2012年注册税务师《税务代理实务》全真模拟试卷(3)

A公司2011年年度利润表中利润总额为3000万元，该公司适用的企业所得税税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。2011年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有：

(1)2011年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为1500万元，使用年限为10年，净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。

(2)直接向关联企业捐赠现金500万元。

(3)当期取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本为800万元，2011年12月31日的公允价值为1200万元。

(4)违反环保法规定支付罚款250万元。

(5)期末对持有的存货计提了75万元的存货跌价准备。

(6)当年12月发生分期收款销售货物，总合同款100万元(不含税，不具有融资性质，成本价70万元)，分两期收款，已收款50万元，企业全额开具了增值税专用发票。

(7)投资收益中有30万元系国债利息收入。

(8)管理费用中有支付给关联企业的管理费用30万元。

请根据上述资料，分析企业2011年所得税上如何处理，计算应纳所得税税额，同时确定递延所得税费用的金额。

某市烟草集团公司属增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证，2011年3月购进已税烟丝800万元(不含增值税)，委托M企业加工甲类卷烟500箱(250条/箱，200支/条)，M企业每箱收取加工费0．1万元(不含税)，当月M企业按正常进度投料加工生产卷烟200箱交由集团公司收回，集团公司将其中20箱销售给烟草批发商N企业，取得含税销售收入86．58万元；80箱销售给烟草零售商Y专卖店，取得不含税销售收入320万元：100箱作为股本与F企业合资成立一家烟草零售经销商z公司。

(说明：烟丝消费税率为30%，甲类卷烟生产环节消费税为56%加0．003元/支。)要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。

(1)计算M企业当月应当代收代缴的消费税。

(2)计算集团公司向N企业销售卷烟应缴纳的消费税。

(3)计算集团公司向Y专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。

(4)计算集团公司向Z公司投资应缴纳的消费税。

如不正确，请作出正确的税务处理。

根据以下资料，回答27~28题。

甲市某白酒厂是增值税一般纳税人，受甲企业委托加工一批粮食白酒，甲企业发来粮食成本100000元，白酒厂按合同收取不含税加工费50000元，该批白酒于2012年3月15日生产完成并交付甲企业，共计3吨白酒，该白酒厂挂入往来账结算，未作其他处理(注：假定白酒厂没有同类白酒售价)。

白酒厂的处理是否正确?并说明理由。

计算该企业2011年度应纳印花税。

根据以下资料,回答25~26题。

某企业2011年委托施工企业建造物资仓库，8月末办理验收手续，入账原值为300万元，同年9月1日将原值400万元的旧仓库作价400万元对外投资，签订联营合同，办理了产权变更，承担投资风险，当年收到分红12万元。当地政府规定房产计税余值扣除比例为30%。

企业另签订如下合同：

(1)以物易物交易合同一份，用自产产品换取房屋，合同注明的交易价值为200万元，房屋产权已办理过户手续。

(2)10月因材料购进及产品销售签订运输合同三份，合同内容分别为：①运输费用10万元、装卸费用0．30万元；②运输费用5万元、装卸费用0．70万元；③运输费用5万元。

(3)年底与会计师事务所签订审计合同一份，合同金额50万元。

计算该企业2011年度应缴纳的房产税。

做出正确的会计分录。

当年该项研究开发支出在税前可扣除的金额?

根据以下资料,回答23~24题。

某盐厂本月外购液体盐2000吨，每吨含增值税价款58．5元，取得增值税专用发票，液体盐资源税税额为3元/吨，该盐厂将全部液体盐加工成固体盐500吨并销售，每吨含增值税售价为468元。固体盐适用资源税税额为25元/吨。

根据上述资料，简述资源税的相关规定。

研究开发费用适用的税收政策?

根据以下资料,回答20~22题。

某企业于2011年2月自行开发某项新技术，发生研究开发支出共计2000万元，其中研究阶段支出400万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1200万元，当月设计完成，企业按10年摊销。

请判断无形资产计税价值?

