注册会计师（经济法）模拟试卷53

甲、乙两家企业，与丙、丁两位自然人共同出资，欲设立一家从事服装生产的有限合伙企业。该合伙协议约定，甲、乙为普通合伙人，丙、丁为有限合伙人。甲企业的经理与乙企业的经理共同执行合伙企业的事务。合伙企业经营的前2年，企业的全部利润及亏损均由合伙人甲、乙分配或分担，以后各年按照各合伙人的出资比例进行利润分配或亏损承担。在此期间丙、丁可向其他企业投资，但不得销售本合伙企业生产的服装。有限合伙人向合伙以外的人转让其在有限合伙企业中的财产份额的，须经普通合伙人一致同意。

 该合伙企业依法成立后，合伙人丙向另一家服装生产企业投资入股，投资款项是向一位朋友A借款筹而得，债权人A要求丙提供质押担保，于是，丙将其投入到合伙企业的某办公设备出质给A。合伙人甲将其企业生产的拉链、纽扣等服装配件销售给该合伙企业。甲和丙的行为被合伙人丁得知后，对此提出异议，认为丙的行为已经违反了有关竞业禁止的规定，其出质行为也未征得其他合伙人的同意。同时认为，协议不允许丁销售合伙企业的服装，但甲却向合伙企业提供服装配件，同样违反了有关禁止关联交易的规定。要求甲和丙，改正其不合法的行为。

 企业经营过程中，由于丁与其他合伙人产生了分歧，决定将其出资份额转让给B，退出该合伙企业。丁的退伙决定得到了甲和乙的同意，并于退伙的1个月前通知了合伙人丙。丁退伙时，从合伙企业中取回全部投资及应得利润。在丁退伙以前该企业尚有二笔到期货款没有支付，债权人C曾经多次向该合伙企业追讨，企业以资金周转困难为由一直拖欠。丁退伙后，债权人C继续向包括丁在内的合伙企业及其他合伙人追讨。

 根据以上事实分别回答下列问题：

 (1)该有限合伙企业协议的约定是否符合法律规定?请说明理由。甲、乙两家企业作为有限合伙企业的合伙人，根据《合伙企业法》的规定，该企业不得是哪些企业?

 (2)甲和丙的行为是否违法?请说明理由。

 (3)丁的退伙是否合法?为什么?丁在退伙后是否还应对该笔贷款承担责任?

 (4)如果合伙人乙转为有限合伙人，或者合伙人丙转为普通合伙人，应当具备什么条件?对其未转变合伙人特定身份前，合伙企业发生的债务，应如何承担责任?

1998年9月，辽宁W企业集团公司(以下简称W公司)与中国C租赁有限公司(以下简称“中租C公司”)签订了一份编号为NO.98R—0402MR的《外汇贷款协议》，约定W公司向中租C公司借外汇160万美元用于支付其从美国进口纤维棉纺机设备的价款；年利率 10.625%，半年复利，平均支付本息；中租C公司应根据W公司的要求将所贷款项直接划至设备供应商的账户，贷款期从中租C公司将所贷款项划至设备供应商的账户之日起算，3年期满，3年分6次还本付息；保证金29万美元，在签订合同后立即支付；手续费按贷款本息金额的1.5%计收。该协议还约定了保证条款。

 同年10月，W公司向中租C公司出具了由中国建设银行Z市分行(以下简称Z市建行)和Z市外经贸委(以下简称Z外经委)分别盖章的两份《外汇租金偿还保证书》，承诺在收到中租C公司发出W公司未按期支付租金的通知之日起10日内，代W公司汇交所欠租金和自租金逾期之日起应加收的延付利息。中租C公司在审核上述两份担保书时发现，两份担保书都是沿用担保人原来用做融资租赁项目时使用的格式合同，与外汇贷款项目的性质不符。于是在两份偿还保证书上分别加注“此担保是针对为No.98R—0402MR《外汇贷款协议》项下的偿还保证书”字样，要求两担保人盖章。Z外经委未予盖章，而Z市建行在加注处盖了单位公章。同年10月底，中租C公司根据W公司的要求将160万美元划至美国设备供应商的账户。嗣后，W公司由于购进的进口设备有部分、零部件未到等原因不能形成正常的生产能力，未能按期归还款项。经与中租C公司达成还款协议，将还款期推至2003年10月底。然而，2004年3月，W公司只偿还了95万美元，其余款项仍未能偿还。各方发生争议。

