注册会计师审计全真模拟试卷(1)

第 58 题根据中国注册会计师鉴证业务基本准则的有关规定，回答下列问题：（1）简述合理保证的鉴证业务与有限保证的鉴证业务的区别，并将答案直接填入相应表格内。

业务类型 区别　　\	合理保证的鉴证业务 （财务报表审计）	有限保证的鉴证业务 （财务报表审阅）
鉴证业务目标
证据收集程序
所需证据数量
鉴证业务风险

（2）简述鉴证业务标准的类型以及每个标准的具体表现形式，并具体列举下表所列的各

类业务的标准。

业务类型	具体标准
上市公司财务报表审计
有限责任公司设立验资业务
国有企业内部控制审核
A公司与B银行签订的借款合同遵循情况审计

2．下表列示了交易性金融资产项目、存货项目和采购交易的若干具体审计目标及可能实施的主要审计程序。请针对每一审计目标，在相应的审计项目内选出能够实现该审计目标的一项最佳实质性程序，将其相应的编号列在题后表格内，每一项审计程序最多只能被选择一次。

审计项目		审计目标		实质性程序
交易性金融资产		（1）交易性金融资产的存在 （2）交易性金融资产计价的准确性 （3）在资产负债表日，交易性金融资产项目的分类恰当		A．检查交易性金融资产与其他金融资产分类恰当，并已进行正确的会计处理 B．抽查交易性金融资产交易记录原始凭证，证实有关凭证是否已预先编号 C．确定交易性金融资产价格的任何波动已进行恰当的会计处理 D．函证资产负债表日被托管的所有有价证券 E．确定负责转让有价证券的职员没有接触现金、银行存款记录 F．将交易性金融资产项目各明细账期初余额与上年度审计工作 底稿核对
审计项目	审计目标		实质性程序
存货	（4）公司对存货均拥有所有权 （5）记录的存货数量包括了公司所有的在库存货 （6）存货成本计算准确 （7）已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值		A．检查现行销售价目表 B．审阅财务报表 C．在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内 D．检查购货合同和发票 E．在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库 F．测试直接人工费用的合理性
采购交易	（8）所记录的采购交易已发生，且与被审计单位有关 （9）采购交易已记录于恰当的账户 （10）采购交易已记录于正确的会计期间		A．检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性 B．追查存货的采购至存货永续盘存记录 C．根据购货发票反映的内容，比较会计科目表上的分类 D．从购货发票追查至采购明细账 E．从验收单追查至采购明细账 F．将验收单和购货发票上日期与采购明细账中的日期进行比较

3．A和B注册

4．ABC会计师事务所承接了w公司2008年度财务报表审计业务，并委派C注册会计师任项目负责人。在对W公司因舞弊导致的财务报表重大错报风险进行识别、评估和应对时，请代C注册会计师做出正确的专业判断。要求：（1）列示C注册会计师针对W公司存在重大舞弊风险应实施的追加程序。（2）若W公司舞弊涉及管理，C注册会计师针对W公司管理层凌驾于控制之上的风险应实施的审计程序。

第 56 题ABC会计师事务所接受委托审计A公司2007年度财务报表，并任命注册会计师张华作为审计项目负责人，在实施审计的过程中，分别遇到以下情况：

（1）A公司拥有一项长期股权投资，账面价值1 100万元，持股比例30%。2007年12月31日，A公司与正保公司签署投资转让协议，拟以800万元的价格转让该项长期股权投资，已收到价款800万元，但尚未办理产权过户手续，A公司以该项长期股权投资正在转让之中为由，不再计减值准备。

（2）A公司于2006年6月为北华公司l年期银行借款3 000万元提供担保，因北华公司未能及时偿还，银行于2007年10月向法院提起诉讼，要求A公司承担连带清偿责任。2007年12月31曰，A公司在咨询律师后，认为败诉的可能性为45%，所以没有确认预计负债，但在财务报表附注中已经进行适当披露。截止审计工作完成日，法院尚未对该项诉讼做出判决。

（3）A公司于2007年12月20日发现2005年少摊销无形资产2 000万元。A公司在编制2007年度财务报表时，对此项会计差错予以更正，追溯调整了相关财务报表项目，并在财务报表附注中进行了适当披露。

