注册会计师《公司战略与风险管理》冲刺试卷五

融信有限公司主要业务为利用互联网为国内资本市场提供金融信息服务，主要产品有：网上行情交易系统、深度分析系统(Level一2)、手机金融信息等，并拥有“融信金融服务网”综合性的金融信息门户网站。2010年l2月末，融信有限公司整体变更为股份有限公司——融信股份有限公司(以下简称融信公司)。

融信公司所处产业属于互联网金融信息服务产业，通过互联网和移动通信网络向用户提供股票、基金、债券等有价证券相关信息服务，采用法律约束、行政管理和产业自律相结合的监管模式，分别由工信部、中国证监会、新闻出版总署、国务院新闻办公室、文化部等部门负责许可审批和监督。

该产业是知识密集型产业，企业需要有强大的技术研发能力，指够建立和维护全国性高速、大信息量的实时行情信息技术平台，又需要对互联网和金融信息服务产业特有的业务规则、业务特征具有深刻理解，能够不断开发和提供全面、便捷的信息服务。因此，只有在该产业长期工作的技术人员才能积累相应的经验和能力。目前这些经睑丰富的高水平技术人员大多集中在产业领先企业中。

虽然该产业在最近几年取得了很大发展，但是仍然处于发展的初级阶段。相对于庞大的互联网及手机用户数量，该产业的用户数量，尤其是收费用户的数量还是非常少。因此，该产业的资讯产品需要保有一个较大规模的用户群，才能获得一一定数量的收费用户群，并形成规模效应。

用户对资讯产品的品牌依赖度较大。只有建立起一定的市场知名度和美誉度，方能取得客户的信任，相关产品和服务的推出、升级、更新换代才能被市场快速接受。

用户对金融资讯产品需求广度和深度都很高，有着很强的依赖性，对于满足用户需求的金融资讯产品，用户久而久之会形成一定的消费习惯，这种消费习惯不会因资讯产品的更新换代而改变。

要求：

(1) 列举波特五力模型中五个评估要素。

(2)结合题中给出的资料，分析融信公司所在产业进人障碍的高低，并简要说明理由。

甲集团是一家中国上市公司，旗下有若干子公司，分别经营奢侈品、教育培训、母婴用品、金融咨询等服务。与甲公司相关资料如下：

资料一：

自2008年金融危机以来，中国奢饰品市场逐步萎缩，销售额逐年下降。针对此，甲集团决定经营奢侈品的下属子公司A缩减高端奢侈品的生产，抓紧研发和市场宣传力度，推出针对中收入阶层的中低端奢侈品。该战略实施后，收到良好效果。虽然单价降低，但是销售量的增长在金融危机的背景下不降反增，销售收入与金融危机前持平。

资料二：

甲集团下属子公司8从事网络教育培训行业，兼营教辅图书。因子公司8拥有较为雄厚的师资力量，并且图书编写质量较高，在业内有非常好的口碑。在金融危机爆发后，掀起了一股“充电”培训热潮。此时，子公司B推出“早报名、多优惠”活动，使培训价格远远低于同业价格。加之师资力量优秀，培训效果口碑很好，因此，子公司8业绩有大幅增加，并借机并购了三家规模较小的培训机构，从而藉此涉足医学、律考和自考培训领域。

资料三：

甲公司下属子公司C从事母婴用品生产。该子公司秉承‘对孩子负责、对未来负责、对良心负责”的理念，在原材料价格上扬的情况下，始终确保产品价格未有大幅上升和质量的一贯优质上乘。其产品质量得到广大消费者的信赖。最近子公司C又推出一系列母婴新’品，未经营销广告，即打开很好销路。

资料四：

甲公司下属子公司D从事金融咨询服务。其运作模式就是全职或兼职雇佣各方面专家，平时按照各自领域形成部门进行研究。当有金融机构咨询需求时，按照具体需求，抽调相关专家组成咨询团队，为金融机构提供有针对性的咨询

