2012年注册税务师《税务代理实务》全真模拟试卷(5)

某个体户小百货商店，系增值税一般纳税人，从业人员6人，采用复式账进行会计核算。现委托永华税务师事务所代理记账和纳税申报。2006年5月发生下列经济业务： 

1.1日，向当地税务机关缴纳应缴的增值税10000元、城市维护建设税700元、教育费附加300元，共计11000元，以银行存款付讫。 

2.10日，本月1～10日销售商品累计收到货款35100元，并已送存银行。 

3.12日，购进商品一批，价值500000元，增值税85000元，取得增值税专用发票。支付运杂费70元，并取得运输普通发票。款项全部用银行存款支付，增值税专用发票已经通过认证。 

4.13日，业主的太太去医院看病，从商店拿走现金2000元。 

5.15日，支付修理门窗费1700元。 

6.17日，收到某客户归还前欠货款50000元。 

7.20日，本月11～20日，销售商品，开具增值税专用发票共计5张，发票上注明的价款是500000元。款项尚未收到。 

8.24日，购买印花税票30元。 

9.27日，投资人从货款中支出现金351元，为其子女预交下月份幼儿园托费。 

10.31日，本月21～31日销售商品，开具普通发票，发票上注明的价款46800元。 

11.31日，按照加权平均法实地盘点，月末库存产品按倒挤的方法结转本月已售产品的成本为485000元。 

12.31日，结转本月份应付从业人员工资（6人×700=4200元）。 

13.31日，提取本月份固定资产折旧费52000元，其中：经营用房屋40000元，生产经营用汽车、家具等12000元。 

14.月末盘点中发现过期和变质食品一批，价值25000元，经主管税务机关批准列作营业外收支中处理。 

15.计提本月应纳城建税、教育费附加。 

16.做出月末的相关结转会计分录。 

要求：（1）代理编制记账凭证（会计分录）。（2）计算本月应缴增值税，并作上缴时的会计处理。

简述代制会计报表的基本要求。 

W公司为设在深圳特区的服务性外商投资企业，中外方的股权比例为6：4，注册资本1500万美元，经营期限l5年。公司设有餐饮、客房、商场、娱乐等部门。该公司于2003年投资注册并开始营业，当年会计利润为500万元，2004年会计利润为1000万元，两年均无纳税调整事项，W公司将税后利润的70%用于投资者分红。经当地政府批准，免征地方所得税。W公司的外国投资者将两年内分得的税后利润全部用于再投资，增加该公司的注册资本。 

要求：确定W公司的外国投资者2003年和2004年再投资行为是否符合再投资退税条件，并简述理由；如符合，试计算其再投资退税额。

简述金融企业的营业税审查要点。 

涉税文书的作用有哪些？

某软件企业（一般纳税人）2006年10月发生如下业务，请您作为注册税务师为其分析应纳的流转税。  

（1）转让某项软件产品1000套，并连同著作权一并转让，取得收入180万元；  

（2）因城市建设需要被国家征用土地一块，取得土地使用权补偿金100万元；  

（3）上月外购房屋一套，价款共计120万元，本月将其资产投资于另一企业，且按照投资比例享受投资收益；  

（4）将自有资金500万元委托某银行对外贷款，本月取得贷款利息5万元，已扣除支付委托方费用0.5万元；  

（5）销售软件产品2000套，每套价格2000元，由于数量较大，给予对方5%的折扣，并在同一张发票上进行反映。  

（6）经营租入生产用设备一台，设备原值为2000万元，约定每月的租金是10万元；  

（7）本厂对外营业的非独立核算食堂，当月发生了对外餐饮服务收入20万元。

代建个体工商户复式账会计制度的基本内容。

国税、地税税务机构征收管理范围的划分。

某退休人员受企业邀请为企业的产品设计方案提供咨询服务，取得咨询收入5000元，按协议由支付单位代其缴纳个人所得税。企业计算应纳个人所得税额为 （5000-800）×15%-125=505（元），请指出上面纳税存在的问题，并作调整。

张某自2002年1月起，承包某国有企业。该企业实行独立核算，自负盈亏，主要从事对外加工业务。 2003年9月，该单位会计向东郊税务所反映张某2003年1～8月份隐瞒加工收入100000元，偷漏税款6000元。东郊税务所针对该会计反映情况，向张某发出《催缴税款通知书》。针对这笔税款，张某一方面采取抽空、转移其银行存款的办法，致使税务机关无法强行扣缴其应纳税款；另一方面对东郊税务发出的《催缴税款通知书》，置之不理，抗拒缴纳。 2003年10月10日，东郊税务所一检查人员根据所长指示，从张某家中扣押了其从事加工的机器设备，并开具了所内使用的收据，限张某于10月20日前缴纳税款。由于张某仍然拒不缴纳税款，东郊税务所将其机器设备于10月19日拍卖，以拍卖所得抵缴税款。张某不服，决定委托税务师事务所代理税务行政复议。根据本案例分析，税务师事务所应如何代理这项行政复议的委托？ 

