但借款业务发生后常砂公司便宣告破产，则天顺会计师事务所应当赔偿昌盛公司的损失。 （　　）

• 正确
• 错误

第 45 题如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，注册会计师应当考虑在期中或者期末实施实质性程序。（　　）

• 正确
• 错误

第 43 题在确定实质性程序的范围时，注册会计师应当考虑评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果。注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越高，需要实施实质性程序的范围越小。如果对控制测试结果不满意，注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围。 （　　）

• 正确
• 错误

李明接受委托审计ABC有限责任公司2007年度的财务报表，在审计的过程中，遇到下列问题，请代为做出正确判断。

第 44 题在有些情况下，注册会计师通过实施控制测试获取的内部控制运行有效性的审计证据，可以代替实质性程序。（　　）

• 正确
• 错误

第 41 题注册会计师在实施细节测试时，由于样本的误差率就是整个总体的推断误差率，注册会计师无需推断总体误差率。 （　　）

• 正确
• 错误

李明接受委托审计ABC有限责任公司2007年度的财务报表，在审计的过程中，遇到下列问题，请代为做出正确判断。

第 42 题在有些情况下，注册会计师通过实施控制测试获取的内部控制运行有效性的审计证据，可以代替实质性程序。（　　）

• 正确
• 错误

第 40 题当鉴证业务服务于特定的使用者，或具有特定目的时，注册会计师应当考虑在鉴证报告中注明该报告的特定使用者或特定目的，对报告的用途加以限定。（　　）

• 正确
• 错误

第 39 题如果会计师事务所采取的措施未能将损害独立性的因素消除或将至可接受水平，则会计师事务所应当出具无法表示意见的审计报告。（　　）

• 正确
• 错误

第 38 题X公司执行企业会计制度。注册会计师B审计X公司2005年度会计报表时，发现X公司1999年购买的100万元无形资产已超过法律保护期限，并且已不能为企业带来经济利益，由于X公司正在报送税务机关确认其损失，因此在会计报表仍然挂有无形资产30万元。建议被审计单位及时将该项无形资产的账面价值全部转入当期损失，并及时向税务机关申报扣除财产损失。如果被审计单位不接受注册会计师的建议，注册会计师B应当视其重要性选择出具保留或否定意见的审计报告。（　　） 

• 正确
• 错误

注册会计师张华在对海通科技公司2007年度财务报表进行审计时遇到下列问题，请代为做出正确的判断。

第 35 题注册会计师在实施审计工作时，控制测试并不是必需执行的，但在（　　）情况下实施控制测试是必要的。

• A．风险评估程序不能识别出重大错报风险时
• B．评估的重大错报风险较高
• C．仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次充分、适当的审计证据
• D．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的

第 37 题任何一种外部审计在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的情况进行了解并考虑是否利用其工作成果。 （　　）

• 正确
• 错误

第 32 题会计师事务所为了防范同一高级人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立．性造成的威胁，应当制定的政策和程序包括（　　）。

• A．拒绝承接对独立性产生威胁的业务
• B．按照法律法规的规定定期轮换高级职员
• C．进行独立的内部质量复核
• D．请鉴证小组成员以外的其他注册会计师复核该高级职员所做的工作，或在必要时提供建议

第 34 题非常规交易是指金额或性质异常而不经常发生的交易。由于非常规交易具有（　　）特征，与重大非常规交易相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险。

• A．管理层更多地介入会计处理
• B．对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解
• C．复杂的计算或会计处理方法
• D．数据收集和处理涉及更多的人工成分

注册会计师张华在对海通科技公司2007年度财务报表进行审计时遇到下列问题，请代为做出正确的判断。

第 33 题注册会计师在实施审计工作时，控制测试并不是必需执行的，但在（　　）情况下实施控制测试是必要的。

• A．风险评估程序不能识别出重大错报风险时
• B．评估的重大错报风险较高
• C．仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次充分、适当的审计证据
• D．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的

