2014年中级审计师考试真题及答案《审计实务与理论》

针对“资料4”，审计人员实施的审计程序中，能够有效确认该设备所有权的有：

针对“资料5”，审计人员初步判断丙公司账务处理错误的有：

针对“资料3”，审计人员认为合理的解释是：

“资料2”中涉及的固定资产，丙公司在2013年均计提了折旧，审计人员初步判断不应计提折旧的是：

针对“资料5”，对于来源于B公司的营业收入，审计人员应采取的进一步审计程序有：

案例三　　（一）资料　　2014年3月，某审计组对丙公司2013年度财务收支进行了审计。有关固定资产审计的情况和资料如下：　　1．审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：　　(1)采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门；　　(2)设备管理部门根据申请书，会同财会部门、计划部门编制设备采购计划；　　(3)采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行；　　(4)采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。　　2．审计人员审查2013年度增加固定资产时发现以下情况：　　(1)4月，调增了一项原有固定资产的入账价值；　　(2)7月，自行建造完成并达到预定可使用状态的一条生产线投入使用；　　(3)9月，新增一台设备，采购后即采取经营租赁的方式出租给外单位使用；　　(4) 12月，集中采购了一批不需安装的机器设备并投入使用。　　3．审计人员询问4月份调增固定资产人账价值原因时，丙公司不同管理人员作出如　　下多种解释：　　(1)同类固定资产的市场价格大幅上升；　　(2)以前年度计提的固定资产减值准备被转回；　　(3)原人账价值中未包含购人固定资产的增值税进项税额；　　(4)原按暂估价值人账，待收到购货发票后按实际价格调整。　　4．对于9月份出租给外单位使用的设备，审计人员实施了下列审计程序：　　(1)检查固定资产卡片；　　(2)索取设备租赁合同；　　(3)向设备承租方发函询证；　　(4)核实设备采购合同、发票和付款凭证。　　5．审计人员审查2013年度减少固定资产时发现以下情况：　　(1)3月，盘亏笔记本电脑10台，盘亏损失未经审批直接计人营业外支出；　　(2)5月，用一台机器设备对外投资人股，账面净值与公允价值的差价计入投资收益；　　(3)8月，对一条生产线进行改扩建，账面净值转入在建工程；　　(4) 10月，将销售部门使用一年的汽车进行报废处理，固定资产清理净损失计入销售费用。　　（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。　　“资料1”中，丙公司与设备采购有关的内部控制措施存在缺陷的有：

针对“资料3”，审计人员为审查乙公司是否存在虚增主营业务收入的情况，应重点审查的文件资料和账簿有：

针对“资料4”，审计人员对该笔销售和退回业务的真实性进行审查时，应采取的审计程序有：

案例二　　（一）资料　　2014年3月，某审计组对乙公司2013年度财务收支进行了审计。有关主营业务收入审计的情况和资料如下：　　1．审计人员为分析主营业务收入的总体合理性实施了以下程序：　　(1)将2013年度财务报表分析计算的毛利率与行业平均毛利率相比较；　　(2)将2013年度主营业务收入的变化趋势与行业趋势相比较；　　(3)将2013年度各月主营业务收入的实际数与预算数相比较；　　(4)将2013年度不同产品的毛利率水平相比较。　　2．审计人员执行分析程序发现，乙公司2013年产品售价没有变动，但销售收入与上年相比有较大幅度增长，且各月的收入水平均衡。以前年度7至10月是销售旺季，其收入通常达到全年收入的80 010以上。2013年7至10月的销售收入与以前年度同期相差不大。乙公司管理人员对2013年销售收入大幅度增长及各月收入水平趋于均衡的情况作出如下解释：　　(1)公司采取有效的成本控制措施，促使产品成本进一步降低；　　(2)公司提出有效的淡季营销策略，引导消费者改变了消费习惯；　　(3)公司拓展海外市场，有效改善了淡季的销售业绩；　　(4)公司对销售部门工作人员采取了更有效的淡季销售激励措施。　　3．对营业收入进行实质性审查时，审计人员决定重点审查乙公司是否存在虚增主营业务收入的情况。　　4．审计人员发现，乙公司2014年2月18日有一笔金额为500万元的销售退回记录，该笔销售原记录于2013年12月12日的主营业务收入明细账中。审计人员对该笔销售和退回业务的真实性进行了审查。　　5．审计人员发现2013年乙公司新增了客户B公司。l至6月B公司为乙公司带来60%以上的营业收入，7至12月乙公司没有来自B公司的营业收入。截至2013年底，乙公司应收B公司账款余额为1000万元。　　（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。　　“资料1”中，能够有效分析乙公司2013年度主营业务收入总体合理性的程序有：

