2010年资产评估师考试《财务会计》模拟题(3)

第44题甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%；适用的所得税税率为25%。除特别说明外，甲公司采用账龄分析法计提坏账准备，3个月以内账龄的应收款项计提坏账准备的比率为0；根据税法规定，按应收款项余额5%计提的坏账准备允许在税前抵扣，不考虑其他相关税费。甲公司按实现的净利润的10%提取法定盈余公积。 

甲公司20×4年度所得税汇算清缴于20×5年3月20日完成，在此之前发生的20×4年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。甲公司20×4年度财务报告于20×5年3月31日经董事会批准对外报出。20×5年1月1日～3月31日，甲公司发生如下交易或事项：

①1月14日，甲公司收到乙公司退回的20×4年10月4日从其购人的一批商品，以及原开出的增值税专用发票。该批商品的销售价格为200万元，增值税税额为34万元，销售成本为185万元。该批商品的货款尚未收回。

②2月25日，甲公司办公楼因电路短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失230万元。

③2月28日，甲公司收到丙公司通知，丙公司因资金周转困难无法按期偿还债务，被法院依法宣告破产，所欠甲公司货款250万元(含增值税额)全部不能偿还。甲公司在编制20×4年度财务报告时已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司货款余额的50%计提坏账准备。

④3月5日，甲公司在检查中发现，20×4年度漏记某项固定资产折旧费用200万元，金额较大。甲公司在20×4年度纳税申报表中已经扣除该项折旧费用。

⑤3月15日，甲公司董事会决定，以2400万元收购丁上市公司，并拥有该公司有表决权股份的65%。

⑥3月25日，甲公司收到戊公司退回的20×4年12月8日从其购人的一批商品，以及原开出的增值税专用发票。该批商品的销售价格为100万元，增值税税额为17万元，销售成本为95万元。该批商品的货款尚未结清。

要求：

(1)判断上述事项哪些属于调整事项，哪些属于非调整事项。

(2)对于其中的调整事项，编制有关调整会计分录(涉及利润及利润分配的调整会计分录，均直接通过“利润分配——未分配利润”科目核算；合并编制“以前年度损益调整”结转“利润分配——未分配利润”的调整会计分录，以及“利润分配——未分配利润”与“盈余公积”之间的调整会计分录)。

(3)根据上述资料，分别计算应调整资产负债表相关项目的金额，并填列在下表中(调增数以“+”表示，调减数以“-”表示)。

单位：万元

资产负债表项目	调整金额
应收账款
存货
固定资产
应交税费
盈余公积
未分配利润

 

第 43 题新华股份有限公司是由新华集团公司为发起人，联合时代资产管理公司等3家发起人设立的股份公司。注册资本25000万元。经批准予2008年12月18日注册登记。新华集团公司以其所属的独立核算的锻造厂的全部资产及相关负债作为出资投入新华股份公司。上述资产经评估后净资产总值为30628万元。按80%的折股比例折合24502万股，每股面值1元，折合股份占股份公司总股本的89%。

评估基准日新华公司的实收资本为16000万元，资本公积为3000万元，盈余公积为7000万元，未分配利润为4000万元。

根据评估报告，截止于2008年8月31日，发起人投入本公司的有关资产、负债的评估价值见下表：

单位：万元

项 目	清查前账面价值	清查后账面价值	评估价值
存货	28960	29200	29420
长期借款	35650	35650	35850
固定资产原值	51589	57694	59094
固定资产净值	46389	46454	47554
长期投资	227	227	230

财产清查的结果已报请有关部门批准。

时代公司等其他发起人以人民币现金622.5万元投入股份有限公司，按80%的折股比例折合498万股，占股份公司总股本的11%。款已收存银行。在评估基准日到公司设立日，上述评估增值的产成品中有120万元已经销售，因评估增值而应增提固定资产折旧13万元(管理部门用固定资产)。

