2017年注册税务师考试真题及答案(税收代理实务)

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2016年8月份甲公司将持有的乙公司股权全部转让，取得转让收入7500万元。经审核发现，甲公司在向乙公司投资时支付款项6000万元，并拥有乙公司40%股权，采取权益法核算。在股权转让时，该项投资的账面记录为“长期股权投资一一投资成本”借方余额6000万元和“长期股权投资一损益调整”借方余额2000万元问题:1.作出甲公司该项股权转让业务的会计分录。2计算该项股权转让的应纳税所得额，并说明在2016年度汇算清缴时应如何进行纳税调整。
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某化妆品生产企业系增值税般纳税人，2017年3月该企业发生如下业务：
1.采取直接收款方式销售生产的A类面霜1500瓶，每瓶20克，每瓶不含税销售价400元，款项702000元已收存银行。
2.销售生产的B类护肤液50箱，每箱20瓶，每瓶60毫升，每瓶含税售价63. 18元，货物已发，款项63180元已收存银行。
3.销售生产的C类面膜300盒，每盒5片，已开具增值税专用发票，注明总价27000元，增值税4590元，款项尚未收到。
4.将A类面霜、B类护肤液各1瓶和C类面膜2片组成套装以每套不含税价490元委托甲企业代销，已收到代销清单，当期代销100套，款项尚未收到。
5.将本单位生产的C类面膜120盒作为“三八”节福利发放给本单位女职工。
6.将2016年3月在本地自建的办公楼对外出租，一次性收取3年房租款1050000元该企业采用简易计税方法计算增值税。
7.本月材料采购情况如下表：
采购时均取得增值税专用发票，当月除珍珠粉的专用发票未认证，其他专用发票已通过认证，以上材料均未领用。
8.支付销售化妆品发生的运输费用22200元，取得增值税专用发票载明金额20000元、税额2200，当月已认证通过。已知高档化妆品消费税税率为15%。
问题1：根据所列资料，逐笔计算当期应纳增值税(销项税额、进项税额或应纳增值税额)和消费税。
问题2：根据资料填写下列增值税纳税申报表(摘要)中所列字母对应的金额。
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增值税一般纳税人购进的下列服务的进项税额，不能从销项税额抵扣的有( )
- A.住宿服务
- B.贷款服务
- C.餐饮服务
- D.货物运输服务
- E.娱乐服务
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关于发票的说法，正确的有()。
- A.单位办理注销税务登记前，应当办理发票的缴销手续
- B.小规模纳税人只能开具增值税普通发票
- C.增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下，也可使用普通发票
- D.增值税电子普通发票的受票方自行打印的纸质发票无效
- E.发票应当使用中文印制，民族自治地方的发票，可以加印当地种通用的民族文字
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增值税一般纳税人取得走逃(失联)企业开具的异常增值税扣税凭证，下列处理符合规定的有()。
- A.在核实符合增值税进项税额抵扣规定前，尚未申报抵扣的，暂先允许抵扣
- B.在核实符合增值税进项税额抵扣规定前，已申报抵扣的，暂先不作进项税额转出
- C.在核实符合增值税进项税额抵扣规定前，已申报抵扣的，一律先作进项税额转出
- D.在核实符合增值税进项税额抵扣规定后，尚未申报抵扣的，可继续申报抵扣
- E.在核实符合地值税进项税额抵扣规定前，尚未申报抵扣的，暂不允许抵扣
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企业取得的下列收入中，属于企业所得税免税收入的有( )
- A.接受股东赠与资产收入
- B.从境内非上市居民企业取得的投资分红
- C.转让股票取得的收入
- D.国债利息收入
- E.接受县以上政府无偿划入的国有资产
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下列纳税人应作为纳税评估重点分析对象的有( )。
- A.税务稽查中未发现问题的纳税人
- B.重点税源户
- C.纳税信用等级低下的纳税人
- D.办理延期纳税申报的纳税人
- E.税负异常变化的纳税人
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纳税人生产销售的下列货物，应征收消费税的是()。
- A.涂料
- B.高档家用电器
- C.电动自行车
- D.实木家具
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年应税销售额超过规定标准的纳税人应向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格登记，年应税销售额包括()。
- A.稽查查补销售额
- B.预收的销货款
- C.免税销售额
- D.纳税申报销售额
- E.税务机关代开发票销售额
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下列关于非涉税鉴证服务业务实施的说法，正确的有()
- A.非涉税鉴证服务业务工作底稿可以在业务过程中，通过记录、复制、录音、录像照相等方式随时形成，并由实施的人员签名
- B.非涉税鉴证服务业务工作底稿应当至少保存10年
- C.任何情况下税务师事务所均不得向第三方提供工作底稿
- D.非涉税鉴证服务业务工作底稿可以采用纸质或者电子的形式
- E.可以采用偷拍偷录的方式取得相关资料
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增值税一般纳税人采取简易计税方法，计提应纳增值税时，应计入()贷方。