正是因为甲集团多元化的经营，使之在金融危机中所受影响不大，始终保持了现金流的基本稳定，某些业务领域还取得了长足发展。

根据资料回答如下问题：

(1)请简述集团多元化的优势有哪些；在金融危机中，甲集团从总体上采取了哪种类型的风险应对策略使之平安度过金融危机。

(2)根据资料一，请指出子公司A采取的总体战略类型，并简要说明判断理由。

(3)根据资料二，采用合适的模型分析子公司B采用的总体发展战略(含实施方式)和竞争战略。

(4)根据资料三，从相关内控应用指引说明子公司C取得成功的主要原因。

(5)根据资料四，指出子公司D最有可能采用的组织结构是什么，并指出其适用条件和优缺点。

明眸眼镜有限公司(以下简称明眸眼镜)成立于上世纪80年代初。自上世纪90年代以来，开始尝试采用零售连锁店的形式销售眼镜，拓展眼镜市场，成为国内最早从事眼镜专卖的企业。明眸眼镜的市场份额在华北地区位居第一，在全国位居第六。明眸眼镜在全国拥有超过l00家连锁店，其中80%集中在华北地区。

经过多年的实践探索，明眸眼镜的管理层拥有丰富的连锁经营领域的经验。在选址方面，明眸眼镜主要集中在华北各省中心城市核心商业区的黄金地段及主要高档小区底商。由于其较长的经营历史、稳重的品牌形象和严格的质量控制，已在消费者中建立起良好口碑。

截至2010年，中国零售业已连续十年保持高速增长，年增长率达l1.3%。管理层预计在未来五年，零售业仍可保持此增长态势。也正因为此，零售行业进入了迅速扩张期，形成了活跃的竞争态势。

随着人们消费偏好的变化，消费者特别是年轻人将眼镜作为与服装配套的装饰品，越来越重视眼镜的美观时尚，这对眼镜的款式提出了更高、更多的需求，并且也相应增加了销售数量。

因此，明眸眼镜高级管理层决定利用过去5年的财务和业务数据对年轻客户群的销售情况进行分析。但是由于明眸眼镜的财务系统比较落后，不能实现按不同维度对财务和业务数据进行分析，因此，明眸眼镜不得不花了将近一一个月的时间用手工对历史数据进行收集、归纳和分析。经分析发现，虽然在过去5年明眸眼镜销售量每年都在以10%的速度增长，但是源于年轻消费者的收入却逐年下降。经过市场调查发现，年轻人感觉明眸眼镜过于严肃、庄重，与年轻人的消费观念相差甚远。

要求：运用请使用SWOT模型对明眸眼镜2010年内外部经营情况进行分析。

2009年甲公司是国内一家刚成立不久的高档家具生产企业，斥巨资引进了世界上技术最先进的生产线，同时聘请了资深的研究人员，在短时间研发了新产品，售后服务很优质，赢得了客户认同。为了制定自身的发展战略，该公司采用五力模型对产业竞争结构分析如下：

(1)由于科技进步，市场上出现了性能比甲公司更高的同类产品，只是目前的价格还高于甲公司。

(2)本行业新进入者主要来自国外。本产业是技术密集型产业，因此国家对本产业进行了相应产业保护。

截至2013年6月，本产业在国内产能严重过剩，市场增长率下降较快，同时替代品出现降低了利润空间。在国内进一步发展存在较大障碍。此时甲公司发现与中国相邻的越南对甲公司产品需求很旺盛。虽然越南也有几十家著名品牌的高档家具，但由于市场增长迅速，盈利能力仍然可观。因此，甲公司在2013年7月初决定进入越南市场，并聘请了专门机构对市场上众多高档家具分析，确定不同战略群组，以选择最适合自己的战略群组。虽然甲公司在进入越南市场前进行了充分准备，但在进入后销售盈利效果却未达到预期。经过再次分析，发现在进行国际化经营可行性分析时忽略了越南该国关税因素。越南针对出口到该国的产品通常征收高额关税。为此甲公司决定采用直接投资方式进入越南市场，从而提升竞争能力。

