注册会计师考试《公司战略与风险管理》模拟试题(6)

第 54 题针对A公司以往出现的对公司品牌的宣传投入不够，难以满足公司日益拓宽的业务需求和竞争需求的问题，公司市场部门开始有针对性地研究市场商机和客户关注事件，增加市场推广宣传投入，适时参与社会关注的热点活动及公益活动，从而提升公司品牌影响力。比如，针对2005年以来“超级女生”热潮，A公司成功参与主办“2006超级女生演唱会”，以回馈客户的方式做新业务、资费、品牌、服务等方面的促销和宣传，此外，公司也成功组织VIP高尔夫俱乐部业余赛和策划E拇指手机文学创作大赛等活动，通过这一系列公众关注度较高的活动将公司品牌及业务深入广大用户及非用户群体中。该营销战略属于（　　）。

第 55 题G3是一种新技术产品手机，在它首次上市时，价格会极高，但随着产品进入生命周期的后期阶段，企业会逐渐为产品制定较低价格。这种定价策略是（　　）。

第 52 题为了在业务资费上更加优惠合理，抵制竞争对手的价格攻略，A公司采取了成本领先战略，他们全面整合神州行品牌，率先推出神州行本地单向卡，实现了超低的资费套餐和配套提供黄金周国内漫游功能。采取成本领先战略的风险主要包括（　　）。

第 53 题针对“动感地带”客户市场概念分流以及该客户群体崇尚个性，追逐流行，对娱乐、休闲、社交等数据业务需求比重较高的特点，明确差异化的资费套餐和特别的数据量设计对于这一细分人群无疑具有深深的魅惑。A公司完善了“动感地带”近10种套餐，几十种不同组合，加上量身定做的特色服务，甚至橙黄色的主题专卖店，使年轻人的特长尽情发挥。该营销战略（　　）。

第 51 题为了在业务资费上更加优惠合理，抵制竞争对手的价格攻略，A公司采取了成本领先战略，他们全面整合神州行品牌，率先推出神州行本地单向卡，实现了超低的资费套餐和配套提供黄金周国内漫游功能。采取成本领先战略的风险主要包括（　　）。

第 50 题A通信公司的内部运营中尚存在成本费用开支不合理的问题，在市场竞争激烈、市场价值受损的情况下，控制合理利润水平的手段，是充分控制内部运营成本发挥规模优势，争取在做到成本领先、精细管理。那么，成本领先战略的优势主要有（　　）。

第 49 题如果A公司在外部竞争较激烈的情况下，通过降价应对，因此每用户创造的价值在减少，造成收入与利润增长比用户增长慢，因此在传统业务增长放缓的情况下，需要积极挖掘客户的潜在价值，及时推出了3G系列手机，并很快投入市场。推出3G系列手机是采用了下列哪个营销战略（　　）。

根据下列材料，回答 46～55 题：

第 46 题如果A公司在全世界范围生产和销售同一类型和质量的手机，提供的服务也是同一类型。他们按照研究与开发、生产、营销等活动在纽约、东京、莫斯科等一些有和J的地点进行开发，这种模式属于国际化行为中的（　　）。

第 47 题在A公司创新过程中，下述四个描述中哪一个最接近他们的创新策略（　　）。

第 48 题A通信公司与集团内优秀省公司之间通过综合情况比较找出存在的问题和差距，这属于（　　）。

第 44 题丙公司为上市公司。丙公司根据相关法规的规定，在董事会下设立了审计委员会，成员由公司执行董事及公司监事绢成。

要求：

(1)判断丙公司审计委员会的组成是否恰当，并简要说明理由。

(2)简述丙公司审计委员会应承担的与外聘审计师有关的主要责任。

第 45 题

要求：

(1)简要指出SWOT分析的目的与意义。

(2)A公司利润水平持续下降，面对市场变化，需要调整企业战略，试对A公司进行SWOT分析，并试提出其应对策略。

第 43 题

根据以上材料回答：

(1)请对波士顿矩阵做出解释并判断该公司的“天蓝”处于哪一象限?

(2)请解释A公司现处于生命周期的哪一阶段，相应该采取何种财务政策?