要求：

(1)根据上述资料进行该锻造厂财产清查的账务处理；

(2)根据上述资料进行该锻造厂资产评估的账务处理。

第 42 题甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。

假定该公司20×7年所有资产和负债项目的账面价值均等于其计税基础，并假定发生了如下经济业务：

(1)购人材料一批，货款1万元，增值税0.17万元，材料验收入库，款项未付。

(2)借人长期借款150万元，已存入银行。

(3)用银行存款50万元偿还长期借款本金。

(4)从银行借人短期借款15万元，年度内实际支付利息1万元。

(5)支付并分配工资2.5万元。其中支付管理人员工资1万元，支付生产工人工资1.5万元。

(6)对B公司的长期股权投资比例为40%，采用权益法核算。B公司本年度实现净利润40万元，实际分得现金股利10万元。

(7)计提折旧15万元，其中公司行政管理部门计提折旧5万元，生产车间计提折旧10万元。

(8)出售办公设备一台，设备原价2.5万元，已提折旧1.5万元，所得价款0.5万元，支付清理费0.25万元。

(9)摊销无形资产价值5万元。

(10)销售产品一批，货款20万元，增值税3.4万元。产品已发出，款已收到并存入银行，该产品的实际成本为15万元。

(11)计算应交所得税1.5万元。本年实际交纳所得税1万元，增值税3.23万元。

(12)结转本年利润及利润分配9.5万元。

(13)提取盈余公积0.95万元，用银行存款支付现金股利0.5万元。

要求：

(1)编制会计分录；

(2)编制现金流量表(简要格式见下表)。

现金流量表(直接法) 会企03表

编制单位：20×7年度

单位：元

项 目	本期金额	上期金额
一、经营活动产生的现金流量：
销售商品、提供劳务收到的现金
收到的税费返还
收到其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流入小计
购买商品、接受劳务支付的现金
支付给职工以及为职工支付的现金
支付的各项税费
支付其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流出小计
经营活动产生的现金流量净额
二、投资活动产生的现金流量：
收回投资收到的现金
取得投资收益收到的现金
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
收到其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流人小计
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
投资支付的现金
取得予公司及其他营业单位支付的现金净额
支付其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流出小计
投资活动产生的现金流量净额
三、筹资活动产生的现金流量：
吸收投资收到的现金
取得借款收到的现金
收到其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流入小计
偿还债务庄付的现金
分配股利、利润或偿付利息支付的现金
支付其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流出小计
筹资活动产生的现金流量净额
四、汇率变动对现金及现金等价物的影响
五、现金及现金等价物净增加额
加：期初现金及现金等价物余额
六、期末现金及现金等价物余额

第 41 题债务重组的核算

甲公司2007年4月5日销售商品给乙企业，增值税专用发票上注明的价款为40万元，税款6.8万元，该商品成本为25万元。按销售合同约定，乙企业应于2007年10月5日前支付货款，但乙企业发生财务困难，截止到2007年12月31日乙企业尚未支付货款。甲公司对该项货款计提了2万元的坏账准备。2008年2月15日，经过协商，甲公司同意乙企业以一台设备偿还债务。该项设备的账面原价为35万元，已计提折旧5万元，设备的公允价值40万元(假设转让该设备不需要缴纳增值税，且不考虑与该项交易相关的税费)。设备于2008年3月10日运抵甲企业，甲企业发生安装费2000元，以银行存款支付。

要求：根据上述经济业务编制甲公司销售商品、提取坏账准备、债务重组、取得固定资产的会计分录；编制乙企业债务重组的会计分录。

第 40 题下列有关收入确认的表述中，正确的有（　　）。

• A．分期收款销售商品收入，应按合同约定的收款日期分期确认
• B．包括在商品销售收入中的安装费收入，应在商品销售实现时确认
• C．广告的制作佣金收入，应在年度终了时根据项目的完成程度确认
• D．开发的商品化软件收入，应在资产负债表日根据开发的完成程度确认
• E．销售商品售价中可区分的售后服务费收入，应在提供服务的期间分期确认

