2013年注册税务师考试《税务代理实务》考前冲刺试卷(6)

要求：审核下列资料，扼要指出存在的影响纳税问题，正确计算企业2012年4月份应补(退)的各流转税税额及附加。(各步骤计算结果保留小数点后两位)

资料：兴兴酒业是一家综合性的上市公司，系增值税一般纳税人，2012年5月份税务师事务所对该企业4月份的纳税资料进行审核，获得如下资料：

(1)外购一批生产用的工具器皿，增值税专用发票注明的金额为20000元，增值税3400元，运输发票注明的运费为300元，装卸费为100元，货物已验收入库，款项通过银行转账，企业会计处理为：

借：周转材料　　20379

应交税费——应交增值税(进项税额)　　3421

贷：银行存款　　23800

审核人员发现，上述货物在运输途中，有1/3货物被盗，经查为管理人员粗心造成，企业未作相关会计处理。

(2)从农业生产者手中收购粮食，开具税务机关监制的收购凭证，注明的金额为50000元，货物已验收入库，款项未支付，企业会计处理为：

借：原材料　　44247．79

应交税费——应交增值税(进项税额)　　5752．21

贷：应付账款　　50000

(3)将新开发出的高级粮食白酒1吨送往本省“品酒会”供参会人员免费品尝，账面成本计15000元，企业会计处理为：

借：销售费用　　17550

贷：主营业务收入　　15000

应交税费——应交增值税(销项税额)　　2550。

借；营业税金及附加　　4000

贷：应交税费——应交消费税　　4000

(4)单独出租一批白酒包装物，租期一年，约定年租金为24万元，约定租期满后统一结算。企业会计处理为：

借：银行存款　　20000

贷：其他应付款　　20000

(5)生产车间，将生产中出现的一批残次酒瓶直接对外销售，取得销售款共计11700元，企业会计处理为：

借：库存现金　　11700

贷：生产成本　　11700

(6)当月向本公司本市设立的一非独立核算的门市部发出粮食白酒15吨，内部绩效核算价格为每吨不含税3800元。门市部对外销售粮食白酒10吨，取得含税销售收入46800元，企业对粮食白酒销售业务的会计处理为：

借：应收账款　　66690

贷：主营业务收入　　57000

应交税费——应交增值税(销项税额)　　9690

借：营业税金及附加　　26400

贷：应交税费——应交消费税　　26400

(7)退回上月销售粮食白酒出借包装物押金11700元，企业账务处理为：

借：其他应付款　　10000

贷：银行存款　　11700

应交税费——应交增值税(销项税额)　　－1700

其他情况说明：

(1)本月应纳的各税均已申报和缴纳完毕，增值税无留抵税额。

(2)本题中适用税率：增值税税率17%，粮食白酒消费税税率20%，从量征收每斤0．5元，城建税税率7%，教育费附加征收率3%，国家税务总局核定的粮食白酒的成本利润率为10%。

(3)该企业已纳入增值税防伪税控系统管理，取得的增值税专用发票均已认证通过。假设不考虑抵扣期限的问题。

(4)题中未涉及事项，视为无纳税问题。

张某刚取得注册税务师执业证书，现就职于某税务师事务所，遇到如下咨询业务，请帮助回答：

某增值税一般纳税人，2012年9月至12月每月均固定外购材料取得增值税专用发票注明税额17万元，应税收入固定为200万元，免税收入分别是100万元、50万元、100万元、50万元，已知，企业外购材料用于应税项目与免税项目无法划分。

请帮助分析：

(1)当月取得增值税专用发票是否必须抵扣此进项税额?该增值税专用发票认证、抵扣的期限是如何规定的?

(2)根据上述资料计算各月应纳的增值税税额。

(3)若将9月和11月取得的专用发票分别在10月和12月进行认证，请计算各月应纳增值税税额，并作出哪种发票认证的方式更合理的结论。

某县商业银行2012年第2季度有关业务资料如下：

(1)向生产企业贷款取得利息收入595万元，逾期贷款的罚息收入13万元。

(2)4月10日购进有价证券800万元(其中税费20万元)，6月25日以860万元价格卖出，另支付税费25万元。

(3)4月1日受中国人民银行委托发放贷款给国内某房地产企业，金额5000万元，贷款期限3个月，年利息率6.8%，银行按贷款利息收入的10%收取手续费。并于季度末收到房地产企业支付的借款利息。

(4)对外提供理财服务，取得收入200万元。

(5)金融机构往来利息收入300万元。

(6)4月末盘点库存现金，发现出纳长款6.5万元。

要求：根据上述资料，分别阐述各项业务的相关营业税税收政策，并计算应缴纳的营业税额(计算结果保留两位小数)。

2012年A公司向职工个人支付12月份工资和全年一次性奖金，对某职工有两个分配方案：

(1)12月份基本工资4500元，全年一次性奖金18500元；

(2)12月份基本工资4500元，当月奖金500元，全年一次性奖金18000元。计算两种方式下该职工应缴纳的个人所得税?分析哪个方案更好?