 W公司认为：自己与中租C公司之间是事实上的融资租赁关系，而非单纯的贷款关系。中租C公司收取的实际上是租金和按租赁方式计算的保证金和手续费，合同中规定的利率和复利也是按融资租赁方式，包含了租赁设备安装、调试和维修费用在内。我方未能按期偿还租金是因为中租C公司没有保障设备供应方按期交付租赁物件造成的，既然中租C公司按融资租赁关系享受了收取租金的权利，就应当承担未能及时交付租赁物件的责任。

 Z外经委则认为，我方出具保证书是为融资租赁合同作的担保，不是为外汇贷款协议作的担保。主合同擅自改变了性质，保证人不再承担保证责任。

 Z市建行则提出；我方出具的保证书是专门用于融资租赁合同的格式担保合同，加注内容与该专门用途的格式担保在性质上矛盾，应无效；并且，我国对外担保法律法规有规定，境内机构的外汇借款合同或者外汇担保合同，应当依据有关规定到外汇管理部门办理登记手续，外汇借款合同或者外汇担保合同须经登记后方能生效。而该外汇担保合同并未依法登记，因此不具有法律效力。

 根据以上情节，回答：

 (1)W公司与中租C公司之间应当是融资租赁关系，还是外汇贷款关系?什么是融资租赁?并说明理由。

 (2)Z外经委是否应当承担保证责任?为什么?

 (3)Z市建行提出的抗辩理由是否符合我国法律的规定?并分别说明理由。

 (4)Z市建行是否应承担保证责任?

 大宇有限责任公司(以下简称大宇公司)由5家国有企业联合设立，注册资本为1亿元。2004年3月，公司净资产额为8 000万元。大宇公司现有董事7名，分别由5家股东推荐，基本由5家企业的总经理、副总经理或厂长组成。2004年3月10日，董事长提议，趁全体董事'20日均无外出任务，召开临时董事会。2004年3月20日，全体董事如期到会，董事会上制定并通过了“公司债券发行方案”和“公司增资方案”，两个方案的主要内容分别为：鉴于公司曾于2003年8月成功发行3年期公司债券1 000万元、1年期公司债券500万元，拟定本年度计划再次发行1年期公司债券2 000万元；将公司现有的注册资本由1亿元增加到1.5亿元。会后将上述两个方案提交给公司股东会。

 2004年4月10日，公司股东会在其召开的定期会议上审议了董事会提交的“公司增资方案”，股东会审议表决结果为：3家股东赞成增资，这3家股东的出资总和为5 840万元；2家股东不赞成增资，这2家股东的出资总和为4 160万元。股东会通过了增资决议，并授权董事会执行。

 2004年4月20日，公司监事会在检查公司财务时发现，公司经理张某擅自将公司5万元资金借给其亲属开办公司。2003年度公司税后利润5 000万元，公司以前年度未发生亏损，已提取法定公积金累计额为5 500万元，本年度末提取法定公积金，只提取法定公益金200万元。

 根据上述内容回答下列问题：

 (1)大宇公司董事的产生及组成是否合法?如果该公司董事会的产生及组成是合法的，临时董事会的召开是否合法?

 (2)大宇公司是否具有发行公司债券的主体资格?该公司的“公司债券发行方案”的主要内容是否合法?为什么?

 (3)大宇公司股东会作出的增资决议是否合法?

 (4)大宇公司对张某擅自挪用公司资金的行为应如何处理?