第37题下列各项支出应通过应付职工薪酬中核算的有（　　）。

• A．职工因工负伤赴外地就医路费
• B．租赁住房供职工无偿使用每期所支付的租金
• C．离退休人员的医药费
• D．支付行政管理人员的困难补助

第39题下列各项中，应通过“资本公积”科目核算的有（　　）。

• A．企业对长期股权投资采用权益法核算时，被投资单位发生除净损益以外所有者权益的其他变动
• B．债务重组中债务转股本时转换股权的公允价值与股本面值总额之间的差额
• C．被投资企业增发股票形成的股本溢价
• D．用于对外投资的非现金资产的评估价值低于其账面价值的差额

第 38 题某企业对现金流量表进行分析时，发现该企业筹资活动产生的现金流量为正数。下列各项中，可以解释这一现象的有（　　）。

• A．投资者追加投资
• B．发行企业债券
• C．大量归还银行借款
• D．分配现金股利
• E．增加融资租赁固定资产

第 35 题下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（　　）。

• A．无形资产后续支出应在发生时计入当期损益
• B．企业自用无形资产的摊销价值，应计入当期损益
• C．不能为企业带来经济利益的无形资产摊余价值，应全部转入当期营业外支出
• D．无形资产的成本应当自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，处置无形资产的当月不再摊销
• E．已计入各期损益的研究开发费用，在相关技术依法申请取得专利权时，不得转回计人专利权的人账价值

第 36 题下列各项中，对权益乘数产生影响的有（　　）。

• A．净利润
• B．负债总额
• C．所有者权益数额
• D．流动资产数额
• E．主营业务收入净额

第33题折现的现金流量指标包括（　　）。

• A．净现值
• B．内部收益率
• C．获利能力指数
• D．会计收益率

第 34 题下列有关自建固定资产会计处理的表述中，正确的有（　　）。

• A．建设期间发生的盘亏工程物资净损失，应计入在建工程成本
• B．已达到预定可使用状态尚未办理竣工决算的自建固定资产，应按暂估价值转入固定资产成本
• C．工程达到预定可使用状态前因必须进行试运转而形成的、能够对外销售产品的成本，应计入在建工程成本
• D．由于自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损，减去残料价值后的净损失，应当计入营业外支出
• E．工程完工后发生的工程物资报废净损失，应当计入营业外支出

第 30 题企业购入作为交易性金融资产的债券，发生的交易费用在发生时计入（　　）。

• A．资本公积
• B．当期损益
• C．该资产账面价值
• D．投资成本

第 32 题企业自行建造固定资产，建造该项固定资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出包括（　　）。

• A．发生的人工成本
• B．交纳的相关税金
• C．应分摊的间接费用
• D．发生的工程用物资成本
• E．应予以资本化的固定资产借款费用

第 31 题在商品发出但不符合收入确认条件时，下列各项中，属于进行会计核算应当采用的会计科目有（　　）。

• A．发出商品
• B．预收账款
• C．委托代销商品
• D．受托代销商品
• E．在途物资

第 28 题一般情况下，企业建立在预算或预测基础上的预计现金流量的预测期最多涵盖的期间是（　　）。

• A．3年
• B．5年
• C．资产的剩余使用寿命
• D．资产的预计使用寿命

第 29 题下列交易或事项中，会引起当期现金流量表中投资活动产生的现金流量发生增减变动的是（　　）。

• A．向投资者分派利润支付现金
• B．支付融资租赁固定资产租赁费
• C．收到被投资单位分来的现金股利
• D．将持有的可转换公司债券全部转为股本

第 26 题采用债务法对暂时性差异进行核算时，资产账面价值大于其计税基础的差额形成的是（　　）。

• A．递延所得税负债
• B．递延所得税资产
• C．所得税费用
• D．应交所得税

第 27 题甲企业对其拥有的乙企业的长期股权投资采用成本法核算，在乙企业宣告发放现金股利时，甲企业的会计处理可能是（　　）。

• A．借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目
• B．借记“长期股权投资”科目，贷记“投资收益”科目
• C．借记“银行存款”科目，贷记“投资收益”科目
• D．借记“银行存款”科目，贷记“应收股利”科目