第 40 题针对富勤公司发生的已转为坏账损失的大额应收账款，注册会计师王某应重点查实（　　）。

• A．该应收账款是因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然不能收回的款项 
• B．该应收账款是因逾期两年而未能履行偿债义务的款项 
• C．该应收账款在最初入账时确实存在 
• D．该应收账款在转作坏账时，已经过适当的批准 

第 42 题

要求：谈谈你对企业核心竞争力的理解，及我国企业应该如何建立自己的核心竞争力。

第 39 题如果注册会计师没有查出被审计单位财务报表中存在错报，在以下（　　）条件同时被满足的情况下，注册会计师才可能被判与担负重大过失相应的法律责任。

• A．错报是重大的  
• B．被审计单位的内部控制无效  
• C．注册会计师没有运用适当的实质性测试程序  
• D．注册会计师具有不良动机 

第 38 题注册会计师如拟信赖内部控制，下列各项审计程序在实施后可以评估控制风险的有（　　）

• A．检查交易和事项的凭证  
• B．询问并实地观察未留下审计轨迹的内部控制的运行情况  
• C．进行分析性复核  
• D．重新实施相关内部控制程序 

第 36 题中天恒信会计师事务所的注册会计师周琳和陈华在对蓝海科技股份有限公司2006年的年度财务报表进行审计时，发生的下列事项中，通常认为注册会计师负有过失责任的包括（　　）。

• A．由于事先预计的审计时间与实际时间发生重大偏差，致使注册会计师没有按照约定的时间向蓝海科技公司董事会提交审计报告。  
• B．在审计过程中，由于是对蓝海科技公司进行连续审计，周琳和陈华没有对期初余额进行详细审计，只是周琳询问了管理层有关人员在2005年12月31日至上次审计报告公布日之间是否存在重大的会计政策变更、日后事项等情况，蓝海科技公司董事会的相关人员的答复是没有重大会计政策变更和日后事项等情况，于是周琳和陈华根据其会计记录对其期初余额进行了确认；然而事实上，该公司基于调节利润考虑，对其固定资产报废制度进行了重大变更，从而使得2005年的净利润为正数。由于2005年财务报表是由中天恒信会计师事务所的另外两名注册会计师实
• C．在对蓝海科技公司2006年度财务报表进行审计时，通过了解和对内部控制测试，发现蓝海科技公司的各项内部控制政策和程序都比较健全有效，于是将其重大错报风险评估为低水平，并实施了相对简略的实质性程序，抽取的样本量也大为减少，致使蓝海科技公司一项虚构的销售业务没有查出来  
• D．由于蓝海科技公司预计将于2007年6月份发行可转换债券，因此董事会请求周琳和陈华审计不要太严格，基于中天恒信会计师事务所和蓝海科技公司之间长期友好的合作关系，两人没有太过为难蓝海科技公司，出具了标准的无保留意见审计报告。于是蓝海科技公司按照正常程序发行了可转换债券，但发行可转换债券后不过一年却发生了蓝海科技公司大量负债，无法持续经营的情况，事实是蓝海科技公司在2006年向其关联企业取得了大量借款，但未予入账。这一情况周琳和陈华都从审计过程中获取了相关信息，但由于立刻得到了董事会的特别提请而没有实施进一

第 35 题根据资料，注册会计师有关初始错报界限的计算过程和得到的结果中，不正确的有 （　　）。

• A．由于没有在样本中发现低估错报，注册会计师无需计算初始低估界限
• B．计算的初始低估界限为1 13739.9元
• C．在计算初始高估界限时，与错报数l对应的“假定单位错报”为0.87
• D．计算的初始高估界限为113739.9元

第 37 题陈华在审计U公司2006年度财务报表时，发现该公司的临近期末的销售业务中存在严重的错报，作为注册会计师应当考虑的是（　　）。

• A．错报是否表明U公司存在舞弊  
• B．将该错报视为孤立事项  
• C．错报是否涉及U公司较高级别的人员  
• D．怀疑U公司管理层声明的可靠性 

第 34 题在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊借口的有（　）。

第 33 题在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊动机或压力的有（　）。

根据下列材料请回答 32～34 题：

• A注册会计师负责审计甲公司20 ×8年度财务报表。在考虑设计和实施审计程序以发现管理层舞弊行为时，A注册会计师遇到下列情形，请代为做出正确的专业判断。第 32 题甲公司在进行会计处理时存在下列情形，其中属于舞弊行为的有（　）。
• 

