2012年中级审计师考试《理论与实务》真题及答案

针对“资料4”，经核实财务经理所言属实，在不考虑其他因素的情况下，审计人员判断丙公司做法对其2011年度财务报表的影响是：

针对“资料3”中丙公司对固定资产的账务处理，审计人员应提出的审计意见是：

针对“资料4”中丙公司M汽车账实不符的情况，审计人员正确的做法是：

针对“资料2”中丙公司提出的监盘建议，审计人员不应采纳的是：

案例三　　（一）资料　　2012年4月，某审计组对丙公司2011年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：　　1丙公司采取了下列内部控制措施：　　①提出采购申请与批准采购申请及办理采购业务的部门均相互独立；　　②负责合同签订与合同审核的部门相互独立；　　③负责验收的部门与财会部门相互独立；　　④应付款项记账与固定资产实物管理部门相互独立。　　经审计人员对内部控制进行测试，证实其执行情况良好。　　2审计人员准备对固定资产实施监盘时，丙公司提出如下建议：　　①对房屋、建筑物等固定资产，重点抽查验证；　　②对已安装使用的固定资产，在小范围内抽查验证；　　③对可移动的固定资产，在小范围内抽查验证；　　④对异地使用的固定资产，不再抽查验证。　　3审计人员对监盘结果与固定资产明细账进行核对时发现，丙公司一台安装使用的设备未在固定资产账面反映。经进一步审计查明，该设备已投入使用一年，仍记录在“在建工程”科目中。　　4审计人员发现丙公司固定资产账面记录M汽车一辆，但没有找到实物。经询问丙公司财务经理得知，该车一年前以经营性租赁方式出租给R供应商使用，因丙公司尚欠R供应商20万元货款，R供应商一直未支付租金，丙公司也未作租金收入的账务处理。　　（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。　　针对“资料1”，丙公司内部控制措施中，最有助于防止购入过量或不必要设备的是：

针对“资料5”，审计人员能够得出的初步结论为：

针对“资料3”，乙公司该类产品毛利率低于行业平均毛利率的原因可能有：

“资料4”中，审计人员在函证过程中实施的审计程序正确的有：

“资料2”中，属于运用分析方法检查主营业务收入总体合理性的审计程序有：

案例二　　（一）资料　　2012年4月，某审计组对乙公司2011年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：　　1审计人员在调查了解相关会计政策时获知，因近年来原材料成本不断上涨，产成品成本呈逐年上升趋势。2011年，乙公司将产品销售成本的结转方法由原来的先进先出法改为加权平均法。　　2审计人员在对相关内部控制进行测评的基础上，针对主营业务收入采取了如下审计程序：　　①编制主营业务收入明细表，并与总账、明细账相核对；　　②将年度内各月主营业务收入与上年同期的实际数相比较；　　③计算销售毛利率，并与行业平均毛利率进行比较；　　④抽取大额主营业务收入明细记录，追查至销售发票存根和发货凭证。　　3乙公司某主要产品的销售毛利率为6%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为15%。　　4审计人员决定以积极函证方式审查应收账款的真实性，函证过程中实施了如下审计程序：　　①由乙公司出纳员负责填写信封并将询证函寄出；　　②审计人员编制了函证汇总分析表作为审计工作底稿；　　③对一次函证未能在规定时间内回复的，再次寄出询证函；　　④多次发函均未能收到对方复函的，建议乙公司作坏账处理。　　5审计人员对应收账款明细账进行审查时发现，2011年6月30日，乙公司收回以前年度已核销坏账320000元，所作会计分录为：　　借：应收账款320000　　贷：主营业务收入320000　　借：银行存款320000　　贷：应收账款320000　　（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。　　针对“资料1”，在不考虑其他因素的情况下，乙公司改变会计政策对2011年度财务报表项目造成的影响有：