工业企业系增值税一般纳税人，2012年9月25日采用预收款方式销售一批材料给外地的小规模纳税人B公司，当天收到预收款10000元，并签订合同约定，销售材料价值117000元(含增值税)，货物于9月30日发出。B公司要求在支付预付款时开具全额增值税专用发票，A企业表示不同意，只开具了收款收据；双方按协议于9月30日发出货物，B公司于当天支付了剩余款项，当日A工业企业以开具专用发票的会计人员有事请假为由拒绝开具增值税专用发票，只为其开具了普通发票。B公司在使用过程中发现上月购入的一批材料因质量问题不能正常使用(当时取得增值税专用发票，合计金额234000元)，遂立即将情况向A企业反映，A企业经调查核实，协商给其30%的折让。要求：

(1)A企业可否开具普通发票?简要说明理由。

(2)A企业在收取预收款时可否开具专用发票?简要说明理由。

(3)发生的销售折让，A企业应对发票作何处理?简要说明理由。

甲、乙、丙三家公司2012年8月达成投资协议，共同组建丁公司：甲公司以其闲置的设备进行投资，该设备2004年购入，原值和计税基础均为150万元，已经计提折旧98万元，评估价值为60万元；乙公司以其闲置的厂房投资，闲嚣厂房为企业于2006年购入，原值和计税基础均为80万元，已经计提折旧20万元，公允价值和评估价值均为150万元；丙公司以40万元现金作为投资。三方约定，乙公司每年分取15万元的固定利润，不承担投资风险。城建税税率为7%。

问题：

(1)甲公司这笔投资业务需要缴纳多少增值税、城建税、教育费附加和企业所得税?

(2)乙公司这笔投资业务需要缴纳多少营业税、城建税、教育费附加?

某超市与南方海产品经销公司(简称南方公司)有长期商品供应合同，超市缺货时，南方公司需快速将需要的商品送到，但合同规定货到验收合格付款。2012年2月25日超市通知南方公司为其发海蟹一批，2月26日该批海蟹运到超市后发现冷冻车的制冷系统出现了问题，全部产品均已融化，并发出刺鼻气味，不能再食用。根据合同规定，因该批海蟹属时令商品，超市于当日提出退货，南方公司同意退货，但南方公司已开具增值税专用发票，并由司机携带发票联和抵扣联带到超市，但南方公司未做账务处理且未抄税。

问题：

(1)南方公司同意退货，增值税专用发票应作何处理?

(2)如果超市拖延至3月10日提出退货申请，并且发票已经认证，南方公司同意退货，双方应就发票作何处理?

某化工厂在郊区有一家工厂，工厂占地面积比较大，工厂土地为出让方式获得，共计支付地价款700万元，自建的厂房连同土地现在账面价值500万元，计税基础与账面价值相同。由于城市发展，现在这块地已经处于郊区的中心，一家大型零售公司想在此地建设一大型商场。该零售公司找到该化工厂洽购此厂房连同土地使用权，出价6000万元。该地块上房屋的评估价格为800万元。

请问：化工厂出售该房地产与以房地产进行投资，双方各应该缴纳哪些税?计算应纳税额。

某税务师事务所在2012年省注税协会组织的行业检查中，被查出以下问题，请分别指出下面行为应面临的处罚：

(1)注册税务师张某因工作繁忙让正在考注册税务师的弟弟代其执业。

(2)事务所以低于成本价收费方式承接业务。

(3)事务所出具虚假的企业所得税汇算清缴报告，导致委托人少纳所得税，经查实情节十分严重。

根据《征管法》的规定，下列情形中税务机关有权核定其应纳税额的有（　　）。

下列有关各项税金会计核算的说法，正确的有（　　）。

12月21日，某企业经主管国税局检查，发现上月购进的甲材料用于企业的职工食堂，企业以账面金额10000元(不含税价格)结转至“应付职工薪酬”科目中核算。另有销售的乙材料全部价款5850元计入营业外收入中核算，没有计算增值税。税务机关要求该企业在本月调账，并于12月31日前补缴税款入库(不考虑滞纳金和罚款)。企业涉及的会计处理包括（　　）。

下列可按生产领用量抵扣委托加工收回应税消费品已纳消费税的有（　　）。

下列涉及发票的事项，纳税人处理正确的有（　　）。

某工业企业为上市公司，2012年发生如下经济业务，已作出了相应的会计处理，注册税务师审核时认为正确的有（　　）。(假设相关业务中涉及原外购货物及材料的进项税额均已抵扣)

下列项目中，可免征个人所得税的有（　　）。

注册税务师审核时，对于企业的以下业务应当进行调整的有（　　）。

注册税务师的服务范围包括以下（　　）方面。

按照增值税的有关规定，下列行为应当征收增值税的是（　　）。

在“管理费用”科目中核算的税种包括（　　）。

下列不应使用同类消费品的最高售价计算缴纳消费税的是（　　）。

某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，免税进口材料的组成计税价格，按实耗法计算，当月计划进口总值为100万元，出口货物的税率为17%，退税率为13%。2012年8月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，增值税专用发票已经通过认证。上期末留抵税额6万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行。本月实际从国外免税购进原材料150万元，本月计划出口总值为300万元，实际出口货物离岸价折合人民币240万元，当月企业的《进料加工登记手册》未核销。该企业当月的增值税当期应退税额为（　　）万元。

下列执业文书，属于注册税务师向税务机关出具的涉税文书是（　　）。

假定中国公民李某2012年在我国境内1至12月每月的基本工资为3000元，12月31日又一次性领取年终奖金(兑现的绩效工资)18500元。请计算李某取得该笔奖金应缴纳的个人所得税为（　　）元。

下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是（　　）。

税务机关对小型个体工商户税款征收的基本方法是（　　）。

以下纳税人发生的情形中，需要注销税务登记的是（　　）。

某外贸公司2012年8月从生产企业(一般纳税人)购入一批化妆品，取得增值税专用发票，支付价款50万元、增值税8．5万元，支付购货运输费用4万元，当月将该批化妆品全部出口，取得销售收入80万元。该外贸公司出口化妆品应退流转税（　　）万元。(增值税出口退税率为13%)

某进出口企业2012年采用假报出口的手段，骗取国家出口退税款，数额较大，企业将面临（　　）处罚。