第 30 题被审计单位在其会计报表附注中对累计折旧方法的改变进行了适当说明，并对存在的应收账款的抵押、担保情况进行了充分披露，除此之外，附注中再没有其他内容。则以下认定中（　　）属于暗示性的。

• A．坏账准备的计提方法没有改变  
• B．应收账款被用作担保、抵押  
• C．累计折旧的计提方法有合理改变  
• D．长期负债项目内不包含一年内到期的部分 

第 31 题根据中国注册会计师审计准则的规定，财务报表审计的目标是通过注册会计师执行审计工作，对财务报表的（　　）方面发表审计意见。

• A．是否存在重大的错报或漏报、是否存在重大的舞弊行为  
• B．是否按适用的会计准则和相关会计制度的规定编制  
• C．所采用的会计政策和会计估计是否具有一贯性  
• D．是否在所有重大方面公允反映财务状况、经营成果和现金流量 

第 29 题注册会计师为了实施抽样而确定审计对象总体时，应保证（　　）。

• A．审计对象总体应符合具体审计目的 
• B．审计对象总体必须包括被审计经济业务或资料的全部项目 
• C．根据审计目的及被审计单位的实际情况确定抽样总体 
• D．依据不同的要求和方法选取抽样单位以构成抽样总体 

第 28 题下列各项，表明所购建固定资产达到预定可使用状态的有（　　）。

• A．与固定资产购建有关的支出不再发生  
• B．固定资产的实体建造工作已经全部完成  
• C．固定资产与设计要求或者合同要求相等  
• D．试生产结果表明固定能够正常生产出合格产品 

第 27 题KMP会计师事务所的业务部门负责人在对本所近期承接的若干年度报表审计项目的工作底稿进行复核时，发现审核ABC公司2005年度会计报表的应收账款项目时，注册会计师首先对ABC公司与应收账款相关的内部控制实施了控制测试，确认其内部控制设计合理、执行有效，固有及控制风险均为低水平。在此基础上决定，以函证作为重要的审计程序并适当提高消极式函证的比例。在注册会计师选择的以下消极式函证对象中，不应认可的是（　　）。

• A．2005年前半年开始与ABC公司发生交易的丙公司  
• B．欠款金额为260.26元但以前年度未曾函证的戊公司  
• C．欠ABC公司数十笔货款，但每笔欠款金额均较小，且能及时回函的庚公司  
• D．欠款金额虽大，但多年来一直认真对待函证的戊公司 

第 26 题如果尚未调整的错报或漏报的汇总数超过会计报表的重要性水平，注册会计师通过扩大实质性测试的范围，以（ ）。

• A．降低检查风险和审计风险  
• B．进一步确定汇总数是否重要  
• C．使汇总数低于重要性水平  
• D．排除原审计程序的局限性 

第 25 题会计师事务所为了防范同一高级人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立．性造成的威胁，应当制定的政策和程序包括（　　）。

• A．拒绝承接对独立性产生威胁的业务
• B．按照法律法规的规定定期轮换高级职员
• C．进行独立的内部质量复核
• D．请鉴证小组成员以外的其他注册会计师复核该高级职员所做的工作，或在必要时提供建议

甲注册会计师为A公司2007年度财务报表审计的项目负责人，下列有关助理人员乙提出的问题，请代甲注册会计师给予其准确的答复。

第 23 题会计师事务所应当根据会计师事务所业务质量控制准则，制定质量控制制度，以合理保证（　　）。

• A．会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业道德规范以及审计准则的规定
• B．会计师事务所及其人员遵守审阅准则、其他鉴证业务准则的规定
• C．会计师事务所及其人员遵守相关服务准则的规定
• D．会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告

第 24 题受会计师事务所主任会计师委派承担质量控制制度运作责任的人员，之所以应当具有足够、适当的经验和能力以及必要的权限以履行其责任，是因为（　　）。

• A．使其能够保持应有的独立性
• B．使其能够实施质量控制政策和程序
• C．使其能够识别和了解质量控制问题
• D．使其能够超越主任会计师的职责履行责任

第 21 题当出现下列情况时，注册会计师有可能会违反职业道德准则的有（　　）

• A．为其配偶所任职的公司编制会计报表  
• B．因介绍客户给鉴证客户而接受酬金  
• C．鉴证客户的财务总监系会计师事务所的前合伙人  
• D．因客户要求降低收费而大幅缩小工作范围 