要求：

(1)2009年甲公司使用五力模型分析涉及的两项内容分别属于五力模型哪一(几)个方面及各自对该行业竞争强度影响；同时请指出五力模型的局限性。

(2)请指出在2013年6月甲公司产品在国内和国际分别处于产品生命周期哪个阶段及在各自阶段应有的战略目标。

(3)简要说明甲公司进行战略群组分析作用。

(4)甲公司最后决定在越南直接投资，主要考虑宏观环境的什么因素。

国有大型企业集团公司(以下简称A公司)为加强内部控制建设。专门成立内部控制评价机构，负责内部控制评价的具体组织实施工作。谚’公司在设置内部控制评价机构的基础上，还成立专门的评价工作组，接受内部控制评伤机构的领导，具体承担内部控制评价工作的组织。评价工作组成员由公司内部相关机梅熟悉情况、参与日常监控的负责人及业务骨干组成。评价工作组对集团公司所属8、C、D、E子公司内部控制的有效性进行全面评价。检查评价中发现以下问题：

(1)B公司对外投资决策失控。经查，该项投资发生于2011年6月份，当时B公司董事长谭某经朋友介绍认识了自称是境外甲金融投资公司(以下简称甲公司)总经理的廖某，双方约定，由8公司向甲公司投入l000万元用于投资，期限1年，收益率20%。考虑到这项投资能给本公司带来巨额回报，为避免错失良机，谭某指令财会部先将1000万元资金汇往甲公司，之后再向董事会补办报批手续、补签投资协议。财会部汇出资金后向对方核实是否收到汇款时却始终找不到廖某。后经查实，甲公司纯系子虚乌有。

(2)C公司对外担保管理松弛。2011年3月，C公司为乙公司提供l00万元贷款担保，公司风险管理部李某根据总经理指示办理此事。由于李某对担保业务不熟悉，C公司也没有相应的管理制度，因此，李某仅凭感觉认为乙公司董事长是本公司总经理的亲属，不会出问题，于是办理了担保手续。此后，乙公司破产，C公司承担连带责任。

(3)D公司工程项目管理混乱。2010年5月，D公司开工建设职工活动中心，2011年6月份完工。工程预算总投资3500万元，决算金额为3950万元。据查，该工程由D公司工会提出申请，由工会有关人员进行可行性研究，经D公司董事会审批同意并授权由工会主席张某具体负责工程项目的实施和对工程价款支付的审批。随后，张某私自决定将工程交由某个体施工队承建。在工程即将完工时，施工队负责人向张某提出，职工活动中心应有配套健身设施，建议增建保龄球馆。张某认为这一建议可取，指示工会有关人员提出工程项目变更申请，经其签字批准后实施。在工程完工后，由工会有关人员办理了竣工验收手续，由财务部门将交付使用资产登记人账，职工活动中心交付使用后，发现包括保龄球道在内的多项工程设施存在严重质量问题。

(4)E公司重大设备采购控制不严。2011年5月，E公司决定从国外引进两台具有世界领先水平的生产设备。经某客户推荐和联系，E公司指派一副总经理带队赴国外丙公司实地考察。考察期间，考察团仅观看了所要采购设备的图片和影视资料，未进行实地考察和技术测试。双方代表经过谈判，并经各自公司授权批准，签订了采购合同。6月l5日，E公司按照合同约定一次性支付了设备款。8月初，两台设备运抵E公司，并在启封、安装后立即投入生产。但在生产过程中。这两台设备多次出现故障。后经专家鉴定，这两台设备系国外淘汰多年的旧机器，丙公司仅仅更换了一些零部件。重新喷涂了油漆 就将其出售给了E公司，其实际价值不及售价的十分之一。

内部控制评价机构在评价工作结束后，向A公司董事会、监事会和经理层通报了内部控制评价情况。针对所属全资子公司在内部控制方面存在的问题，A公司召开由集团公司领导、各部门负责人和各子公司负责人参加的专门会议进行研究。在讨论过程中，有关人员发言要点如下：

A公司董事长王某：这几个公司内部控制薄弱给企业和国家财产造成重大损失，教训极其深刻，值得反思。集团公司和各子公司要切实建立健全内部控制，不要怕程序复杂，也不要怕审批繁琐，只要能搞好内部控制，花多大代价都值得。

