2013年初级审计师考试《审计专业相关知识》真题及答案

“资料5”中，针对盘亏的1 000公斤K材料，审计人员应进一步采取的措施有：

“资料3”中，该公司提出的解释理由中，初步判断合理的有：

“资料4”中，审计人员实施存货监盘工作要点中正确的做法有：

案例三 （一）资料 2013年3月，某审计组对丙公司2012年度财务收支情况进行了审计。有关生产与存货循环的审计情况和资料如下： 1,审计人员在对内部控制进行调查时了解到： ①产成品需要经过独立的检验部门检验后才能人库； ②存货仓储保管与会计记录相互独立，并定期进行核对； ③存货报废、盘盈或盘亏一般由财务部门负责审批和账务处理； ④仓库保管人员以外的其他部门人员定期对存货进行盘点。 2,针对上述内部控制设置，审计人员实施如下审计程序，以测试和评价内部控制是否有效： ①询问有关部门产成品检验与入库控制活动的执行情况； ②观察、抽查存货保管与会计记录职责的分离情况； ③检查存货总账和明细账，审查存货盘盈、盘亏的账务处理； ④抽查存货盘点记录，审查盘点是否由独立于仓库保管人员之外的其他部门人员执行。 3,审计人员分析发现该公司2012年末存货余额比上年末有较大幅度增长，该公司提出的解释理由为：①原材料价格上涨导致成本升高； ②仓库中存放有客户寄存的商品； ③公司要求2012年增加存货储备量； ④2012年末发生大量的销售退回。 4,根据内部控制测评的情况，审计人员对存货监盘工作做出安排，相关工作要点包括： ①盘点计划由审计人员与仓库保管部门、财务部门一同制订； ②聘请专家在监盘过程中鉴定存货的质量和价值； ③对厂区内仓库盘点过程中，审计人员始终在现场监督盘点的进行，并随时抽查盘点记录； ④对其他地点的仓库，审计人员不赴现场监督盘点，如存货数量较多，则抽查盘点记录。 5．审计人员在核对盘点结果与存货明细账等资料时发现，K材料盘亏1 000公斤，仓库保管人员解释说该批材料正发往外地仓库，尚在途中，并建议直接调整盘点结果即可。 （二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。61.“资料l”中，该公司制定的措施符合内部控制要求的有：

62．“资料2”中，审计人员实施的审计程序无法实现内部控制测试目标的是：

“资料5”中，审计人员认为乙公司确认该生产线的人账价值：

针对“资料4”，审计人员认为该事项对财务报表的影响有：

针对“资料3”，审计人员应进一步采取的措施是：

“资料2”中，审计人员所执行的审计程序中，属于对采购与付款循环内部控制测试程序的有：

案例二 （一）资料 201 3年3月，某审计组对乙公司2012年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下： 1,审计人员在对采购与付款循环内部控制进行调查时了解到以下情况： ①生产车间工人提出原材料采购申请，经车间主任批准后，由采购部门负责实施采购； ②采购合同的签订和审核相互独立； ③采购的原材料到货后，由财务部门负责验收； ④应付款项记账员负责签发付款支票。 2,在对乙公司采购与付款循环的内部控制进行了解的基础上，某审计人员执行了下列审计程序： ①计算当期获得的商业折扣与进货总额的比率，并与以前各期相比较，以确定商业折扣的合理性； ②检查合同是否经过有关部门审查，核对采购发票是否与采购合同上所列明的数量、规格、品种等内容一致； ③核对采购合同、采购发票、验收单与入库单是否一致； ④抽验部分付款凭单，检查是否附有请购单、订购单、验收单等单据。 3,审计人员运用分析程序对应付账款期末余额进行检查时发现，本期应付账款余额与上年相比下降幅度较大。审计人员怀疑可能存在未人账的应付账款，于是向乙公司索取2013年1月的付款凭证。乙公司财务经理表示所有付款凭证均已经过内部审计人员按月进行核查，未发现任何问题。 4,审计人员抽查应付账款明细账时发现，乙公司2010年1 1月购买Y公司产品，价值234 000元（其中增值税进项税额为34 000元），至今未付款。经查，Y公司已于2012年破产清算，应付账款确实无法支付。 5, 2012年8月，乙公司对一条生产线进行改扩建。该生产线改扩建前账面净值1 500万元；改扩建过程中，共支付工程款300万元；改扩建期间，试运行取得净收入40万元；改扩建完工后，该公司确认该生产线的入账价值为l 800万元。 （二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。56.“资料1”中，违反内部控制要求的有：