针对“资料2”，乙公司相关人员的说法中，能够解释销售收入大幅度增长情形的有：

根据“资料4”，审计人员选取的第一个和最后一个样本项目的付款凭单编号分别是：

“资料2”中，审计组使用的审计取证方法有：

根据“资料3”，审计人员为了确定该公司采购部门填制的所有付款凭单是否均经过采购部经理的审批，应当实施的控制测试是：

案例一　　（一）资料　　2014年5月，某审计组对甲公司2013年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下：　　1．审计组在调查了解中发现：①甲公司的某种原材料主要从当地农村采购，需使用现金支付采购货款，经有关人员批准后，采购部门可向财务部门预借一定数量的现金作为采购款；②会计人员根据采购部门提供的票据信息对采购原材料的数量、单价、金额等信息核实后登记人账，并负责存货的实物管理；③出纳人员负责会计软件的管理维护；④出纳人员除负责现金收支业务外，还负责现金总账、应收账款明细账的登记；⑤采购部门在采购原材料时，需要编制订购单，并经计划、采购、财务等部门负责人批准，按编号归档保存；⑥财务部门定期安排有关人员对存货进行盘点并与会计账簿相核对。　　2．审计组采取了以下方式获得审计证据：①与有关人员就原材料采购、管理和使用等事项进行访谈；②观察采购与付款业务的执行情况；③使用计算机对付款凭单进行再次汇总计算，核实有关金额的准确性；④向有关单位函证，核实应付账款、应收账款余额的真实性和准确性；⑤向相关银行函证，了解银行存款实际余额。　　3．审计组了解到该公司在向其供货商支付货款之前，需由采购人员填制付款凭单，在提交财务部门之前由采购部经理审批，会计人员对采购部门填制的付款凭单及所附的订购单、验收报告、入库单据以及采购发票等进行核对。　　4．审计组为了进一步核实甲公司付款凭单与所附单据的一致性，准备采用系统选样法选取样本实施审查。甲公司付款凭单编号的总体范围是651-3150，审计人员确定样本量是125，随机起点是9。　　（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。　　“资料1”中，违反内部控制中“职责分工控制”要求的做法有：

“资料l”中，符合内部控制中“凭证记录控制”要求的做法有：

审计人员对被审计单位货币资金业务内部控制进行评价时，认为下列职责应分离的有：

下列关于向有关开户银行函证的表述，正确的有：

下列各项中，不会导致被审计单位当年所有者权益总额发生变动的事项有：

薪酬费用分类和分配不当，审计人员认为可能导致的结果有：

被审计单位2013年12月份应付职工薪酬贷方发生额比其他月份增长了近50%．可能的原因有：

审计人员对被审计单位产品成本中的直接材料费进行实质性审查时，应审查的内容有：

审计人员下列与存货监盘有关的做法中，恰当的有：

下列关于审计风险的表述，正确的有：

下列各项中，属于对存货进行实物控制的内部控制措施有：

下列各项中，属于以电子数据为审计对象的审计准备阶段的工作有：

下列各项中，属于效益审计常用定性分析方法的有：

审计机关在公布审计结果时，可以公布的信息有：

下列关于审计证据的表述，正确的有：

下列关于审计取证模式的表述，正确的有：

下列关于国家审计工作方案和审计实施方案的表述，正确的有：

下列各项中，审计组组长应当承担责任的事项有：

下列关于审计机关管辖范围的表述，正确的有：

审计人员在评价合并财务报表合并范围的正确性时，应当把握的关键标准是母公司对被投资单位是否拥有：

某集团公司审计部派出审计组，赴下属子公司对其上一年度财务收支实施的审计属于：

审计人员检查被审计单位外币账户余额是否正确折合为记账本位币金额，是为了查明：

在核实货币资金收支截止期时，审计人员发现被审计单位经常会采取下列做法，其中属于高估期末银行存款账面余额的是：

审计人员在审查股票投资时采用的下列程序，不属于实质性审查程序的是：

证实实收资本真实性是指：

审计人员发现被审计单位的存货实物盘点数量超过账簿记录数量，其可能的原因是：

下列各项中，属于薪酬业务内部控制测试程序的是：

被审计单位生产成本明细账所记录的成本项目中，应认定为错误的是：

下列情形中，审计人员应将存货控制风险评估为高水平的是：

下列审计程序中，可用来审查应收账款可收回性的是：

下列各项中，属于信息系统应用控制审计的是：

下列关于审计项目计划的表述，错误的是：

下列情形中，注册会计师可能在审计报告中增加强调事项段的是：

下列关于选择效益审计项目应考虑因素的表述，正确的是：

某企业的存货项目为4000个，账面金额为500万元，审计人员随机选取了200个项目作为样本，样本账面金额为25万元，审定金额为25. 75万元，运用比率估计法推算存货总体的金额是：

被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服时，可以提请裁决的部门是：

下列内部控制活动中，属于察觉式控制的是：

下列各项审计程序中，与存货记录的完整性认定相关的是：

在财务报表审计中，不适合运用分析方法的情形是：

下列各项审计证据中，可靠性最弱的是：

下列关于审计证据质量特征的表述，正确的是：

下列关于我国国家审计总目标的表述，正确的是：

在对被审计单位及其相关情况进行调查了解时，通常不宜采取的方法是：

按照《中华人民共和国国家审计准则》的规定，下列各项中，不属于审计组主审工作职责的是：

下列关于审计质量控制的表述，正确的是：

下列关于《审计法》所规定法律责任的表述，正确的是：

下列关于授权审计的表述，正确的是：

下列关于全部审计的表述，正确的是：

下列关于审计的表述，错误的是：