A公司总会计师赵某：第一，要强化内部审计，在集团公司财会部增设审计部，专门负责对内部控制执行情况进行监督。审计部接受财会部领导，但重大问题可以直接向我汇报。第二，严格审批权限，各子公司均实行“一支笔”审批．所有财务收支，无论是工程支出还是日常零星开支，都由各子公司董事长审批。第三，对所有内控缺陷的整改方案应及时向集团总经理报告。

A公司财会部经理孙某：第一，建议加强对工程项目的预算管理，实行刚性预算，超预算的工程支出一律不予批准；第二，落实固定资产采购责任制，建议由各子公司技术部全权负责办理采购事宜，并建立严格的责任追究机制。

要求：

(1)从内部控制角度，分析、判断并指出B、C、D、E公司内部控制中存在哪些薄弱环节?(2)从内部控制角度，分析、判断A公司董事长王某、总会计师赵某、财会部经理孙某在会议发言中的观点有哪些不当之处?简要说明理由。

(3)基予以上内部控制存在的一些缺陷，A公司内部控制评价报告应否得出有效的结论，并阐明理由。

(4)PH会计师事务所受接受委托，对A公司内部控制的有效性进行审计。PH会计师事务所仅就A公司财务报告内部控制的有效性发表审计意见，对审计过程中注意到的非财务报告内部控制的缺陷不予披露，此种说法是否正确，请阐明理由。

(5)如何界定内部控制中A公司董事会的责任和负责内部控制审计的会计师事务所的责任。

对竞争对手分析的主要内容包括（　　）。

位于瑞典的宜家家居公司，是一个在44个国家有分公司、在2006年实现销售利润235亿美元的全球家居零售企业。该公司的愿景是“低价的完美设计和实用功能”。既讲究款式又要求低价的年轻消费者构成了宜家公司的目标前场。针对这些顾客，宜家公司提供的家具产品综合了如下特点：设计新颖、功能齐全质量可靠、价格低廉。宜家公司不是依赖第三方生产商，而是由其工程师自行设计、可由消费者自行安装的模块式家具；要求顾客自己运输购买的物品而不提供运输服务。同时，宜家公司向顾客提供了如下服务：独特的家具设计、店内的儿童游乐场、供顾客使用的轮椅，以及延长营业时间。由此可见，宜家家居公司采用的主要竞争战略类型包括（　　）。

有关鲍莫尔的“销售最大化”模型，下列表述正确的有（　　）。

邓宁总结出决定国际企业行为和国际直接投资的三个最基本的要素是：（　　）。

以下关于企业内部控制审计说法错误的有（　　）。

下列有关公司目标的说法中，正确的有（　　）。

甲公司为一餐馆，每日营业终了，由非收银人员对收款机中的现金进行清点，并与收款机中记录的现金总额进行核对。如有不同，应进行调查。根据以上信息可以判断，该公司执行的控制活动包括（　　）。

2012年1月12日，小肥羊在港交所停止交易。拥有肯德基、必胜客、必胜宅急送等的百胜集团提出以每股6．50港元收购小肥羊93．2%的股权，其余6．75%股权则由小肥羊创始人张钢和陈洪凯持有，并继续参与小肥羊的经营活动。2月2日，小肥羊正式在港交所摘牌。下列属于小肥羊私有化优点的有（　　）。

某研究报告指出，我国出境游市场进入成长期。支持该研究报告结论的市场现象包括（　　）。

以下属于内部审计师的职能的有（　　）。

关于波士顿矩阵运用中的放弃战略适用于矩阵中的哪类业务（　　）。

以下属于产品生命周期模型成长阶段财务战略特点的有（　　）。

A公司是国内一家大型的家电零售连锁企业，在向网络销售发展的过程中，借鉴某著名的网上购物商城的营销策略，从基准分析角度看属于（　　）。

下列选项中关于战略联盟中股权式联盟和契约式联盟中，说法正确的有（　　）。

A公司是一家工业企业，位于市区。由于近年来销售收益一直下滑。A公司聘请了一家咨询公司进行咨询和变革。咨询公司根据A公司现状和经过调查造成此现状的原因对A公司进行如下建议：