甲注册会计师为A公司2007年度财务报表审计的项目负责人，下列有关助理人员乙提出的问题，请代甲注册会计师给予其准确的答复。

第 30 题会计师事务所应当根据会计师事务所业务质量控制准则，制定质量控制制度，以合理保证（　　）。

• A．会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业道德规范以及审计准则的规定
• B．会计师事务所及其人员遵守审阅准则、其他鉴证业务准则的规定
• C．会计师事务所及其人员遵守相关服务准则的规定
• D．会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告

第 31 题受会计师事务所主任会计师委派承担质量控制制度运作责任的人员，之所以应当具有足够、适当的经验和能力以及必要的权限以履行其责任，是因为（　　）。

• A．使其能够保持应有的独立性
• B．使其能够实施质量控制政策和程序
• C．使其能够识别和了解质量控制问题
• D．使其能够超越主任会计师的职责履行责任

第 28 题注册会计师按照审计计划的规定对应收账款实施了审计程序后，需要形成相应的审计工作底稿，确定审计工作底稿的格式、要素、范围时，应当考虑下列（　　）因素。

• A．如果根据已实施的凭证检查程序和获取的相关的审计证据不易确定结论，应记录得出的各种可能结论
• B．如果已识别出应收账款项目存在重大错报风险，则工作底稿对相关内容的记录应更加详细 
• C．使用计算机辅助审计技术对应收账款的账龄进行重新计算时，可以针对总体进行测试，并记录于审计工作底稿
• D．如果根据已实施的函证程序和获取的函证回函不能得出结论，应记录不能得出结论的原因

第 29 题在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时，注册会计师应当考虑（　　）。

• A．可获得信息的来源 
• B．可获得信息的可比性
• C．可获得信息的性质和相关性 
• D．与信息编制相关的控制

华商会计师事务所在接受P公司2007年度财务报表审计业务时，委派注册会计师 张敏为项目负责人，审计过程中遇到下列问题，请代为做出正确的判断。

第 27 题如果选择在期中实施控制测试，则张敏注册会计师的以下考虑中恰当的有（　　）。

• A．评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取越多的剩余期间的补充证据 
• B．注册会计师对相关控制的信赖程度越高，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少 
• C．如果期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据
• D．控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多，两者成反向变 动关系

第 25 题下列各项中，属于注册会计师鉴证业务的有（　　）。

• A．验资业务
• B．内部控制审核
• C．预测性财务信息审核
• D．财务报表审阅业务

第 26 题下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范的是（　　）

• A．A注册会计师在某电视台作访谈节目时，在屏幕上出现：“XXX会计师事务所首席注册会计师：XX”  
• B．B注册会计师在名片中“印有会计师事务所主任会计师”“和XX市第X届人大代表”  
• C．C注册会计师是被审计单位的独立董事。  
• D．D注册会计师的儿子是被审计单位的一个计算机程序员。  

第 23 题L注册会计师计划复核合并会计报表工作底表各项数据的勾稽关系。在通常情况下，下列勾稽关系中正确的有（　　）。

• A．少数股东权益=子公司所有者权益×少数股东所持股权比例  
• B．合并长期股权投资=母公司长期股权投资-对未纳入合并范围子公司的长期股权投资  
• C．少数股东损益=子公司净利润×少数股东所持股权比例  
• D．合并投资收益=母公司和子公司投资收益-按权益法确认的对未纳入合并范围的子公司的投资收益  

在我国必须由会计师事务所统一承接业务，下列注册会计师执行业务的相关问题中，请代为做出正确的判断。

第 24 题注册会计师能够提供的相关服务业务中不包括（　　）。

• A．管理咨询
• B．税务服务
• C．审阅业务
• D．验资

第 22 题M公司对2004年度合并会计报表的合并范围做了以下处理，其中，正确的有（　　）。

• A．某子公司2004年已经资不抵债但仍持续经营，因此，将其纳入合并范围  
• B．M公司2004年5月8日出售了某子公司，因此，只将该子公司2004年1月至5月有相关收入、成本和利润纳入合并会计报表  
• C．某子公司于2004年12月因排污严重超标而被政府有关部门勒令关闭，因此，未将其纳入合并范围  
• D．某境外子公司因所在国自2004年下半年起实施外汇管制，使得M公司无法从该子公司调度资金，因此，未将其纳入合并范围  