（4）2007年12月31日以公允价值模式计量的投资性房地产账面价值为l 000万元，公允价值为900万元，A公司并没有对账面价值大于公允价值的差额进行会计处理，当年A公司的未经审计的利润总额是95万元，但是A公司已经在财务报表附注中进行了适当的披露。要求：假定上述情况对A公司2007年度财务报表的影响都是重要的，且A公司拒绝接受张华注册会计师提出的审计处理建议（如有）。

在不考虑其他因素影响的前提下，请分别针对上述4种情况，判断注册会计师张华应对2007年度财务报表出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。

第 57 题职业道德规范是注册会计师执行各项审计业务都应当遵循的最低规范性要求。顺达会计师事务所在承接红杜股份有限公司（以下未指明的均为非上市公司）的年度会计报表审计业务过程中，顺达会计师事务所及其注册会计师田娜和赵朋在下列各事项（各选项彼此独立）中，哪些违反了职业道德的要求，哪些没有违反，请说明理由。

（1）、由于红杜公司一直是顺达会计师事务所的客户，彼此长期合作达5年，基于建立起来的合作关系，2004年红杜公司仍然委托顺达事务所为其提供年度会计报表审计服务； 

（2）、田娜于1998年至2002年在红杜公司担任财务部负责人，2002年5月之后进入顺达会计师事务所，并专职从事审计工作，并于2004年8月取得注册会计师资格；同年10月顺达会计师事务所承接了红杜公司2004年年度会计报表审计的委托，顺达会计师事务所所长认为田娜对该公司的业务情况比较熟悉，拟委派田娜对该公司进行审计； 

（3）、赵朋曾在立时达咨询公司任职，并担任红杜公司的高级会计顾问，2002年转入顺天会计师事务所，顺达公司基于赵朋和红杜公司高层管理人员认识，容易沟通，因此委派赵朋担任主审注册会计师； 

（4）、顺达会计师事务所由于业务发展需要，并考虑到彼此之间的业务合作关系，2003年请求红杜公司为其租赁办公楼的租赁费提供担保，红杜公司答应并签订了三方协定； 

（5）、红杜公司的独立董事贾平是顺达事务所前合伙人王凯的弟弟； 

（6）、基于顺达会计师事务所的业务能力以及知识水平，红杜公司曾聘请顺达会计师事务所的主任会计师赵朋为其财务人员提供会计实务操作培训

第 55 题请根据认定的种类与具体审计目标的内容填列下表：

认定	各类认定的含义	各类认定对应的具体审计目标
发生		已记录的交易是真实的
准确性	与交易和事项有关的金额及其他数据已愉当记录
截止		接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间
存在	记录的资产、负债和所有者权益是存在的
权利和义务	记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债 是被审计单位应当履行的偿还义务
完整性 （与期末账户余额相关）
计价和分摊

第 54 题ABC会计师事务所的章之含注册会计师作为w公司2007年度财务报表审计项目的项目负责人，在对W公司财务报表的审计过程中，发现W公司管理层存在下列问题：

（1）在临近会计期末时编制虚假的会计分录；

（2）随意修改固定资产预计使用年限；

（3）专门构造复杂的债务重组、非货币性交易歪曲财务状况和经营情况。

针对W公司存在的上述问题，请代注册会计师判断属于什么风险，并说明注册会计师针对该风险应当实施的审计程序?

第 53 题假设A注册会计师在执行ABC公司财务报表审计时分别发现下表中的事项，请分别针对每一事项指明被审计单位违反了哪一项认定。要求，先写出认定的大类，再写出认定的名称，例如：“与各类交易和事项相关的认定：发生”。

财务报表审计时分别发现的事项	被审计单位违反的认定
本期交易推迟至下期记账，或者将下期应当记录的交易提前到本期记录
没有发生某项交易，但是在销售明细账中却记录了该项销售业务
不存在某顾客的应收账款，在应收账款明细表中却列入了对该顾客的应收账款
财务报表附注没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做恰当的说明
将出售某经营性固定资产所得的收入计入为营业收入
没有将一年内到期的长期负债列为流动负债
发生了一项销售交易，但没有在销售明细账和总账中记录
关联交易类型、金额没有在财务报表附注中作恰当披露
关联方和交易，没有在财务报表中充分披露
将现销记录为赊销

