注册会计师审计全真模拟试卷(2)

第 59 题注册会计师测试畅达公司2007年12月31日应收账款余额的存在性和总价值。注册会计师将与应收账款的存在性和计价认定有关的重大错报风险进行了评估，认为评估的重大错报风险为高水平；2007年12月31日应收账款明细账显示其有420户顾客，账面余额为20 000万元，其中有20个金额超过100万元的账户，共计4 000万元；不存在应收账款贷方余额的明细账户，其他明细账户的余额均在60万元到100万元之间。注册会计师决定对这余额较大的20个账户进行百分之百检查，其他明细账户使用非统计抽样函证应收账款账面余额，注册会计师不拟对应收账款的存在性与计价认定实施与函证目标相同的其他实质性程序。注册会计师确定的可容忍错报为1 000万元，预计应收账款的错报为200万元。

保证系数

（2）假定注册会计师计算确定抽取60个账户进行测试。审定结果如下：

第 58 题注册会计师在对ABC公司2006年12月31日财务报表进行审计时注意到，该公司用剩余现金购置了数量较大的有价证券并拟长期持有，证券存放于当地某银行的保险箱，并规定只有公司总经理或财务部经理可以开启保险箱。由于12月31日公司的总经理和财务经理不能陪同去银行盘点有价证券，经约定，2007年1月11日由注册会计师和财务经理一同去银行盘点。要求：该注册会计师在盘点时执行哪些审计步骤？

第 57 题在识别和评估舞弊导致的重大错报风险后，注册会计师需要采取适当的应对措施，以将审计风险降至可接受的低水平，通常舞弊导致的重大错报风险属于特别风险，注册会计师应当按照审计准则的规定予以应对，请说明注册会计师针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险所应采取的总体应对措施。

第 53 题5月是某地区房产税和城镇土地使用税的征期，按规定应缴纳l—6月的房产税和城镇土地使用税。A服装企业房产税、城镇土地使用税和印花税的相关情况如下：

(1)建筑物账面拥有厂房原值25000000元，3月份给厂房安装了智能楼宇设施，整体安装价值2000000元；建筑物账面还拥有露天游泳池，原值300万元；独立围墙价值150万元。该企业占地面积6000平方米，其中300平方米无偿给消防队存放消防设施；

(2)A企业由于丢失换发《营业执照》、《税务登记证》、《银行开户许可证》各一份；

(3)订立借款合同一份贷款500万元，应付利息50万元；

(4)投综合财产保险一份，保额l000万元，交纳保险费40000元；投机动车保险三份，保险金额50万元，应交保险费l2000元，保单列明无赔偿优待金l200元，实际应收保费10800元；

(5)签订受托加工合同，为炼钢厂加工工作服。由炼钢厂提供面料和主要衬料l00万元，本企业代垫辅料2万元并收取加工费3万元，该合同本月签订并未在当月执行；

(6)签订加工合同，由食品厂提供服装样衣，本企业购买主要材料80万元，并收取加工费2万元，为食品厂加工工作服，该合同本月签订并未在当月执行；

(7)企业转让一项专利申请权，签订转让合同，协议转让金额10000元，在当月取得收入；

(8)企业转让一项购入的商标权，签订转让协议，购入原价60000元，协议转让金额100000元，在当月取得收入；

(9)与铁路部门签订货物运输合同，注明运费金额(含保管费)80000元。(上述发票均经过认证；该企业当地房产税损耗减除比例20%；城镇土地使用税税率每平方米年税额10元)

(1)该企业上半年应纳的房产税；

(2)该企业上半年应纳的城镇土地使用税；

(3)权利许可证照应纳印花税；

(4)保险单应纳印花税；

(5)贷款合同应纳印花税；

(6)与炼钢厂加工服装合同应纳印花税；

(7)与食品厂加工服装合同应纳印花税；

(8)转让专利申请权应纳印花税；

(9)转让商标权应纳印花税；

(10)与铁路部门签订货物运输合同应纳印花税。

第 54 题某国有生产企业2005年度取得产品销售收入700万元，取得国债利息收入20万元，固定资产盘盈收入18万元，教育附加返还款2万元，A联营企业分回的利润85万元（A联营企业税率15%），B联营企业分回的利润67万元（B联营企业税率33%）。  