根据下文，回答第 21～23 题。

L注册会计师是M公司2004年度合并会计报表审计的外勤审计负责人，在对报表合并相关事项进行审计过程中，需要考虑以下事项，请代为做出正确的专业判断。

第 21 题在检查合并会计报表合并基础时，通常应实施的审计程序有（　　）。

• A．检查母、子公司的会计报表决算日、会计期间是否一致  
• B．检查母、子公司所采用的会计政策是否一致  
• C．检查母、子公司所做出的会计估计是否一致  
• D．检查对纳入合并范围的所有子公司的长期股权投资是否均已经采用权益法核算  

第 19 题提高审计程序的不可预见性是注册会计师应对财务报表层次重大错报风险的重要措施。但在实务中，注册会计师不可以通过（ ）方式提高审计程序的不可预见性。

• A．对某些未测试过的低于重要性水平或风险较小的账户余额实施实质性程序  
• B．调整实施审计程序的人员，由助理人员担任关键项目的审计工作  
• C．采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同  
• D．选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点 

第 20 题一般来说，在下列（　　）情况下，注册会计师可以考虑使用审计抽样和其他选取测试项目的方法。

• A．实施风险评估程序时  
• B．实施细节测试时  
• C．实施实质性分析程序时  
• D．控制没有留下轨迹时 

第 16 题注册会计师因为了解到被审计单位发生的销货交易均按授权的价格进行，从而决定对销货交易的发生认定采用依赖内部控制的策略，则也应对该交易的（　　）认定采用同一策略。

• A．完整性  
• B．截止  
• C．计价和分摊  
• D．分类 

第 17 题助理人员在对预付账款进行审计时发现，预付B公司的款项长期挂账，助理人员证实，B公司于2004年7月就已破产。助理人员的建议正确的是（　　）。

• A．将预付账款调整为应收账款并按全额计提坏账准备  
• B．将预付账款调整为其他应收账款并按全额计提坏账准备  
• C．将预付账款调整为营业外支出  
• D．应其他应收账款并按1年以内的其他应收款的坏账准备比例计提坏账准备 

第 18 题如果中天恒信会计师事务所决定与XYZ股份有限公司签约，并就业务约定书的有关条款与XYZ股份有限公司进行沟通，在下列各项目中不属于签订业务约定书时的内容是（ ）。

• A．业务范围与审计目标  
• B．审计收费  
• C．违约责任  
• D．被审计单位采用的会计政策、会计估计及其变更等 

第 15 题注册会计师应当考虑实施实质性程序发现的错报对评价相关控制运行有效性的影响。如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷（　　）

• A．与被审单位管理层和治理层进行沟通  
• B．给被审单位提交管理建议书  
• C．给被审单位内部控制出具保留意见审核报告  
• D．给被审单位内部控制出具否定意见审核报告 

第 14 题注册会计师对制造费用进行实质性测试时，下列（　　）程序并非必须实施的。

• A．查明制造费用的分配方法是否复核企业自身的生产技术条件和受益原则  
• B．对按预定分配率分配费用的企业，应查明计划与实际的差异是否及时调整  
• C．审阅制造费用明细账，检查制造费用的核算内容及范围是否正确  
• D．对制造费用进行截止测试，确定有无跨期入账的现象 

第 11 题（　　）是将预计总体偏差率直接定为0%，并根据可接受信赖过度风险和可容忍偏差率一起确定样本量，它适用于查找重大舞弊或非法行为。

• A．固定样本量抽样  
• B．停—走抽样  
• C．发现抽样  
• D．PPS抽样 

第 12 题下列各项中，不属于会计师事务所和注册会计师应负的义务的是（　　）。

• A．按照约定的时间完成审计业务  
• B．按照约定的时间提交审计报告  
• C．对知悉的商业秘密保密  
• D．向管理层提交管理建议书 

第 13 题注册会计师在汇总账户余额、交易层的错报漏报时，假定已发现而尚未调整的存货项目本期错报为30万元，运用统计抽样方法推断的存货项目错报为55万元，资产负债表日后发生重大事故，该期后事项净损失10万元，是汇总的错报为（　　）万元。