 (5)大宇公司2003年度提取法定公积金的做法是否合法?并说明理由。

 (6)大宇公司2003年度提取的法定公益金数额是否合法?并说明理由。

A有限责任公司(本题下称A公司)由B国有企业(本题下称B企业)、C有限责任公司 (本题下称C公司)和香港居民王某于1998年5月共同出资成立。A公司拟在改制为股份有限公司之后，向境外募集股份并在境外上市。A公司的基本情况、有关中介机构提出的改制重组和股票发行上市方案以及对相关问题的咨询意见的有关要点如下。

 (1)A公司注册资本为人民币25 000万元，其中：B企业以生产经营性资产折合人民币 20 000万元出资，占总股本的80%；C公司以现金人民币3 750万元出资，占总股本的15%；王某以外币现金折合人民币1 250万元出资，占总股本的5%。A公司经过改制，拟由B企业、C公司和王某共同作为发起人，各自以其在A公司所持股权相对应的净资产投入，并以发起没立方式设立D股份有限公司(本题下称D公司)。D公司成立之后，在6个月内完成向境外发行新股以及上市工作。

 (2)A公司采用整体改制方式，其截止于2001年6月30日经有关审计和评估机构确认的有关财务资料为：  

 (单位：万元)

 A公司预测2001年可实现净利润为人民币5 200万元。

 (3)B企业、C公司和王某以在A公司截止于2001年6月30日止所持股权相对应的净资产，按照85%的比例折股。由此，D公司成立时的股本总额拟为人民币36 210万元(每股面值为人民币1元，下同)，其余净资产列入资本公积。D公司拟计划发行境外上市外资股8 000万股，发行后D公司总股本为44 210万股。

 (4)为了保证D公司境外股份发行上市后，具有可靠的外汇来源用于境外股东的分红派息，D公司需具有相应的创汇水平，该创汇水平一般应当达到税后净利润的5%；D公司向境外上市外资股股东支付股利，是以外币计价和宣布，以外币支付。

 要求：

 (1)根据本题要点(1)以及其他部分所述内容，D公司的发起人人数和王某作为D公司的发起人是否符合有关规定，D公司成立后6个月内完成向境外发行新股工作是否符合有关规定?并分别说明理由。

 (2)根据本题要点(2)提供的资料，改制后的D公司的净资产规模、净资产利润率、净利润总额是否符合向境外募集股份及上市的有关要求，并说明理由。

 (3)根据本题要点(3)所述内容，A公司的股东投入D公司的净资产折股比例是否符合有关规定，D公司拟发行的境外上市外资股的规模是否符合《中华人民共和国公司法》的有关规定，并分别说明理由。

 (4)根据本题要点(4)所述内容，有关D公司创汇水平和向境外上市外资股股东支付股利方法的表述是否确切，并说明理由。

某中外合资经营企业的中国合营者将其在合营企业中的出资额全部转让给另一中国公司的行为，在征得外国合营者同意，并经合营企业董事会会议通过的情况下，即发生法律效力。(  )

在重整期间，经债务人申请，人民法院批准债务人可以在管理人的监督下自行管理财产和营业事务，管理人依法行使的职权由债务人行使。(  )

境内机构偿还外汇本金和利息属于资本项目的外汇支出。(  )

第三人明知被委托人超越委托权限或是委托权限已经终止或在没有接受委托情况下，还与其订立经济合同，给委托人造成损害的，由第三人负法律责任。(  )

当基金的持有人不足1 000人时，该基金将面临暂停或终止上市交易的后果。(  )

对初步审定的商标，自公告之日起3个月内无人提出异议，商标局始予核准注册，发给商标注册证，并予公告。(  )

国有的和国有资产占控股地位或主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。(  )

中外合资经营企业的投资总额在300万美元以下的，注册资本至少应有150万美元。(  )

利用外资改组国有企业后，企业控制权转移给外国投资者的，改组方和被改组企业应当制定安置职工方案，并应当经职工代表大会审议通过。(  )

根据我国《证券法》及有关规定，为上市公司出具审计报告和法律意见书等文件的专业机构和人员，自接受上市公司委托之日起至上述文件公开后6个月内，不得买卖该种股票。(  )

企业兼并其他企业的，兼并方企业的应付价款一般应在兼并程序终结日一次付清。如数额较大，一次付清确有困难的，经双方协商，可以分期付款。(  )

票据债务人可以对与自己有直接债务关系的持票人进行抗辩。(  )

著作权许可使用合同是一种专有许可。(  )

公司的董事、监事、经理及公司章程发生变动的，只向原公司登记机关备案即可，不须办理变更登记。(  )

个人独资企业解散后，其财产不足以清偿债务的，投资人应当以其个人的其他财产予以清偿，仍不足清偿的，投资人应当以其家庭共有财产予以清偿。(  )