54．针对“资料4”中的情况，审计人员应采取的正确做法有：

55．“资料5”中，丁公司回函认可的金额与函证金额存在差异的原因可能有：

53．“资料3”中，能够发现甲公司虚增营业收入的审计程序有：

52．“资料2”中，无法用于验证相关职责分离控制有效性的测试程序有：

下列资产负债表项目中，根据相应总账 科目期末余额直接填列的有：

某企业收到投资1500万元，该项投资在注册资本中占有的份额为1 200万元，收到投资时应贷记的会计科目有：

案例一 （一）资料 2013年2月，某审计组对甲公司2012年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下： 1,审计人员在对销售与收款循环内部控制进行调查时了解到： ①销售部门负责对赊销客户进行信用调查和审批； ②出纳员可以帮助编制并向客户寄送对账单； ③所有销售退回和折让业务都要经过授权审批； ④由内部审计部门对销售业务定期进行抽查。 2,审计人员对销售与收款循环内部控制实施了以下测试程序： ①检查销售发票是否连续编号； ②询问对账单是否按期寄出； ③检查账龄分析表是否按期编制； ④询问是否建立了客户档案。 3,．在对该业务循环进行实质性审查时，审计人员实施了以下审计程序： ①将2012年营业收入与以前年度实际数及同期计划数相对比，关注是否存在异常变动； ②对营业收入实施截止期测试，审查是否有将下期的营业收入提前到本期确认； ③对营业收入实施截止期测试，审查是否有将本期的营业收入推迟到下一期确认； ④审查“营业外收入”明细账，看其中是否有营业收入的内容。 4,审计人员在审查营业收入时采用分析程序，发现甲公司以前年度12月份收入在200万元至300万元之间。甲公司2012年12月确认营业收入500万元，并于2013年1月初确认了销售退回200万元，同时冲减相应营业收入和营业成本。 5,审计人员对甲公司的应收账款进行了肯定式函证。发现债务单位丁公司在回函上注明，仅欠甲公司150万元，而非原函证金额180万元。 （二）要求：根据上述资料，为下列问 题从备选答案中选出正确答案。 51．“资料1”中，符合内部控制要求的有：

下列各项中，属于非流动负债的有：

下列各项税金中，应记入“营业税金及 附加”科目的有：

采用权益法进行长期股权投资核算，对于被投资企业当期实现的净利润，投资企业确认投资收益涉及的会计科目有：

下列有关某股份有限公司发放股票股利 的说法中，正确的有：

根据债券估值模型，计算债券价值应考 虑的因素有：

下列各项中，属于财务预算的有：

赊销的信用条件包括：

金融工具包括直接金融工具和间接金融 工具，以下各项属于间接金融工具的有：

下列各项中，能够引起投资组合风险中 可分散风险的因素有：

财政政策本身可以自动抑制经济波动， 这种具有“内在稳定器”功能的财政政策工具主要包括：

中国人民银行公开市场操作包括：

下列各项指标中，用于衡量经济增长 的有：

—般而言，决定总供给的要素包括：

根据票据行为的分类，基本票据行为 是指：

下列各项中，属于股份有限公司股东大会职权的是：

被审计单位对审计组的审计报告有异议 的，应当自接到审计报告之日起一定期 限内提出书面意见，否则视同无异议。 该期限为：

根据预算法的规定，负责各级预算具体工作的部门是：

张某向甲房地产公司购买一套商品房， 双方签订了书面买卖合同。该买卖合同 的客体是：

企业支付给银行的汇兑手续费，应借记 的会计科目是：

下列各项中，不影响企业利润总额的是：

某企业经批准发行5年期债券，到期一 次还本付息，面值为2 000万元，票面利 率为8%，实际收到价款2 100万元。该业务应记入“应付债券 利息调整”科目的金额是：

下列各项业务中，应通过“其他应付款” 科目核算的是：

2012年，某企业（增值税一般纳税人） 购入一台需要安装的机器设备，取得的增值税专用发票注明的设备价款为280 000 元，增值税税额为47 600元，发生安装 费用2 000元，该固定资产交付使用时应 确认的初始人账价值是：

下列有关工资费用分配的会计处理中， 错误的是：

企业合并取得长期股权投资，在合并中 发生的各项直接相关费用应借记的会计 科目是：

同一企业在不同时期发生的相同交易应 采用一致的会计政策，这体现的会计信 息质量要求是：

下列存货发出的计价方法中，最能体现 成本流转与实物流转一致性的是：

下列各项中，正确反映利息保障倍数 的是：

某企业2012年末的流动资产包括现金 100万元，应收账款200万元，存货180 万元，流动负债合计为400万元，则该 企业的速动比率为：

下列影响股利政策的因素中，属于法律 因素的是：

使股利与盈利之间保持一定的比例关系， 并体现多盈利多分配、少盈利少分配原 则的股利分配政策是：

收益性和风险性均较高的营运资本融资 政策类型是：

某企业每年需采购钢材3 600吨，每吨钢 材年存储成本为200元，平均每次订货 成本为2 500元。该企业采购钢材的年经济订货批数是：

某投资项目的初始投资额为1000万元， 必要报酬率与内部报酬率均为10%，则该项目的净现值是：

在产品生产过程中，属于固定成本的是：

某项目的初始投资额为110 000元，第1-4年每年营业现金流量净额为25 000元， 第5?6年每年营业现金流量净额分别为 20 000元和15 000元，则该项目的投资回 收期为：

企业运用货币资金购置长期资产所反映的 财务活动是：

中央银行对商业银行及其他金融机构的放款利率被称为：

政府增加养老、医疗、失业等保险基金支出有利于：

政府增加公共工程支出可能对私人投资产生抵消作用，财政政策的这一后果被称为：

在宏观经济政策目标中，物价稳定指的是：

市场机制在资源配置中充分发挥作用的基本假定是：