- A.应交税费——应交增值税(销项税额)
- B.应交税费——简易计税
- C.应交税费——未交增值税
- D.应交税费——应交增值税 (转出未交增值税)
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下列油费产品中，应证收资源收的是()
- A.天然原油
- B.汽油
- C.机油
- D.人造石油
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某企业为增值税一般纳税人，根据税务机关规定每5天预缴一次增值税.2017年3月当期进项税额为40万元。销项税额为90万元，已经预缴的增值税60万元，则月末企业的会计处理应为( )
- A.借:应交税费——未交增值税100000贷:应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 100000
- B.借:应交税费——应交增值税 (转出多交增值税) 100000贷：应交税费——未交增值税100000
- C.借:应交税费——应交增值税 (转出未交增值税) 100000贷:应交税费——未交增值税100000
- D.借:应交税费——未交增值税100000贷:应交税费——应交增值税 (转出多交增值税) 100000
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根据土地增值税相关规定，下列说法错误的是( )
- A.将房产无偿转移给法定继承人不子征税
- B.土地增值税实行四级越率票进税率组会计在统
- C.取得的收入为外国货币的，应当以取得收入当天或当月1日国家公布的市场汇价折合成人民币确认收入
- D.房地产评估增值应征收土地增值税
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纳税人申请增值税一般纳税人资格认定，办理相关手续的时间是申报期结束后()个工作日内。
- A.30
- B.20
- C.40
- D.10
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某企业2016年占地5万平方米，其中有2万平方米是该企业开办的技术学校用地，该地区城镇土地使用税年税额为5元/平方米。该企业2016年应缴纳城镇土地使用税( )元
- A.125000
- B.200000
- C.250000
- D.150000
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下列情形中，企业应按照“工资薪金所得”扣缴个人所得税的是()
- A.个体工商户支付给业主的工资
- B.不变更企业形式，承包人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取得的承包费
- C.在校学生因勤工俭学活动取得的报酬
- D.支付给不在公司任职的独立董的董事费
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下列试用企业所得税研究开发费用加计扣扣除政策的行业是()。
- A.烟草制造业
- B.新能源汽车制造业
- C.房地产业
- D.娱乐业
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下列选项所涉及的证照全部应缴纳印花税的是( )
- A.房屋产权证，工商营业执照、税务登记证、营运许可证
- B.商标注册证、卫生许可证、土地使用证、营运许可证
- C.房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证
- D.土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证
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下列项目在计算个体工商户的个人所得税应纳税所得额时，可以在税前扣除的是()
- A.税款的滞纳金
- B.被没收的财物损失
- C.行政罚款支出
- D.生产过程中耗费的原料成本
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关于行政复议参加人的说法，正确的是()。
- A.被申请人可以委托本机关以外人员参加行政复议
- B.第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理
- C.对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，委托的单位和个人为被申请人
- D.申请人、第三人可以委托1至5名代理人参加行政复议
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下列关于发票开具要求的说法，错误的是()。
- A.开具发票应该全部联次一次打印
- B.未发生经营业务一律不得开具发票
- C.开具发票应按照号码顺序填开
- D.填开发票单位如果有特殊需要，可以自行扩大专用发票的使用范围
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申请设立税务师事务所，应当向()提出书面申请，并报送有关资料。
- A.国家税务总局
- B.税务师行业协会
- C.省注册税务师管理中心
- D.所在地主管税务机关
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(每题的备选项中只有一个是最符合题意的)1?某公司拖欠2016年度增值税42万元，催缴无效，经县税务局局长批准，2017年3月，税务机关书面通知其开户银行扣缴所欠税款，这一行政行为属于( ).
- A.提供纳税担保
- B.税收保全措施
- C.强制执行措施
- D.税务行政协助
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