汇票未按规定期限提示承兑的，持票人丧失对前手的追索权。(  )

单位负责人对本单位的会计工作应负责任包括(  )。

根据《中华人民共和国公司法》及有关规定，上市公司召开股东大会审议下列事项时，须以特别决议方式通过的有(  )。

对于股份有限公司创立大会，我国《公司法》规定(  )。

可授予专利的对象包括(  )。

下列各项中，符合证券公司从事客户资产管理业务的条件有(  )。

根据国有资产评估的有关规定，国有资产占有单位在发生下列情形时，必须进行资产评估的有(  )。

根据《中华人民共和国会计法》的规定，应当在财务会计报告上签名并盖章的人员有(  )。

发生下列情形之一的，汇票的持票人可以对票据债务人行使追索权，即(  )。

根据中国证监会的有关规定，下列各项有关上市公司提供担保的内容中，正确的有(  )。

根据规定，下列各项中，属于国有资产监督管理机构职责的有(  )。

根据国有资产评估管理的有关规定，国有资产占有单位发生的下列行为中，应当进行资产评估的有(  )。

人民法院经审查发现有(  )情况的，应当裁定驳回破产申请。

上市公司的董事发生的下列行为中，可以被中国证监会认定该董事为市场禁入者的事实的有(  )

根据《支付结算办法》及有关规定，下列项目中属于违反结算纪律的行为有(  )。

下列各项中，关于新人伙的有限合伙人，应当符合的法律规定有(  )。

某股份有限公司注册资本为5 000万元，董事会有5名成员，根据《中华人民共和国公司法》的规定，该公司在2个月内召开临时股东大会的情形有(  )。

法律对套汇行为的处罚是视其行为方式和程度的不同而采取不同处罚措施的，具体有(  )。

下列关于无效民事行为与可撤销民事行为的联系和区别的表述中，正确的有(  )。

土地使用权的客体是土地。在土地出让和转让法律关系中，土地使用权构成该法律关系的(  )。

下列内容中，属于当事人对合同内容有重大误解的是(  )。

根据《中华人民共和国公司法》的规定，公司合并时，应在法定期限内通知债权人，该法定期限为(  )。

根据《银行账户管理办法》的规定，存款人需要支取职工工资、奖金的，只能通过 (  )办理。

根据企业国有产权转让的规定，在产权交易过程中，当交易价款低于评估结果的 (  )时，应当暂停交易，在获得相关产权转让批准机构同意后方可继续进行。

证券业协会是证券业的自律性组织，是(  )。

根据证券法律制度的规定，为上市公司发行新股出具审计报告的注册会计师在法定期间内，不得买卖该上市公司的股票。该法定期间为(  )。

根据公司法律制度的规定，上市公司的下列事项中，必须由股东大会以特别决议通过的是(  )。

甲公司从乙农场购入10头种牛，乙农场违约，将部分带有传染病的种牛交付给甲公司，致使甲公司所饲养的其他奶牛大量患病造成财产损失。对此，甲公司要求乙农场承担责任的方式是(  )。

根据我国外汇管理的有关规定，以虚假或者无效的凭证、合同、单据等向外汇指定银行骗购外汇的行为，属于(  )。

根据合伙企业法律制度的规定，普通合伙协议未规定合伙人之间利润分配和亏损分担比例，且合伙人又协商不成的，其利润分配和亏损分担的原则是(  )。

破产费用和共益债务由债务人财产随时清偿。当债务人财产不足以清偿所有破产费用和共益债务的，依照法律应该(  )。

没有代理权而以代理人的名义在票据上签章，根据我国《票据法》的有关规定，应当(  )。

根据会计法律制度的规定，一般会计人员办理会计工作交接手续时，负责监交的人员应当是(  )。

根据《中华人民共和国票据法》的规定，背书人在汇票上记载：“不得转让”字样，其后手再背书转让的，将产生的法律后果是(  )。

合营企业是经中国政府批准设立的(  )。

根据《外资企业法实施细则》的规定，经(  )，外国投资者也可以用其从中国境内举办的其他外商投资企业获得的人民币利润出资。

根据2002年国务院颁布的《指导外商投资方向规定》的有关规定，下列情形中属于限制外商投资的项目是(  )。