第 24 题甲公司将一台闲置不用的固定资产清理出售，该设备的账面原价为500000元，累计折旧为350000元，发生的清理费用为3500元，出售收入为180000元，按5%的营业税率计算缴纳营业税。不考虑其他相关税费，甲公司清理该设备的净收入为（　　）元。

• A．180000
• B．176500
• C．17500
• D．17000

第 25 题国有企业改制为股份公司时，如果评估增值部分已按规定折成股份，且评估增值部分不再缴纳所得税。计提固定资产折旧时，在下列各项中应作为折旧基数的是（　　）。

• A．评估前的固定资产原值
• B．评估后的固定资产原值
• C．评估后的固定资产净值
• D．评估前的固定资产净值

第 21 题下列交易或事项，不属于非货币性交易的有（　　）。

• A．以公允价值23万元的一辆汽车换取一项无形资产
• B．以公允价值12万元的长期股权投资换取一条公允价值12万元的生产线
• C．以公允价值25万元的存货换取公允价值25万元的不准备持有到至期的债券投资
• D．以公允价值41万元的准备持有至到期的债券投资换取公允价值41万元的长期股权投资

第 22 题某公司拟发行债券，总面值1000万元，票面利率12%，偿还期限5年，发行费率3%，所得税税率25%，该债券发行价为1200万元。不考虑货币的时间价值，则债券的资本成本为（　　）%。

• A．8.29
• B．9.7
• C．7.73
• D．9.97

第 23 题如果采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，则“存货跌价准备”账户的贷方余额反映的是（　　）。

• A．当期提取的存货跌价准备
• B．成本低于可变现净值的差额
• C．可变现净值低于成本的差额
• D．累计提取的存货跌价准备

第 19 题某企业接受委托代销商品，并根据所代销商品的数量向委托方收取手续费。下列各项中，属于受托方确认收入实现时间的是（　　）。

• A．收到手续费时
• B．取得代销商品时
• C．销售代销商品时
• D．向委托方开具代销清单时

第 20 题甲股份有限公司经股东大会批准发放股票股利，并已办妥增资手续。甲股份有限公司应当根据实际发放的股票股利，借记的会计科目是（　　）。

• A．股本
• B．应付股利
• C．盈余公积
• D．利润分配

第 18 题下列各项中，不会引起固定资产账面价值发生变化的是（　　）。

• A．固定资产更新改造支出
• B．固定资产日常修理支出
• C．计提固定资产折旧
• D．计提固定资产减值准备

第 17 题以下预算中，不以销售预算为基础的是（　　）。

• A．制造费用预算
• B．产品成本预算
• C．销售费用预算
• D．直接人工预算

第 14 题下列各项中，不包括在资产负债表“存货”项目中的是（　　）。

• A．生产成本
• B．存货跌价准备
• C．制造费用
• D．主营业务成本

第 15 题甲公司涉及一起诉讼。根据类似案件的经验以及公司所聘律师的经验判断，甲公司在该起诉讼中胜诉的可能性有40%，败诉的可能性有60%。如果败诉将要赔偿1000000元，如果不考虑其他因素的影响，甲公司应确认的或有负债金额为（　　）元。