第 52 题丙有限责任公司系由甲公司与乙公司共同设立的企业。第一期出资已由EFG会计师事务所实施审验，并出具了验资报告。ABC会计师事务所接受委托，对丙企业股东的第二期出资进行验证，A和B注册会计师具体承办验资业务。假定存在以下情况：

（1）根据协议、合同和章程的规定，丙有限责任公司申登记的注册资本为人民币3 000万元，甲公司和乙公司分别出资60%和40%，在2008年5月1日和2008年8月15日之前分两期交纳，每期交纳各自出资额的50%。

（2）第一期出资已于2008年5月1曰到位，其中，甲公司以货币资金900万元出资；乙公司以货币资金600万元出资。上述出资已经EFG会计师事务所验证，并于2008年5月1日出具了验资报告。验资报告文号为“黑E会验字第32号”。

（3）第二期出资已于2008年8月15日到位，其中，甲公司以货币资金900万元出资；乙公司以货币资金600万元出资。

要求：

（1）简要回答第一期出资验资时，注册会计师需要获取哪些资料以形成审验证据?

（2）请回答被审验单位第一期出资的出资额是否符合《公司法》的规定，并说明理由。

（3）请回答被审验单位第二期出资的出资时间是否符合《公司法》的规定，并说明理由。

（4）请代为编制第二期出资的验资报告说明段。

第 51 题如果财务报表中的一项错报漏报是注册会计师按照常规审计程序无法查明的，即必须运用创造性的审计程序才能发现该项错报漏报，则在发现有未发现的这种错报漏报时，注册会计师仍然可能被判为重大过失，而不是普通过失。 （　　）

• 正确
• 错误

第 50 题依据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，合伙会计师事务所以会计师事务所的全部资产对其债务承担责任，不足部分由当事合伙人承担无限责任。（　　） 

• 正确
• 错误

第 49 题刘某在作为执行J公司会计报表审计业务的注册会计师的同时，还有一份重要的兼职，即担任L公司的常年投资顾问，且这份兼职收入占刘某全部收入的比例不低于30%。2006年初，刘某作为审计小组的成员，在对J公司2005年度会计报表进行审计、发表了保留意见审计报告中后，通知L公司买进J公司的大量股票。虽然刘的这一决策为L公司和J公司均带来了满意的效果，但他却违反了注册会计师的职业道德规范。（ ） 

• 正确
• 错误

第 48 题如果北方公司将自用房地产转换为投资性房地产，并采用公允价值模式计量，停止对其计提折旧，李敏注册会计师应询问管理层，并取得书面声明。如果管理层拒绝就此提供声明，则注册会计师应将其视为审计范围受到限制，考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告。（　　） 

• 正确
• 错误

根据下文，判断第 46～48 题。

李敏注册会计师正在执行北方公司2006年度财务报表的审计业务。在审计的完成阶段，李敏注册会计师遇到下列需要加以考虑的重大问题，请代李敏注册会计师做出正确的专业判断。

第 46 题会计师事务所应当建立完善的审计工作底稿分级复核制度，为此，准则规定对审计工作底稿的复核可以分为三级复核制度，即项目经理复核、部门经理复核和主任会计师的复核。（　　） 

• 正确
• 错误

第 47 题李敏注册会计师在审计北方公司2006年度财务报表时，发现A公司在2005年l2月31日依据当时的情况和已掌握的证据能够合理估计因担保诉讼所产生的损失，但A公司并未计提。2006年末，相关诉讼仍未结案。A注册会计师应提请李敏公司在2006年度财务报表中计提原应于2005年末计提的预计负债，并计入营业外支出。（　　） 

• 正确
• 错误

第 43 题在评价审计结果时，如果张强得出的结论是审计风险处在一个可接受水平，那么注册会计师张强可以直接提出审计结果所支持的意见。 （　　）

• 正确
• 错误

第 45 题在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系。控制与认定直接或间接相关；关系越间接，控制对防止或发现并纠正认定错报的效果越大。 （　　）

• 正确
• 错误

第 44 题在评价审计结果时，如果注册会计师张强认为审计风险不能接受，则应追加额外的实质性程序或者说服被审计单位作必要调整，以便将重要错报的风险降低到一个可接受的水平，否则，张强应直接出具否定意见或无法表示意见的审计报告。 （　　）