“资料2”中，审计人员制定的存货监盘计划中应包含的主要内容有：

“资料2”中，审计人员制定存货监盘计划时应考虑的事项有：

“资料1”中，同时违反内部控制中“实物控制”和“凭证与记录控制”要求的是：

“资料1”中，违反内部控制中“职责分工控制”要求的是：

案例一　　（一）资料　　2012年4月，某审计组对甲公司2011年度财务收支情况进行审计。有关情况和资料如下：　　1审计人员在对甲公司内部控制进行调查了解时发现：　　①出纳员负责办理货币资金业务，同时保管支票和财务专用章。　　②因仓库安装了摄像监控装置，不实行定期存货盘点制度，存货出库单未连续编号。③某些固定资产的处置未经公司管理层的书面批准。　　④未设立专门的内部审计机构，但在总经理办公室专门设立稽查专员从事公司内部审计业务。　　⑤财务部门每两个月编制一次银行存款余额调节表。　　⑥公司所有的资本性预算经过董事会批准后方可生效。　　2为对存货的存在和状况获取充分、适当的审计证据，审计人员决定实施存货监盘程序，制定了存货监盘计划。　　（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。　　“资料1”中，违反内部控制中“业务授权控制”要求的是：

审计人员在审查生产成本时，发现被审计单位存在下列做法，其中错误的有：

审计人员在审查工资的结算与分配时，发现被审计单位存在下列做法，其中错误的有：

下列各项中，属于采购与付款循环中实物控制措施的有：

下列各项中，属于采购与付款业务内部控制测试程序的有：

审计人员审查发现被审计单位当年部分销售货物被退回，销售业务已作账务处理而销售退回业务未作账务处理，不考虑其他因素，被审计单位可能存在的问题有：

下列关于审计质量管理的表述中，正确的有：

下列关于审计证据充分性和适当性的表述中，正确的有：

下列关于重大错报风险的表述中，正确的有：

下列属于信息系统内部控制审计中应用控制审计内容的有：

下列各项中，属于实物证据的有：

按照我国内部审计准则的规定，内部审计机构在提交审计报告前，对审计报告进行复核的内容有：

按照现行《审计署关于内部审计工作的规定》，下列各项中，属于内部审计机构权限的有：

下列关于审计准则的表述中，正确的有：

按照审计法的规定，下列各项中，属于审计机关职责的有：

20世纪40年代，西方内部审计进入现代发展时期，其主要标志有：

在审查母公司编制的合并财务报表时，审计人员为判断某被投资单位是否应纳入合并范围，需要了解的是：

下列各项中，可以帮助审计人员发现被审计单位未入账银行借款的审计程序是：

为验证投资者以实物出资的固定资产所有权，下列各项中，审计人员应当采取的最有效审计程序是：

薪酬业务循环中，人员调配单的编制与审批相互独立可以防止：

下列各项中，不属于存货业务审计目标的是：

审计人员在监盘库存材料时，对被审计单位声称属于受托加工的材料，最能有效证明其所有权的审计程序是：

下列各项中，符合生产与存货循环内部控制职责分工要求的是：

下列各项中，违反采购与付款循环内部控制要求的是：

下列各项中，属于运用分析方法检查固定资产折旧费用合理性的是：

审计人员对应收账款进行函证时，下列情形中可采用消极函证的是：

进行信息系统测试时，审计人员设计一套虚拟的业务数据，将其输入到计算机中，观察比较输出是否与预期相符。这一方法是：

下列关于电子数据审计流程的描述中，正确的是：

对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分析，推导出相应的因果模型的效益审计分析方法是：

注册会计师在获取充分、适当的审计证据后，如果认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性，应当发表的审计意见类型是：

审计人员运用系统选样法从10000张销售凭证中抽查200张。如果以第137号凭证作为起点，下列样本号码中一定会被选中的是：

在审计抽样时，下列各项中与所需样本量成反向关系的是：

审计人员在运用抽样技术对存货计价进行测试过程中，由于执行额外审计程序而降低了审计效率的抽样风险是：

下列关于函证的表述中，正确的是：

财产清查盘点制度属于控制活动中的：

下列关于审计取证基本方法的表述中，错误的是：

审计人员获取的下列审计证据中，通常情况下可靠性最强的是：

下列关于审计人员选用审计标准的表述中，错误的是：

下列各项中，属于国家审计报告阶段主要工作的是：

下列各项中，属于防范审计人员法律责任风险的措施是：

下列各项中，属于审计质量控制措施的是：

对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的审计类型是：

国家审计的基本职能是：

按照审计法的规定，我国国家审计的法律责任包括：