• A．30 
• B．55 
• C．85 
• D．95 

第 10 题注册会计师陈华及审计项目组其他成员于2007年3月6日完成了M公司2006年度财物报表的审计业务，3月7日将审计过程中形成的工作底稿归整为最终审计档案。在归整时对工作底稿进行了如下变动，其中需要说明理由并说明对审计意见影响的是（　　）。

• A．删除原工作底稿中的部分记录  
• B．在全部工作底稿上添加索引号及页次  
• C．将3月8日获取并在项目组内部达成一致意见的审计证据补充到审计档案中  
• D．废弃已被取代的原材料监盘工作底稿 

第 9 题下列关于审计程序的说法中，不正确的是（　　）。

• A．检查有形资产可提供权利和义务的全部审计证据  
• B．观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点  
• C．对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证  
• D．分析程序包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系 

第 7 题注册会计师Y正在对W公司进行年度审计，在审计中，Y发现W公司可能存在重大的非法事项，为了以极高的可信赖程度将有关事项查找出来，Y应当采用以下（　　）技术。

• A．固定样本量抽样  
• B．变动样本量抽样  
• C．停-走抽样  
• D．发现抽样 

第 6 题依照职业道德规范，审计人员如果经营鉴证客户的产品，或作为促销商推销鉴证客户的产品，则从（　　）方面影响其鉴证业务的独立性。

• A．经济利益
• B．自我评价
• C．关联关系
• D．外界压力

第 8 题注册会计师在确定应收账款的函证时间时，下列四种决策中的（　　）最需要以较低固有风险和控制风险评估水平为前提。

• A．以资产负债表日为截止日，充分考虑对方的复函时间  
• B．以资产负债表日前适当时间为截止日，并对所函证项目自截止日起至资产负债表日为止发生的变动对交易、账户余额实施实质性程序  
• C．在期后适当时间实施，尽可能做到在审计工作结束前取得全部资料  
• D．以资产负债表日后适当时间为截止日，并对所函证项目自资产负债表日起至截止日为止发生的变动对交易、账户余额实施实质性程序

第 5 题下列关于计划审计工作的说法正确的是（　　）。

• A．计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无须进行修改  
• B．计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，由项目负责人审核批准  
• C．小型被审计单位无须制定总体审计策略  
• D．项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作 

第 4 题注册会计师在对被审单位金融资产分类问题审计时，可以认同被审单位下列哪种说法（　　）。

• A．交易性金融资产可以和持有至到期投资进行重分类  
• B．交易性金融资产和可供出售金融资产之间不能进行重分类  
• C．可供出售金融资产可以随意和持有至到期投资进行重分类  
• D．交易性金融资产在符合一定条件时可以和持有至到期投资进行重分类 

第 2 题北京L会计师事务所正在对ABC股份有限公司进行2004年度审计，注册会计师郑某在（　　）情况下，不应将净利润作为ABC公司会计报表层重要性水平的判断基础。

• A．净利润接近于零  
• B．净利润波动幅度较大  
• C．被审计单位为劳动密集型企业  
• D．净利润波动幅度较小 

第 1 题如果为审查企业是否是将验收报告与进货发票相核对后才核准支付采购货款，注册会计师抽查发票及其有关的验收单据时，不属于“误差”的是（　　）。

• A．未附验收单据的任何发票 
• B．发票虽附有验收单据，但该单据却属于其他发票 
• C．发票与验收单据记载的数量不符 
• D．每张凭单上均附有验收报告及发票 

第 3 题如果上期未解决事项对比较数据产生重大影响，也对本期数据产生重大影响，注册会计师应当（　　）。

• A．因为是上期的事项，注册会计师审计的是本期的财务报表，所以注册会计师仅有予以关注的责任 
• B．要求被审计单位在报表中披露未解决事项对比较数据的重大影响 
• C．对本期财务报表整体发表非无保留意见，在说明段中清楚说明未解决事项对比较数据和本期数据的重大影响 
• D．在审计报告中增加强调事项段说明这一情况