• 正确
• 错误

第 41 题2005年9月，永琳事务所委派注册会计师郑某负责为客户设计了存货的内部控制，包括存货的实物流转控制程序和存货的价值流转控制程序。由于该客户的各地公司比较多，存货流转比较频繁，而存货控制比较薄弱，为此客户为永琳事务所提供了优厚的服务费用标准：如果能够以较低的内部控制成本达到较高的控制收益，并满足内部控制的各项要求，则在基本服务费用之外另为永琳事务所提供20万元的奖励，而吴铁也接受了这一服务费用标准。 （　　） 

• 正确
• 错误

注册会计师张强负责对华清公司2007年度财务报表进行审计，在完成审计工作时，张强需要考虑以下事项，、请代为做出正确判断。

第 42 题因为注册会计师是对本期财务报表进行审计，所以在总体复核阶段所确定的错报总额，不会包括上期错报继续影响本期的未更正错报。（　　）

• 正确
• 错误

第 38 题尽管控制测试与细节测试是两种目的不同的测试，注册会计师仍然可以针对同一交易同时实施控制测试和细节测试。 （　　）

• 正确
• 错误

第 39 题注册会计师审计过程中，在对内部控制进行测评时，需要了解内部审计的设置和工作情况。 （　　）

• 正确
• 错误

第 40 题在审计发展的早期，由于企业组织结构简单，业务性质单一，注册会计师的审计主要是为了满足财产所有者对会计核算进行独立检查的要求，促使受托责任人在授权经营过程中做出诚实、可靠的行为，这个阶段的审计方法称之为制度基础审计。 （　　）

• 正确
• 错误

第 36 题如果注册会计师王涛决定在对应付账款的实质性程序中使用统计抽样方法，而且预计将会发现少量的差异，则会考虑使用的统计抽样方法有（　　）。

• A．比率估计抽样
• B．均值估计抽样
• C．差额估计抽样
• D．概率比例规模抽样法

第 37 题注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明向具体审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量，对其他注册会计师工作的复核范围以及对低风险领域安排的审计时间预算等。 （　　）

• 正确
• 错误

第 33 题假定注册会计师周某确定的ABC公司2005年度会计报表层次重要性水平为100万元，对于ABC公司2005年度发生的（　　）事项，如果ABC公司在会计报表中进行了适当处理，注册会计师无须在审计报告的意见段后增加强调事项段予以说明。

• A．由于应收账款项目中有300万元的款项无法函证，也无法实施替代审计程序，注册会计师认为应收账款项目的金额无法确定，且金额重大  
• B．ABC公司2005年10月份发生火灾，损失严重。ABC公司估计的损失金额为200万元，但保险公司估计损失金额为190万元，双方无法协商一致  
• C．2006年2月起，ABC公司持有Z公司价值1000万元的股票市价下跌，虽然ABC公司做出了迅速反应，于下跌当天即予抛售，但仍然损失了300万元。如在外勤结束日2月20日抛售，损失的金额可能达到800万元  
• D．ABC公司于2005年10月起诉H公司违反了合作协议，要求其赔偿150万元，法院将于2006年5月宣布裁决结果 

注册会计师王涛担任华清公司2007年度财务报表审计的项目经理，在对应付账款实施实质性程序时，决定采用审计抽样进行相关的审查，请代为做出正确的判断。

第 35 题注册会计师王涛在审查华清公司的应付账款时，采用随机抽样方法从由400笔业务构成的应付账款总体中抽取了80笔业务进行逐笔审查。经查证，发现这些业务中共存在1 600元的误差，据此推断总体中的错误金额为l 600÷80X400=8 000元。则注册会计师王华所采用的抽样方法属于（　　）。

• A．差额估计抽样
• B．比率估计抽样
• C．均值估计抽样
• D．变量抽样

ABC会计师事务所在制订事务所质量控制制度草稿时，针对相关服务业务提出以下结论，请你代为作出判断。

第 31 题注册会计师执行的商定程序业务与执行鉴证业务存在很多方面的不同，其中包括（　　）。

• A．执行商定程序通常不对独立性提出要求，执行鉴证业务必须遵守独立性
• B．执行商定程序通常不提供任何程度的保证，执行鉴证业务至少提供有限保证
• C．执行商定程序通常以消极方式提交报告，执行鉴证业务通常以积极方式提交报告
• D．执行商定程序通常不实施函证、监盘等程序，执行鉴证业务时一般应执行这些程序