当年产品销售成本550万元，销售费用共计60万元，财务费用30万元（其中有—笔本企业职工集资年利息支出10万，集资款总额200万，银行同期贷款年利率3%），管理费用80万元（其中包括业务招待费20万，新产品研究开发费用30万元，上年度的新产品研究开发费用为25万元），缴纳销售税金及附加20 万元，缴纳增值税50万元。当年计入成本费用的工资与“三项经费”分别是100万元和17.5万元（本厂职工100人，地方政府规定的计税工资标准为 800/人月，未取得工会组织的收据），发生营业外支出120万元（其中包括违法经营被没收的财产损失8万元，向本单位某职工捐赠5万元，通过民政部门向灾区捐赠自产货物，成本80万元，公允价值100万元，会计入账支出97万元）。该企业2004年经税务机关审核的经营亏损为40万元。  

要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：  

（1）计算应纳税收入总额；  

（2）计算纳税调整前所得；  

（3）计算纳税调整增加项目金额；  

（4）计算当年应纳所得税额  

第 52 题2008年3月，某企业当月发生下列与个人收入有关的事项：

(1)对总经理赵某(中国公民)采用年薪制，年薪600000元，平时每月支付其工资10000元，每年视其履职状况支付其其余薪金。3月，赵总经理任期到期，董事会决定不再聘用，当月支付其薪金10000元，并根据考核状况支付其其余年薪450000元。

(2)新任总经理丹尼尔为法国公民，任期三年，于3月10来华与赵某交接工作，当月企业按日工资(含节假日)2000元计算其在华工资。

(3)支付退休人员钱某再任职收入4000元，当月钱某还从有关方面领取退休金1500元。

(4)支付兼职设计人员孙某不含税兼职收入5000元。

(5)承诺给新员工李某(中国公民)股票期权，2年后将以每股l元的价格给李某本企业(境内上市)股票20000股，李某本月工资6000元。

(6)已在公司工作2年的员工周某(港澳同胞)的股票期权到期，行权按每股1月取得市价每股3元的本公司股票30000股，周某本月工资9000元。

要求：

(1)计算赵某当月应纳的个人所得税合计数；

(2)计算丹尼尔当月应纳的个人所得税合计数；

(3)计算钱某当月应纳的个人所得税；

(4)计算孙某当月应纳的个人所得税；

(5)计算李某当月应纳的个人所得税；

(6)计算周某当月应纳的个人所得税。

第 51 题某市运输公司2008年5月发生下列业务：

(1)签订一份运输合同，注明运输费l5万元(其中含2%中转装卸费)，支付联运企业运费8万元；

(2)将一座购入三年的车库转让给其他单位，该车库购人时价格200万元，已提取折旧30万元，评估价250万元，签订转让合同以300万元价格转让；

(3)该公司将另一栋房屋作价600万元投资入股..当月将其50%的股权转让，签订股权转让合同，取得收入300万元；

(4)与银行签订合同，为取得贷款将一栋房屋抵押给银行，换取l00万元借款，并以银行无偿使用方式抵减当期应付利息8万元。

(1)该公司当期应纳的营业税；

(2)该公司当期应纳的印花税；

(3)该公司当期应纳的土地增值税。

第 50 题国有资产行政性调整和划转过程中的土地权属转移的不征契税。（　　）

第 48 题甲企业与乙企业签订以货易货合同，以市价30万元产品换取30万元的材料，则按60万元计税贴花。（　　）

第 49 题印花税征税范围包括所有的经济合同。（　　）

第 47 题国务院有制定税法实施细则、增减税目和调整税率的权力。 （　　）

第 45 题罗伯特先生在中国境内无住所，自2006年1月至10月在中国居住，取得由中国境内企业支付工薪20万元人民币；期间，回美国工作20天，取得美国公司支付的工薪折合人民币10万元。罗伯特先生应共全部工薪（30万元人民币）在中国缴纳个人所得税。（　　）

第 46 题继承土地房屋权属免征契税。（　　）

第 43 题对于因减免增值税、消费税和营业税的（含增值税即征即退、先征后返的），也应同时退城建税。 （　）

第 42 题按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的，视同销售征收增值税。债转股原企业将应税消费品作为投资提供给债转股新公司的，视同销售征收消费税。 （　　）

第 44 题受免税待遇的纳税人不必进行纳税申报。（　　）

第 40 题纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。（　　）

第 41 题不得在所得税前扣除的税金包括企业所得税和允许抵扣的增值税。 （　　）

第 38 题对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加。（　　）

第 37 题境外咨询企业的境内应税业务收入，凡该境外咨询企业在华设有代表机构，但其代表机构未与其共同进行该项业务活动的，应作为该境外咨询企业在华未构成营业场所计算预提所得税，并统一由支付人扣缴税款。（　　）