某纳税人承包一招待所，承包协议规定，承包人每年向发包方缴纳费用50万元，余下均归承包人所有。承包协议同时明确，保证承包人年收入不低于4万元，如果不够即用上缴费用弥补。年终承包人按时上缴了费用，同时个人净得收入15万元，此时，该纳税人仍按年收入4万元进行申报并缴纳了个人所得税。请你根据《征管法》等有关法律分析纳税人的行为属于什么行为，应如何处理？

某税务师事务所受托为德国某独资企业代理纳税申报。2006年7月，该所注册税务师李平在审查该公司个人所得税纳税情况时发现：（1）外方总经理于2005年9月28日来公司任职，至2006年3月31日已连续在中国境内居住183天。（2）外方总经理来源于中国境内的工资、薪金所得由该独资企业每月支付20000元，境外总公司支付折合人民币50000元。而其2006年4-6月仅就中国境内支付的所得进行了申报纳税。  

结合本案例分析：  

（1）注册税务师对于这一问题，应该向委托人提出什么意见及其依据。  

（2）注册税务师对于该公司的个人所得税代理申报应该提出怎样的建议，及其会计处理。（不用计算出实际税额）

宝城工业企业，2000年5月成立，为了扩大销售收入，采用赊销方式，造成各期资金回笼紧张。2006年10月销售收入1000万元，应纳增值税80万元，银行存款120万元，现金1500元。当月应付材料商材料款50万元，应付银行借款利息20万元，应发职工工资60万元，应付社会保险机构保险金40万元，应付工会经费15万元，于是向国税机关提出了延期缴纳税款的申请，。  

要求：（1）根据以上企业的具体情况，企业是否可以提出延期缴纳税款的申请，并说明理由。  

（2）宝城工业企业提出延期缴纳税款的申请时，对具体办理手续的时间，准备的资料及申请审批机关、延期时间各方面，税法的规定是什么。  

（3）如果税务机关没有批准企业的申请，则企业缴纳税款时，应该注意什么。

简述注册税务师代理居民纳税义务人代理纳税申报操作规范。 

根据下列各自独立的经济业务，分别编制相关的涉税会计分录：  

（1） A企业2005年9月从外地购入材料一批，专用发票上注明价款20000元，增值税额3400元，另外支付运费200元，均以银行存款支付完毕。材料本月已验收入库。  

（2） B企业用原材料对C企业投资，该批原材料的成本为100万元，双方以该批材料的成本加税金作为投资价值，该批材料的市价为130万元，增值税率为17。  

（3） D企业2005年被盗损失产品一批，损失产品账面价值为60000元，当期总的生产成本为300000，其中耗用的外购原材料价值为200000元，外购货物均适用17增值税  

（4） E企业以自己生产的产品分配利润，产品的成本为400000元，不含税销售价格600000元，该产品的增值税率为17。  

（5） F零售商店本月购入A商品1000件（对方开具了增值税专用发票），每件进价60元，不含税售价80元，货款已支付，商品已入库，但在拆包上柜时，发现有50件产品存在质量问题，经与供货退货单位协商，同意退货。商店将税务机关开具的进货退出证明单交供应商，退回商品后，供应商开具红字增值税专用发票，并退回商品价款。  

（6） G企业将生产的化妆品500套无偿赠送给美容院，每套化妆品零售价234元，成本120元。  

（7） H钢厂收购某铁矿开采厂铁矿石20000吨，每吨收购价（不含增值税）150元（其中含资源税30元），钢厂代扣代缴资源税款后，用银行存款支付收购款。  

（8） I企业在纳税检查时，税务局查出上年由在建工程领用的外购货物进项增值税100000元，已于当期抵扣。  

（9） J建筑安装企业，所得税汇算清缴时发现上年少计对K企业的建筑安装收入200000元（不考虑城建税及教育费附加）。

2006年度某注册税务师接受中华科技有限公司对于捐赠支出在税前扣除问题的咨询，咨询业务为：  

（1）对减灾委员会捐款120万元；  

（2）通过灾区政府对灾区捐款100万元；  

（3）通过全国老年基金会对非营利性的老年公寓捐款50万元；  

（4）希望工程基金会对某乡初级中学捐款15万元；  

（5）通过青少年发展基金会对某市青少年活动中心捐款3万元；  

（6）通过文化部对故宫捐款10万元；  

（7）因公司员工家属重病抢救,一次捐款5万元；  

（8）对接受公司员工子女入学的某市重点中学捐款10万元；  

（9）通过境外公益机构向非洲难民捐款100万元。  

要求：代注册税务师回答以上咨询，各项捐赠支出是否可以税前扣除？若可扣除,其扣除限额比例如何确定? 