第 32 题ABC会计师事务所在签订代编财务信息业务约定书中对委托目的及业务性质的认识中，提出以下意见供讨论，其中正确的有（　　）。

• A．在接受委托前，注册会计师应与客户沟通，明确客户委托目的，使客户将鉴证业务与代编财务信息业务区别开来
• B．代编业务既非审计也非审阅业务，代编业务的程序不用于、也无法用来对代编的财务信息提出任何鉴证结论
• C．客户不能依赖注册会计师的代编服务来揭露可能存在的错误、‘舞弊以及违反法规的行为，或者内部控制存在的薄弱环节
• D．如果注册会计师的姓名与代编财务信息相关联，则注册会计师应在代编业务报告中说明只对代编相关财务信息提供合理保证

第 30 题首次接受委托未能对上期期末存货实施监盘，且该存货对本期财务报表存在重大影响时，如果已获取有关本期期末存货余额的充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施的审计程序（　　）。

• A．查阅前任注册会计师工作底稿 
• B．复核上期存货盘点记录及文件 
• C．检查与上期存货有关的交易记录 
• D．运用毛利百分比法等进行分析

第 28 题注册会计师对项目组成员工作的指导、监督和复核的性质、时间和范围主要取决于下列因素的有（　　）。

• A．被审计单位的规模和复杂程度 
• B．审计领域 
• C．重大错报风险 
• D．执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力

根据下文，回答第 29～30 题。

在对M公司2006年的财务报表进行审计的过程中，L注册会计师负责有关期初余额的审计。在审计过程中遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。

第 29 题在对M公司财务报表期初余额进行审计时，你认为正确的有（　　）。

• A．根据已经确认期末的存货余额，倒推期初存货余额并予以确认 
• B．如果期初余额对本期财务报表有影响，并且被审计单位拒绝调整应发表保留意见或否定意见的审计报告 
• C．只有当期初余额对于本期财务报表而言是重要的，注册会计师才需要对其予以特别关注并实施专门的审计程序 
• D．如果上期财务报表虽经前任注册会计师审计但通过实施其他审计程序也未能得到有关期初余额充分适当的审计证据，则应当实施相应的审计程序

第 26 题注册会计师A对有关的或有事项进行了检查发现

（1）正在诉讼过程中的经济案件估计很可能胜诉并可获得100万元的赔偿；

（2）由于N公司生产过程中产生的废料污染了河水，有关环保部门正在进行调查，估计很可能支付赔偿金额60万元；

（3）N公司为其子公司提供银行借款担保，担保金额400万元，N公司了解到其子公司近期的财务状况不佳，可能无法支付将于次年6月20日到期的银行借款。

对上述或有事项的处理正确的有（　　）。

• A．N公司将诉讼过程中很可能获得的100万元赔偿款确认为资产，并在财务报表附注中作了披露 
• B．N公司未将诉讼过程中很可能获得的100万元赔偿款确认为资产，但在财务报表附注中作了披露 
• C．N公司将因污染环境而很可能发生的60万元赔偿款确认为负债，并在财务报表附注中作了披露 
• D．N公司将为其子公司提供的、子公司可能无法支付的400万元担保确认为负债，并在财务报表附注中作了披露

第 27 题在出具审计报告之后财务报表报出前，注册会计师A发现被审计单位的股票市价严重下跌，该注册会计师应当采取的措施有（　　）。

• A．应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层讨论 
• B．如果认为该事项非常重大，而管理层修改了财务报表，则注册会计师应当相应的实施审计程序 
• C．如果认为该事项非常重大，而管理层没有修改财务报表，注册会计师也未将审计报告提交个被审计单位则应当考虑发表保留或否定意见的审计报告 
• D．如果认为该事项非常重大，而管理层没有修改财务报表，注册会计师已经将审计报告提交给被审计单位则应当通知治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出 