(1)将A公司搬迁到郊区，减少生产支出等。

(2)企业进行组织结构的改革，改变过去不良的工作方式。

变革一提出立刻遭到员工的抵制。根据上面信息，A公司受到抵制的原因有（　　）。

某保险公司为了防范不可抗力可能损毁信息系统中的客户资料风险，采用了在异地设立数据备份中心的措施，备份中心的机房设备采用了密码保护、报警系统等措施。设立异地备份中心属于一般控制中的（　　）。

A公司高管层决定放弃对某客户的争取，原因是该项业务的收益与其承担的违规风险不相匹配。据此，可知A公司对待风险的应对策略为（　　）。

作为一个企业，常常要涉及整个企业的财务结构和组织结构方面的问题，根据以，上描述，体现的战略是（　　）。

A公司是一家国内小额贷款公司，为当地中小企业提供贷款。为了提高贷款审批效率，该公司启用了自动审批系统。该公司启用的自动审批系统属于（　　）。

甲地税局信息系统对征费吨位10吨以上的运营货车，根据交通运输业征收营业税有关“征费吨位10吨以上部分减半征收”的规定自动分段计算计算营业税。该信息系统的控制类别属于（　　）。

以下对生命周期各阶段经营战略描述不正确的是（　　）。

按照美国哈佛大学弗农提出来产品生命周期，跨国企业开始对外直接投资是在（　　）。

以下属于市场风险的是（　　）。

根据技术活动过程所处的阶段，下列不属于技术活动所属的阶段的是（　　）。

下列选项中，使管理层能对自己所负责的活动领域有关的计划、指导和控制及时作出有效地决策的信息系统战略是（　　）。

A公司是一家多元化企业，从事食品，玩具等业务，由于玩具业务一直不景气，因此A公司把该业务分包给B公司，可以看出A公司采取的战略是（　　）。

下列对于职能制组织结构和矩阵制组织结构的比较中，错误的是（　　）。

甘露矿泉水有限公司除生产标准容量的矿泉水外，还推出了会议用小瓶装矿泉水和野外宿营用大瓶装矿泉水，则该公司实施的战略可能为（　　）。

甲公司是国内一家上市公司。甲公司对其各子公司实行全面预算管理，并通常使用增量预算方式进行战略控制，子公司预算需要经甲公司预算管理委员会批准后执行。2011年10月，甲公司投资了一个新的项目乙(子公司)。2011年11月，甲公司启动2012年度预算编审工作，此时甲公司应要求乙项目编制（　　）。

某企业的组织结构有利于企业内部控制，但是对市场变化的反应比较慢。则该企业的组织结构是（　　）。

下列不属于审计委员会的职能范围的是（　　）。

A公司是一家游戏企业，该公司对银行贷款的依赖性较强。最近，该国家出现严重通货膨胀，几次提高利率，A公司预测这一趋势还将在较长一段时间延续。面对此种情况，该A公司可以采取的办法是（　　）。

A公司是一家国内有名气的方便面公司，为了发展其业务，计划收购一家美国的方便面公司。经过了一年努力，在美国收益很好，但就在此时收到了美国商业法庭判决，要求就先前食品安全问题造成的事故进行赔偿。据查，该“方便面中放防腐剂”事件是一年前一件未决诉讼。若公司进行赔偿，则收益变为亏损，根据以上信息可以判断A公司在并购中失败的理由可能是（　　）。

在信息技术基础数据库中，有五个流程目的在于服务支持，包括配置管理，发布管理、事件管理、变更管理和（　　）。

某机床公司面对激烈的外部竞争，将自己转变为一个全面的服务例应商。它不仅提供机床，还提供所有的工业塑料、流体、化学制品。现在机床业务只占该公司全部利润的四分之一。按照戴富特提出的战略变革的类型，该公司实施的战略变革的类型属于（　　）。

甲公司的A产品的销售额是2600，最大竞争对手的销售额是4200，市场增长率是13%，那么用波士顿矩阵判断(平均增长率以l0%为高低判断标准，相对市场增长率以1．0为高低判断标准)，A产品可以用的策略是（　　）。