某市甲、乙两企业均为一般纳税人，甲为生产企业，乙为商业企业，甲同乙签订一项代销协议，甲委托乙代销产品，不论采取何种销售方式，甲企业的产品在市场上以1000元的价格销售，市场售价的成本率为60%。目前拟定的代销协议中有两个可选方案：

方案一：采取代销手续费方式，乙企业以每件1000元的价格对外销售，每代销一件收取代销价格20%的手续费，甲企业以每件1000元向乙企业开具增值税专用发票。

方案二：采取视同买断方式代销，甲企业按800元的协议价收取货款，乙企业在市场上仍要以1000元的价格销售甲公司的产品，实际售价与协议价之间的差额，即200元/件归乙公司所有。

假定甲的进项税额为12万元，乙企业可售出产品1000件，甲按规定取得代销清单并开具增值税专用发票。

要求：分别从甲、乙两个企业的角度来判断上述两个方案的优劣。(除流转税及其附加外不考虑其他税费，以税前会计利润作为判断标准，以上价格均为不含税价，产品适用增值税税率为17%)

中国公民李某2011年的收入情况如下：

(1)3月份出版一本书，取得稿酬5000元。该书6月至8月被某晚报连载，6月份取得稿费1000元，7月份取得稿费1000元，8月份取得稿费1500元。因该书畅销，9月份出版社增加印数，又取得追加稿酬3000元。

(2)6月份，购买社会福利彩票中奖20万元，通过非营利的社会团体向干旱地区捐赠8万元。

(3)8月份与原单位解除劳务合同关系，李某在原单位工作年限为9年，领取一次性经济补偿金87500元，1—8月工资3500元/月，假定当地上年职工年平均工资为10000元；9月另谋一职，月工资15000元。

(4)11月份，在A国取得税前翻译收入3万元，在A国已经实际缴纳个人所得税5000元。(5)受邀为某企业家培训班讲课两天，取得讲课费1万元。

假定李某当年的工资保持稳定，请按项目计算李某2011年应纳或应补缴的个人所得税。

如果能提出复议，注册税务师能否接受委托代理上述复议行为?

根据以下资料，回答15~17题。

桦威商贸有限公司近日被举报有偷税嫌疑，县税务机关于2011年3月1日对此展开稽查，经查实企业以收入不入账方式少计收入，少缴税款50000元。税务机关认为企业有偷税行为，于2011年3月20日作出其应补缴税款和滞纳金，处以150000元罚款的处罚决定。桦威商贸公司就上述事项咨询注册税务师，请分别回答以下问题，并简要说明理由：

税务机关对企业偷税行为的定性是否准确?处罚是否正确?

收到委托甲公司代销软件因其违反销售合同约定价格而支付的违约金100000元。

企业能否提出税务行政复议?提出复议前，企业还要做哪些准备工作?

销售软件产品1000套，每套价格5000元，同时收取一年服务费10000元。

销售软件产品2000套，每套价格2000元，由于数量较大，给予对方5%的折扣，并在同一张发票金额栏上进行反映。

上月外购房屋一套，价款共计120万元，本月将其作为资产投资于另一企业，不承担投资风险，每月分红5万元；

根据以下资料，回答9~14题。

某软件企业(一般纳税人)2011年10月发生部分业务如下，请您作为注册税务师为其逐—分析应纳的流转税。(不考虑即征即退的计算)

销售某项软件产品1000套，并连同著作权一并转让，取得收入180万元；

将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，取得收入10万元；

针对业务(5)，假如消费者同样是购买一件价值1000元的商品，就目前可选择的三种方案，分别计算百货商场应纳增值税额及税前净利率；并从税前净利率角度，指出百货商场可以选择的最好方案，并简要说明理由。(不考虑城市维护建设税、教育费附加及个人所得税)

针对业务(4)，计算百货商场应缴纳的增值税。

针对业务(3)，判断百货商场账务处理和相关税务处理是否正确。如果不正确，列出正确的处理方式。

针对业务(2)，指出百货商场是否需要计算增值税或消费税。如果需要计算，计算增值税的销项税额，并计算消费税的应交税金。

根据以下资料,回答4~8题。

某百货商场为增值税一般纳税人，经营销售家用电器、珠宝首饰、办公用品、酒及食品。2011年7月，该商场的财务总监张先生向其常年税务顾问发送了一封电子邮件，就发生的业务问题征询税务意见，相关业务如下：

(1)本月从国营农场购进免税农产品，取得的销售发票上注明价款100000元；运输农产品支付运费10000元、装卸费20000元，并取得运费发票，该批农产品的60%用于商场内的餐饮中心，40%用于对外销售。

(2)本月以一批金银首饰抵偿6个月以前购进某批洗衣机的欠款。所欠款项价税合计234000元。该批金银首饰的成本为l40000元，若按同类商品的平均价格计算，该批金银首饰的不含税价格为190000元；若按同类产品的最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为220000元。

(3)6个月前收取一餐厅啤酒包装物押金10000元，月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时的约定，这部分押金即收归商场所有，百货商场的账务处理为：