第 24 题会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，评价实施监控程序发现的缺陷的影响，采取适当补救措施。选取单项业务进行检查时，下列不应承担该项业务的检查工作的人员有（　　）。

• A．未参与业务的项目负责人
• B．项目质量控制复核的人员
• C．其他会计师事务所执行业务检查的人员
• D．参与业务执行的人员

根据下文，回答第 25～28 题。

ABC会计师事务所于2006年初执行了N公司的财务报表审计业务。在执业过程中，遇到了一些需要考虑的问题。请代为做出正确的决策。

第 25 题注册会计师A发现的下列期后事项中属于调整事项的是（　　）。

• A． 资产负债表日后发生的重大诉讼 
• B． 资产负债表日后企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的现金股利 
• C． 资产负债表日后发生日前销售的退回 
• D． 资产负债表日后发现了财务报表舞弊

第 23 题会计师事务所和注册会计师应当考虑关联关系对独立性的损害，可能损害独立性的情形主要包括（　　）。

• A．与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工
• B．鉴证客户的某技术人员是会计师事务所的前高级管理人员
• C．会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往
• D．接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待

D注册会计师负责丁公司2008年度财务报表审计业务时遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

第 20 题对丁公司财务报表审计中，追加的控制测试主要在期中工作期间执行，而实质性程序则主要在期末工作时执行，而且两者的目的也不同，但双重目的测试是指（　）。

• A．在对内部控制取得了解的同时执行控制测试
• B．在控制测试的同时进行实质性程序
• C．在对内部控制取得了解的同时执行实质性程序
• D．在实质性程序的同时对内部控制取得了解

ABC会计师事务所于2008年1月份成立，为了保证会计师事务所和注册会计师遵循《中国注册会计师职业道德规范指导意见》的相关规定，针对ABC会计师事务所在承办业务时遇到的以下问题，请按照指导意见的相关要求，提供正确的意见。

第 22 题若影响被审计单位持续经营能力的事项同时又属于被审计单位的商业机密，注册会计师以下处理方法适当的有（　　）。

• A．提请被审计单位对外披露，若被审计单位接受意见，则在审计报告中作适当反映
• B．虽然是商业机密，但既然影响了持续经营能力，就应对外披露，不必考虑被审计单位是否同意予以披露
• C．虽然影响了持续经营能力，但既然属于商业机密，就不应对外披露
• D．提请被审计单位对外披露，若被审计单位拒绝披露，则以不符合会计准则为由发表非无保留意见的审计报告

为实现乙公司2008年度财务报表的审计目标，项目负责人B注册会计师根据审计准则和职业判断实施恰当的审计程序。遇到下列事项，请代B注册会计师做出正确的专业判断。

第 18 题B注册会计师执行下列审计程序，其中不属于应实施的审计程序的是（　　）。

• A．对乙公司的有价证券进行监盘
• B．B注册会计师以询问乙公司相关人员的方式，获取财务信息和非财务信息
• C．乙公司与甲公司属于关联企业，注册会计师通过电话询问获得验证甲公司对乙公司往来账目认定的完整性
• D．B注册会计师采取分析程序对乙公司财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的关系，并作出相关评价

第 19 题在了解乙公司对会计政策的选择和运用是否适当时，B注册会计师应当关注的重要事项不包括（　　）。

• A．对重大日后非调整事项的核算方法
• B．对重大和异常交易进行会计处理方法
• C．在缺乏权威性标准或共识的有争议的领域或新领域，采用重要会计政策产生的影响
• D．重要项目的会计政策和行业惯例

第 17 题张敏注册会计师在确定某项控制的测试范围时，下列说法中正确的是（　　）。

• A．注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试 的范围越小
• B．当针对同一认定的其他控制获取的审计证据的充分性和适当性较低时，测试该控制 的范围可适当缩小
• C．控制的预期偏差率越高（假设并未达到过高的程度），需要实施控制测试的范围越小
• D．拟信赖期间越长，控制测试的范围越大

第 16 题注册会计师张敏执行的下列审计程序中，（　　）可以以实现双重目的。

• A．注册会计师通过检查某笔交易的发票可以确定其是否经过适当的授权，也可以获取关于该交易的金额、发生时间等细节证据
• B．仅经过询问和观察程序往往不足以测试此类控制的运行有效性，还需要检查能够证明此类控制在所审计期间的其他时段有效运行的文件和凭证，以获取充分、适当的审计证据
• C．将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够比仅实施询问和观察获取更高的保证
• D．将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据