第 39 题各级税务机关应当建立、健全内部制约和监督管理制度。上级税务机关应当对下级税务机关的执法活动依法进行监督。各级税务机关应当对其工作人员执行法律、行政法规和廉洁自律准则的情况进行监督检查。（　　）

第 36 题我国目前税收立法权现状是：中央税、共享税的立法权集中在中央，地方税的立法权在省级人民代表大会及其常委会。（　　） 

第 35 题下列各项中，符合资源税课税数量规定的是（　　）。

第 33 题营业税的纳税期限是（　　）。

第 32 题国家税务总局对省级地方税务局的领导，主要体现在（　　）。

第 34 题对客货两用汽车，正确计征车船税的规定有（　　）。

第 30 题某企业为增值税的一般纳税人，其发生下列（　　）业务时，应作进项税额转出。

第 31 题下列各项中，应纳入土地增值税征税范围的是（　　）。

第 28 题2006年的下列项目中计征个人所得税时，允许从总收入中减除1600元费用扣除的有（　　）。

第 27 题根据契税的有关规定，下到项目中可以小征收契税的情况有（　　）。

第 29 题下列各项中，符合税务行政诉讼条件的是（　　）。

第 26 题以下转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的，是土地增值税的纳税义务人。

第 25 题某煤矿开采销售原煤，应缴纳的税金有（　　）。

第 23 题记载资金的账簿，印花税计税依据是（　　）两项的合计数。

第 22 题下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间相关论述中正确的有（　　）。

第 24 题在零售环节征收消费税的项目有（　　）：

第 20 题符合关税退还情况的纳税人，自缴纳税款之日起（　　）内，向海关申请退税，逾期不予受理。

第 21 题个人以下处置不动产的行为可以免征营业税的有（　　）。

第 18 题从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15 N内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自变化之日起（　　）内，向主管税务机关书面报告。

第 19 题车船使用税的纳税地点是（　　）。

第 15 题李某按年薪制领取工资收入，2005年1月至12月，每月领取基本收入1000元，均依法缴纳了个人所得税。年度终了领取效益收入12000元。李某2005年全年应缴纳个人所得税为（　 ）元。

第 16 题个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按（　　）计征个人所得税。

第 17 题对于期货交易中仓单注册人注册货物时发生升水的，该仓单注销（即提取货物退出期货流通）时，正确的处理是（　　）。

第 13 题支付给总机构的管理费提取采取比例和定额控制。提取比例一般不得超过（　　）。

第 14 题以常规手段或者为生产经营目的进行一般加工、管高、测绘、标准化测试属于（　　）。

第 11 题某医院2002年以200万元（人民币，下同）的价格进口了一台医疗仪器；2005年1月因出现故障运往德国修理（出境时已向海关报明），2006年5月，按海关规定的期限复运进境。此时，该仪器的国际市场价已为300万元，若经海关审定的修理费和料件费为50万元，进口关税税率为6%，该仪器复运进境时，应缴纳的进口关税为（　　）。

第 12 题纳税义务人或他们的代理人应在海关填发税款缴纳证之日起（　　）内，向指定银行缴纳税款。

第 10 题企业在筹建期发生的开办费，应当（　　）摊销。

第 9 题下列各项中，符合企业所得税弥补亏损规定的是（　　）。

第 8 题下列各项中，不符合土地增值税法有关规定的是（　　）。

第 6 题对未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销税务登记的，可以处（　　）以下的罚款；情节严重的，处以（　　）的罚款。

第 7 题2005年3月某自来水公司销售自来水，取得零售销售额100万元，当月向独立的水厂购进自来水取得专用发票，注明价款40万元，则当期应纳增值税是（ ）万元。

第 4 题下列应纳城镇土地使用税的有（　　）。

第 5 题纳税人是自然人且转让房地产坐落地与其居住地不一致时，在（　　）税务机关申报纳税。

第 1 题某市区卷烟厂2005年3月份委托某县城烟丝加工厂（一般纳税人）加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本80000元。烟丝加工完，卷烟厂提货时，加工厂开具专用发票上注明收取的加工费（含代垫辅料成本）12000元，增值税 720元，并代收代缴了消费税。烟丝的消费税税率为30%，则该烟丝加工厂应代收代缴的城建税为（ ）元。

第 2 题税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过（　　）。

第 3 题美国某租赁公司2006年11月向我国甲企业融资租赁设备，取得租赁收入100万元，其中包括设备价款80万元以及贷款利息5万元，该公司能够提供贷款协议和支付利息的单据，可以证明该利息是由美国某银行提供的出口信贷所收取的，则该租赁公司应向我国缴纳的所得税额是（ ）万元。