• A．0
• B．400000
• C．600000
• D．1000000

第 16 题可供出售金融资产取得时发生的交易费用应当计入（　　）。

• A．该可供出售金融资产初始入账金额
• B．投资收益
• C．财务费用
• D．管理费用

第 13 题在分期收款销售方式下，根据实质重于形式原则，下列各项中，属于企业确认收入的时点是（　　）。

• A．提供分期收款商品时
• B．合同约定的分期收款日
• C．发出商品满足确认条件时
• D．合同约定的最后一次付款日

第 12 题甲公司于20×4年5月1日与客户签订一项咨询合同。合同规定，咨询期为1年，咨询费为50万元，分两次平均收取，第一次在项目开始时收取，第二次在项目完成时收取。估计总成本为30万元。项目于5月30日开始并收取第一次款项25万元。年末已发生费用26万元，同时得知该客户资金周转发生困难。甲公司年末应确认的劳务收入金额是（　　）万元。

• A．13
• B．25
• C．26
• D．50

第 10 题假设企业按12%的年利率取得贷款200000元，要求在5年内每年末等额偿还，每年的偿付额应为（　　）元(折现率为12%，期数为5年的年金现值系数为3.6048)。

• A．40000
• B．52000
• C．55482
• D．64000

第 11 题企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有（　　）。

• A．签订购销合同缴纳的印花税
• B．收购未税矿产品代缴的资源税
• C．进口商品支付的关税
• D．小规模纳税企业购进材料支付的增值税

第 9 题下列各项中，应当作为营业外收入核算的是（　　）。

• A．收到退回的增值税款
• B．转让无形资产所有权净收益
• C．转让无形资产使用权净收益
• D．可供出售金融资产增值

第 7 题甲公司采用先进先出法核算发出材料的成本。甲公司20×1年3月1日结存某材书200公斤，每公斤实际成本为10元，3月5日和3月15日分别购人该种材料100公斤和30(公斤，每公斤实际成本分别为8元和12元，3月25日发出该种材料150公斤。3月末该种材料的库存成本为（　　）元。

• A．4500
• B．4600
• C．4900
• D．5400

第 8 题某企业2007年度现金流量表显示“经营活动产生的现金流量净额”项目为-12600万元；“投资活动产生的现金流量净额”项目为14000万元，其中“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金净额”项目为13500万元；“筹资活动产生的现金流量净额”项目为-600万元。如果不考虑其他因素的影响，一般情况下，上述指标表示的内容是（　　）。

• A．企业靠借债维持经营活动所需的资金
• B．企业靠出售固定资产、无形资产和长期资产维持经营活动所需资金
• C．属于成长期的企业，对内投资尚未形成生产能力
• D．企业靠借债偿还到期的债务

第 5 题某企业的资产负债率为0.4，速动比率为0.5。如果不考虑其他因素的影响，一般情况下，上述指标表示的内容是（　　）。

• A．经营安全性较高
• B．该企业长期偿债能力较强
• C．短期偿债能力较弱
• D．该企业流动负债的规模较大

第 6 题某企业12月31日的所有者权益总额为45000万元，其中盈余公积为8000万元。由董事会提议，股东大会批准，将盈余公积200万元用于弥补当年亏损，2000万元用于转增资本(已办妥有关的转增手续)。在不考虑其他因素影响的情况下，该企业用盈余公积弥补亏损、转增资本后，所有者权益的金额为（　　）万元。

• A．45000
• B．44800
• C．43000
• D．42800

第 3 题某企业本期的财务杠杆系数为2，息税前利润为500万元，则本期实际利息费用为（　　）万元。

• A．100
• B．375
• C．500
• D．250

第 4 题资产按流动性进行分类，可以分为（　　）。

• A．流动资产和非流动资产
• B．短期资产和长期资产
• C．无形资产和固定资产
• D．无形资产和有形资产

第 2 题固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变，应当作为（　　）。

• A．会计政策变更
• B．会计估计变更
• C．会计差错更正
• D．或有事项披露

第 1 题企业收到投资者以非现金资产投入的资本，应以（　　）入账。

• A．公允价值
• B．账面价值
• C．账面价值减资产减值准备
• D．投资各方确认的价值