第 22 题被审计单位在其财务报表附注中对累计折旧方法的改变进行了适当说明，并对存在的应收账款的抵押、担保情况进行了充分披露，除此之外，附注中再没有其他内容。则以下认定中的（　　）属于暗示性的。

• A．坏账准备的计提方法没有改变  
• B．应收票据被用作担保、抵押  
• C．固定资产的分类方法发生了变化  
• D．存货发出的核算方法没有变更 

第 19 题对凭证预先连续编号，在防止多记或少记销售业务，即在保证管理当局对销售业务的存在或发生认定、完整性认定方面是十分有效的。但连续编号能否发挥其作用，最直接地取决于（　　）这样的后续措施。

• A．由独立人员每月定期寄送顾客对账单  
• B．填制各种凭证的人员必须签名、盖章  
• C．定期清点凭证的张数并与凭证号码对照  
• D．对凭证妥善保管，限制无关人员接近 

第 20 题注册会计师对ABC公司的生产成本项目设定了如下项目目标。通过实施检查领、发料凭证、产量和工时记录、人工费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表等原始凭证的顺序编号是否有重号或缺号的情况，可以证实（　　）目标。

• A．生产业务是根据管理层一般或特定的授权进行的  
• B．记录的成本为实际发生的  
• C．成本以正确的金额在恰当的期间及时记录于适当的账户  
• D．对存货实施保护措施，保管人员与批准，记录的人员相互独立 

第 17 题东湖公司的主营业务成本均为所销售产成品的成本，东湖公司存货项目余额和生产成本发生额如下 (金额单位：人民币万元)

存货项目余额	2007年12月31日	2006年12月31日
原材料余额	3750	2400
在产品余额	3400	2650
产成品余额	6850	6200

	2007年度	2006年度
生产成本发生额	87500	59500

假定不考虑其他因素，东湖公司2007年度主营业务成本应为（　　）。

• A．84750万元
• B．86100万元
• C．86850万元
• D．88900万元

第 15 题在关于应收账款的以下各种情况中，注册会计师无法通过现金、银行存款日记账借方发生额证实其真实性的是（　　）。

• A．询证函发出时，债务人已付款，而被审计单位尚未收到货款  
• B．询证函发出时，货物已发出并已作销售处理，但债务人尚未收到货物  
• C．债务人因种原因将货物退回并拒付款项，被审计单位尚未收到退货  
• D．债务人对收到的货物的数量、质量及价格等不争议而拒付部分货款 

第 16 题下列有关注册会计师审计，说法不恰当的是（　　）。

• A．注册会计师审计在独立性上强调与被审计单位和委托人的超然独立的立场  
• B．在我国，会计师事务所只有两种，即普通合伙制事务所和有限责任制事务所  
• C．注册会计师审计的依据是独立审计准则和职业道德规范准则  
• D．注册会计师审计在收费形式上可以根据注册会计师及其助理人员的劳动量来确定，也可以根据审计对象来确定 

第 13 题D注册会计师在审计Y公司2009年财务报表时发现：Y公司于2009年3月31日对某建筑物进行改造。该建筑物的账面原价为3200万元．按照直线法计提折旧1000万元。在改造过程中，领用工程用材料700万元，领用生产用原材料200万元，增值税率17%，其他支出310万元，被替换部分建筑物账面原价为800万元，Y公司确认改造后生产线入账价值为3444万元。则D注册会计师应建议Y公司做如下调整（　）。

第 14 题在审计X公司主营业务收入明细账所记载的一笔金额为1000万元的销售业务时，注册会计师发现X公司并未发出所记载的商品。注册会计师只有在下列（　 ）情况下才能认可X公司的此笔收入。

• A．复印了客户要求代管商品的委托函 
• B．获取了与客户签订的购货合同及商品订单 
• C．检查了被审查单位提供的收款凭证与销售发票 
• D．监盘未发出的存货，详细记录于工作底稿 