第 14 题重庆科华股份有限公司2004年8月委托北京L会计师事务所对其年度会计报表进行了审计，并于2005年3月20日出具了保留意见的审计报告;2005年9月份，科华公司认为L会师计事务所出具的审计报告对公司迅速发展的形象不利，欲改换北京永琳会计师事务所对其2005年会计报表进行审计。对此，在前后任注册会计师配合的问题上，永琳会计师事务所的下列作法不恰当的有（　　）

• A．永琳会计师事务所在接受该委托业务前，经科华公司董事长的书面授权，其签字注册会计师询问了L会计师事务所解释出具保留意见审计报告的具体原因及其变更会计师事务所的原因  
• B．业务承接后，审计业务过程中发现科华公司存货记录不完整，经科华公司董事长的书面授权，永琳会计师事务所的签字注册会计师向前任注册会计师提出调阅科华公司2004年的存货盘存记录  
• C．在前后任注册会计师关于一项巨额销售业务的沟通过程中，前任注册会计师提到该项销售业务是科华公司向其子公司销售的最大一笔业务，也是导致其出具保留意见的具体业务，但前任注册会计师要求后任注册会计师不对沟通的情况进行记录，只是要求后任注册会计师在审计过程中继续关注该业务是否已作更正，并考虑对会计报表的影响程度。永琳事务所注册会计师考虑到与同行的关系，应允其请求。  
• D．后任注册会计师在审计过程中发现前任注册会计师所审计的会计报表存在重大错报，于是提请科华公司告知前任注册会计师，并要求科华安排三方会谈 

张敏作为项目负责人审计ABC有限责任公司2007年度财务报表，在进行控制测试时遇到下列问题，请代为作出正确选择。

第 15 题上期本所的其他注册会计师已对被审计单位实施过审计，本期相关内部控制发生显著变动，张敏在进行控制测试时，应（　　）。

• A．重点测试变动以后的内部控制
• B．对内部控制的变动原因进行详细了解
• C．分别对变动前后的内部控制进行测试
• D．重点测试内部控制的变动对相关财务报表项目的影响

第 13 题注册会计师在总体审计策略中确定审计范围时不需要考虑的事项是（　　）。

• A．特定行业的报告要求
• B．与为被审计单位提供其他服务的会计师事务所人员讨论可能影响审计的事项
• C．内部审计工作的可利用性及对内部审计工作的拟依赖程度
• D．以往审计中对内部控制运行有效性评价的结果

顺义会计师事务所的王浩注册会计师作为化天公司2007年度财务报表审计的项目负责人，编制并向会计师事务所的业务部门负责人提交了总体审计计划。部门负责人在对审计计划进行审核时，遇到下列问题，请代为做出正确的选择。

第 11 题部门负责人在对总体审计计划进行审核时，如果发现总体审计计划中包含的内容不准确，应建议王浩注册会计师将其纳入具体审计计划中的是（　　）。

• A．审计重要性
• B．时间预算
• C．审计程序
• D．重点审计领域

第 12 题注册会计师在对总体审计策略的内容予以调整时，应当根据（　　）。

• A．进一步审计程序的总体方案
• B．实施风险评估程序的结果
• C．实施控制测试的结果
• D．实施实质性程序的结果

第 10 题在财务报表报出后，如果知悉Y公司在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，G注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层进行讨论，然后根据具体情况采取相应的措施。下列措施中，不适当的是（　　）。

• A．如果管理层对财务报表做了适当修改，并采取适当措施使所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，可以出具标准的无保留意见审计报告  
• B．应要求被审计单位在公司注册地的新闻媒体上公布相关的事实，以保证财务报表使用者知悉相关情况  
• C．在新的审计报告中增加强调事项段，提请财务报表使用者注意财务报表附注中对修改原财务报表原因的详细说明，以及注册会计师出具的原审计报告  
• D．如果管理层既没有采取必要措施确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，又没有在需要修改的情况下修改财务报表，注册会计师可以考虑在中国证券监督管理委员会指定的媒体上刊登公告，指出审计报告日已存在的，对已公布的财务报表存在重大影响的事项及其影响  