借：其他应付款—押金10000

贷：其他业务收入10000

(4)受托代销某品牌公文包，本月取得代销收入117000元(含税零售价格)，本月即与委托方进行结算，从委托方取得的增值税专用发标上注明的增值税税额为15300元。

(5)百货商场最近正在积极筹划开展部分商品的促销活动。目前有三种方案可以选择：方案一是，商品八折销售；方案二是，购物满1000元者赠送价值200元的商品(购进价为150元)；方案三是，购物满1000元者返还现金200元。(以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数。假定商品销售利润率为25%，即销售1000元的商品，其购进价为750元。)

要求：根据上述相关业务，假定您为常年税务顾问，请按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

针对业务(1)，计算百货商场可抵扣的增值税进项税额。

发生的销售折让，A企业应对发票作如何处理?简要说明理由。

A企业在收取预收款时可否开具专用发票?简要说明理由。

根据以下资料，回答1~3题。

A工业企业系增值税一般纳税人，2011年9月25日采用预收款方式销售一批材料给外地的小规模纳税人B，当天收到预收款10000元，并签订合同约定，销售材料价值117000元(含增值税)，货物于9月30日发出。8要求在支付预付款时开具全额增值税专用发票，A企业表示不同意，只开具了收款收据；双方按协议于9月30日发出货物，B于当天支付了剩余款项，当日A工业企业以开具专用发票的会计人员有事请假为由拒绝开具增值税专用发票，只为其开具了普通发票。B企业在使用过程中发现上月购入的一批材料因质量问题不能正常使用(当时取得增值税专用发票，合计金额234000元)，遂立即将情况向A企业反映，A企业经调查核实，协商给其30%的折让。

A企业可否开具普通发票?简要说明理由。

以下支出在企业所得税税前直接准予扣除的有（　　）。

12月21日，某企业经主管国税局检查，发现上月购进的甲材料用于企业的职工食堂，企业以账面金额10000元(不含税价格)结转至“应付职工薪酬”科目中核算。另有销售的乙材料全部价款5850元计入营业外收入中核算，没有计算增值税。税务机关要求该企业在本月调账，并于12月31日前补缴税款入库(不考虑滞纳金和罚款)。企业涉及的会计处理包括（　　）

某注册税务师在对某企业进行所得税汇算清缴鉴证业务时，发现企业涉及企业重组业务，以下说法正确的有（　　）。

某工业企业为上市公司，2011年发生如下经济业务，已作出了相应的会计处理，注册税务师审核时认为正确的有（　　）。(假设相关业务中涉及原外购货物及材料的进项税额均已抵扣)

下列项目中，可免征个人所得税的有（　　）。

下列业务中，应当填报在《企业所得税纳税申报表》主表中的“营业成本”中的有（　　）。

对于一般纳税人出现以下（　　）情形的，税法规定不得领购使用增值税专用发票。

下列个人收入，符合个人所得税法的有关规定的有（　　）。

注册税务师在审核某企业2011年企业所得税年度申报表附表一“收入明细表”时，应填入第一行“销售(营业)收入合计”的有（　　）。

某房地产有限公司将自建的商品房对外出售时，填写《土地增值税纳税申报表(一)》时，第16栏“与转让房地产有关的税金”不反映的税金或附加有（　　）。

某生产企业2011年8月内销货物600万元，当月取得增值税专用发票10张，经过认证当月可以抵扣的进项税额是200万元，当月外销货物离岸价为1000万元。该货物的增值税征收率是17%，退税率是13%。可能涉及的会计分录是（　　）。

行政复议期间，下列情形中，行政复议终止的是（　　）。

下列业务需要通过“应交税费一应交增值税(进项税额)”科目进行核算的是（　　）。

某商贸企业进口一吨散装粮食白酒，关税完税价格为100万元，关税30万元，应纳进口环节消费税（　　）元。

下列涉税相关处罚措施中不属于税务机关作出的税务行政处罚行为的是（　　）。

从事生产经营的纳税人，应当（　　）申报办理税务登记。

对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，应当向（　　）申请行政复议。

某外商投资企业自行申报以60万元从境外甲公司(关联企业)购入一批产品，又将这批产品以50万元转售给乙公司’(非关联企业)。假定该公司的销售毛利率为20%，企业所得税税率为25%，按再销售价格法计算，此次销售业务应缴纳的企业所得税为（　　）元。

某企业2011年1月成立，公司主要从事汽车修理，该企业所得税应由（　　）管理。

下列对税务行政复议的理解正确的是（　　）。