第 12 题D注册会计师在了解Y公司采购与付款循环的内部控制时，下列与“完整性”认定相关的关键控制程序是（　）。

第 11 题D注册会计师为了证实Y公司2009年财务报表中所列的固定资产是否存在并了解其目前的使用状况，应当实施的最有效的程序是（　）。

根据下列材料请回答 10～13 题：

D注册会计师负责对Y公司2009年度财务报表进行审计。在对采购与付款循环交易实施进一步审计程序时，D注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

第 10 题D注册会计师在对Y公司的采购与付款循环交易实施实质性程序时，决定从被审计单位验收单追查至采购明细账，从卖方发票追查至采购明细账，其目的是为测试已发生的采购业务的（　）。

第 9 题以下所列各项中，（　　）不是注册会计师实施分析程序的主要目的。

• A．用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境  
• B．用作控制测试程序，以证实控制运行的有效性  
• C．用作实质性程序将检查风险降至可接受的水平时  
• D．在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核 

第 8 题如果U公司将其某项固定资产用作一笔长期借款项目的抵押物，但没有在财务报表附注中披露，则其违反了下列（　　）认定。

• A．与列报相关的“分类与可理解性”
• B．与交易和事项相关的“完整性”
• C．与列报相关的“发生及权利和义务”
• D．与期末账户余额相关的“计价和分摊”

第 7 题假定注册会计师选择的固定样本量抽样方案为56(1)。在下列（　　）下，注册会计师决定是否接受总体时，不仅应当考虑抽样结果，而且应当结合其他审计程序的结果，并考虑是否需要扩大测试的范围，以进一步证实计划评估的控制有效性和重大错报风险水平。

• A．样本中发现的偏差数为0
• B．样本中发现的偏差数为1
• C．样本中发现的偏差数为2
• D．样本中发现的偏差数为3

第 6 题被审计单位对采购与付款内部控制监督检查的主要内容不包括的是（ 　）。

• A．检查有无长期挂账的应付账款，注意其是否可能无需支付
• B．检查采购与付款业务授权批准手续是否健全，有无存在越权审批行为
• C．检查采购与付款业务相关岗位及人员设置情况，有无不相容职务混岗的现象
• D．检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞

第 5 题为证实会计记录中所列的固定资产是否存在，了解其目前的使用状况，注册会计师应当实施（　 ）程序。

• A．对固定资产实地观察
• B．检查固定资产的所有权归属
• C．以实地为起点，追查固定的明细分类账
• D．以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查

注册会计师齐惠负责对广发公司2007年度财务报表进行审计，在采购与付款循环审计中，遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。

第 4 题根据被审计单位实际情况，以下不属于注册会计师齐惠对应付账款执行的实质性分析程序的是（ 　）。

• A．分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性
• B．选择在资产负债表日金额不大，但为广发公司重要供货人的债权人进行函证
• C．计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性
• D．分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；并注意其是否可能无需支付，对确定无需支付的应付账款的会计处理是否正确，依据是否充分

第 3 题以下审计程序中，C注册会计师最有可能获取固定资产存在的审计证据的是（　　）。

• A．观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行比较 
• B．询问被审计单位的管理当局和生产部门 
• C．以检查固定资产实物为起点，检查固定资产明细账和相关凭证 
• D．以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证

第 2 题注册会计师李欣于2008年4月5日向2公司董事会提交了2公司2007年度财务报表的审计报告。该公司董事会于2008年4月10日将已审财务报表及审计报告一并对外公布。4月15日，李欣发现2公司在招股说明书中列示的该公司2007年度利润总额为12亿元，比经审计确认的已审利润表中的利润总额高出整整5亿元。面对此种情况，李欣应当（　　）。

• A．要求z公司采取必要措施使报表使用者知悉这一重大不一致
• B．考虑以书面方式告知2公司董事会，并考虑征求律师意见
• C．确认z公司发布的招股说明书是否存在高估利润的重大情况
• D．确认Z公司已审利润表是否存在隐瞒利润的重大情况

第 1 题审计证据的可靠性受其来源和性质的影响。以下关于可靠性的说法中，不正确的是（　　）。

• A．以纸质形式存在的证据比以口头方式的证据更为可靠  
• B．从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的证据更为可靠  
• C．电子文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更为可靠  
• D．询问内部人员的证据比被审计单位网页上下载的文件更可靠