某县地税稽查局接群众举报称某大酒店有偷税行为，稽查局立案后于2011年5月20日派两名稽查员对该酒店实施了检查，稽查员未出示税务检查证，直接对该酒店的账簿及记账凭证进行了核查；同时经县地税局局长批准，对案件涉嫌人员的储蓄存款进行了查询。查实该酒店1—4月份采取少列收入的方式偷税15000元的事实。在取得证据后，县地税稽查局于5月28日作出了补税、加收滞纳金的税务处理决定和处以2000元罚款的行政处罚决定。该酒店在提供纳税担保后，于5月31日向该县地税局提起行政复议。县地税局在接到复议申请书后于6月10日以该酒店未缴纳税款、滞纳金和罚款为由作出了不予受理的决定。

请问：地税部门在该案处理中有哪些不当之处，并说明理由。

资料：注册税务师在实施检查时发现某股份合作工业企业下列三项行为涉税情况：（1）企业用账面净值20万的专利对外投资，评估值100万元，取得被投资方100万元的股份，该专利过户签订转让书据，发生的过户费用由被投资方负担；（2）收到A单位赠送材料一批，A单位提供的税控增值税发票注明，价款10000元，增值税1700元；企业自行负担运费100元；（3）为投资人家属购买商品房一幢，付款15万元。要求分析：（1）对外投资涉及到的税金和对所得的影响。（2）转让专利涉及到的税金和对所得的影响。（3）受赠材料涉及到的税金和对所得的影响。（4）投资人家属购买商品房涉及到的税金和对所得的影响。

简述增值税一般纳税人外购货物取得运费发票计算进项税额的审查要点。 

代理纳税审查的基本内容。 

增值税一般纳税人被取消资格需变更登记的，应当提交如下证件（　）

我国公民张先生为国内某企业高级技术人员，2011年1—12月收入情况如下：

(1)每月取得工薪收入8400元。

(2)3月转让2008年购买的三居室精装修房屋一套，售价230万元，转让过程中支付的相关税费13．8万元。该套房屋的购进价为100万元，购房过程中支付的相关税费为3万元。所有税费支出均取得合法凭证。

(3)6月因提供重要线索，协助公安部门侦破某重大经济案件，获得公安部门奖金2万元，已取得公安部门提供的获奖证明材料。

(4)9月在参加某商场组织的有奖销售活动中，中奖所得共计价值30000元。将其中的10000元通过市教育局用于公益性捐赠。

(5)10月将自有的一项非职务专利技术提供给境外某公司使用，一次性取得特许权使用费收入60000元，该项收入已在境外缴纳个人所得税7800元。

要求：根据上述资料，按项目计算张先生应缴纳的个人所得税。

某房地产企业在计算房地产开发费用时，对财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。但下列项目中不能计入利息支出扣除的是（　）

下列单位中，营业税纳税期限为一个月的是（　）。

在我国，股份有限公司的股东会具有（　）等职权。

以下纳税人发生的事项，涉及办理变更税务登记的有（　　）。

下列属于变更税务登记的事项有（　）

编制涉税鉴证业务报告时，应选择发表保留意见的鉴证结论的有（　　）。

注册税务师受托对某卷烟厂印花税纳税情况进行审核，发现卷烟厂本月有提供原材料的加工定做业务，经抽调加工定做合同，发现合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，则注册税务师认为下列情况中（　）是不正确的。

根据现行的消费税法规定，有关金银首饰消费税计税依据的表述正确的有 （　）

纳税人在办理注销登记前，应向税务机关结清（　）。

某商贸公司为增值税一般纳税人，2006年1月8日上缴2005年12月应纳增值税额6800元，则正确的会计处理为（　）。

某纳税人从2005年1月1日起使用计算机记账，下列说法不正确的是（　）。

税收征管改革后，纳税人的主管国税局、地税局设置不一致的，应该采用以下方式进行纳税信用等级评定（　）。

除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存（　）年。

根据有关税收法律、法规的规定，以下需要办理税务登记的是（　）。  

纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，（　）适用税率。

某增值税一般纳税人从另一单位（一般纳税人）购入某种化妆品用于连续生产另一种化妆品，外购化妆品的含税价40万元，对方开具的是普通发票，生产的化妆品对外销售取得含税收入60万元，则该业务应纳消费税（　）万元。

甲企业为增值税一般纳税人，2005年4月接受某化妆品厂委托加工化妆品，甲企业代化妆品厂向其他单位购进材料的成本为35 000元，代垫辅助材料2000元，发生加工支出4000元；甲企业当月允许抵扣的进项税额为1340元。（化妆品成本利润率5%，上述金额均不含税）。下列说法正确的是（ ）。

增值税纳税人使用的普通发票主要有（　）。

委托加工业务中，受托方代收代缴消费税时，适用的组成计税价格公式是（　）。