第 9 题甲注册会计师在审计中发现被审计单位有可能存在重大错误与舞弊，则为了查明导致被审计单位会计报表严重失实的错误与舞弊，应主要实施的程序应是（　　）

• A．分析性复核程序  
• B．控制测试程序  
• C．实质性测试程序  
• D．穿行式程序  

第 8 题注册会计师承接鉴证业务时首先应当作的是（　　）。

• A．考虑承接该鉴证业务是否符合独立性的要求
• B．考虑承接该鉴证业务是否符合专业胜任能力的要求
• C．考虑拟承接的鉴证业务是否具有鉴证业务所有的特征
• D．初步了解鉴证业务的环境

第 7 题有关注册会计师对鉴证业务结论的下列表述中正确的是（　　）。

• A．在基于责任方认定的业务中，注册会计师在鉴证业务结论中必须明确提及鉴证对象和标准
• B．在直接报告业务中，注册会计师可以在鉴证业务结论中明确提及责任方认定
• C．在基于责任方认定的业务中，注册会计师可以在鉴证业务结论中明确提及责任方认定
• D．当工作范围受到限制时，注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或否定结论的报告

第 6 题下列有关鉴证业务风险的表述中错误的是（　　）。

• A．鉴证业务风险是在鉴证对象信息存在重大错报的情况下，注册会计师提出不恰当结论的可能性
• B．鉴证业务风险包括鉴证对象信息不含有重大错报，而注册会计师发表了鉴证对象信息含有重大错报结论的风险
• C．有限保证的风险水平高于合理保证的风险水平
• D．鉴证业务风险通常体现为重大错报风险和检查风险

第 5 题下列属于合理保证鉴证业务目标的是（　　）。

• A．注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以消极方式提出结论的基础
• B．注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础
• C．注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础
• D．注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以积极方式提出结论的基础

第 4 题在有限保证的鉴证业务中，注册会计师应当以（　　）提出结论，如“基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据××标准，××系统在任何重大方面是无效的”。

• A．无保留意见
• B．消极方式
• C．合理保证
• D．积极方式

第 2 题对基于责任方认定的业务和直接报告业务的区，下列说法中不正确的是（　　）。

• A．对于基于责任方认定的业务注册会计师提出结论的对象一般是责任方的认定，而对于直接报告业务提出结论的对象不是责任方的认定  
• B．在基于责任方认定的业务中，被审计单位不但对鉴证对象负责，同时也要对鉴证对象信息负责，而对于直接报告业务仅需要对鉴证对象负责  
• C．在基于责任方认定的业务中，鉴证报告的引言段通常会提供责任方认定的相关信息，而在直接报告业务中直接说明鉴证对象  
• D．基于责任方认定的业务一般是有限保证的业务，而对于直接报告业务通常是合理保证的业务  

章平注册会计师负责对本所的助理人员进行辅导和培训，在2008年度的业务培训中，助理人员提出若干问题，请你代章平注册会计师做出正确的判断。

第 3 题下列有关直接报告业务的表述中，错误的是（　　）。

• A．在直接报告业务中，可能不存在责任方认定，即便存在，该认定也无法为预期使用者所获取
• B．在直接报告业务中注册会计师提出结论的对象可能是责任方认定，也可能是鉴证对象
• C．在直接报告业务中无论注册会计师是否获取了责任方认定，在鉴证报告中都将直接对鉴证对象提出结论，责任方仅需要对鉴证对象负责
• D．在直接报告业务中，注册会计师直接说明鉴证对象、执行的鉴证程序并提出鉴证结论

第 1 题Z公司新任财务总监在委托天恒会计师事务所对该公司2005年报表进行审计，他查看了注册会计师准则后认为，注册会计师的审计意见应合理保证会计报表使用人确定已审会计报表的可靠程度，这意味着（ ）

• A．注册会计师应合理保证已审会计报表的可靠程度  
• B．注册会计师的审计意见应合理保证已审会计报表的可靠程度  
• C．不应由注册会计师保证已审会计报表的可靠程度  
• D．不应由被审计单位合理保证已审会计报表的可靠程度