2018年注册税务师考试真题及答案(税收代理实务)

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某有限责任公司分别由企业和自然人投资设立，2018年4月召开股东大会形成决议,将2017年度实现的税后利润中的2000万元分配给股东，3000万元转增股本,并于2018年4月办理款项支付和转增手续。
(1)向企业股东和自然人股东分红及转增股本时,有限责任公司分别应如何履行扣缴义务?
(2)在向股东分红和转增股本时,有限责任公司分别应如何履行纳税义务?
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某设备制造厂系增值税一般纳税人，2017年以自产设备投资一家生物制药公司，该设备的不含税公允价值为2000000元，账面成本为1400000元，当年该厂的年应纳税所得额为5000000元。
(1)请写出设备制造厂此项投资业务的会计分录。
(2)设备制造厂对此项投资业务确认的所得若选择递延缴纳企业所得税，应如何处理?此项投资股权的计税I基础如何确定?
(3)若设备制造厂选探递延缴纳企业所将税生物制药公司取得该设备的计税基础如何确定?
(4)若设备制造厂选择递延缴纳企业所得税后第二年又将该项投资转让，企业所得院应如何处理?
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2018年4月10日，A县税务局制作对甲公司补缴税款和滞纳金的税务处理决定书和处以少缴纳税款1倍的行政处罚决定书，由上述文书于4月13日送达甲公司并由甲公司签收，甲公司对A县税务局的处理决定和处罚决定有异议，拟提起税务行政复议，请逐一回答如下问题
(1)拟提供钠税担保后对应补缴的税款和滞纳金提请复议，纳税担保人资格应由谁确认?提请议的60天时限应该从哪一天开始计算?
(2)对于处罚决定提请议是否需要提供纳税担保?可否不经过复议直接提起行政诉讼?
(3 )如果复议申请被税务机关受理,复议机关应在多少日作出复议决定?什么情况下可以延期?最长可以延多少天?
(4)如果甲公司对复议决定不服但未在规定时限内起诉，同时又拒绝履行复议决定，可能的后果是什么?
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根据现行政策，有些经营业务在开具发票时，必须在备注栏注明相关信息，请写出其中4类业务及应在备注栏注明的信息。
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某房地产开发公司系增值税一般纳税人，2018年3月25日与政府部门签订了紫金花园项目的土地使用权合同,土地出让金3亿元，合同约定土地出社金于3月30日前支付但未约定具体交付土地日期,实际交付日期4月25日(1) 该业务的城镇土地使用税何时开始缴纳?简述政策规定。
(2)该业务的契税纳税义务发生时间在何时?简述政策规定。
(3)支付的土地出让金应取得何种合规的票据?
(4)请写出销售开发产品采用般计税方法计算增值税时,当期允许扣除的土地价款及当期销售额的计算公式。
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增值税一般纳税人登记办法规定，纳税人的年应税的销售额超过标准时.应登记为一般纳税人，纳税人下列业务的销售额，应包含在年应税销售额范围的有( ).
- A.销售废料取得的销售额
- B.自产货物无偿捐赠公益性组织而视同销售的销售额
- C.出口自产货物取得的销售额
- D.出售闲置不用的仓库取得的销售额
- E.税务稽查于当期查补的上年度隐匿货物销售额
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税务师事务所及其税务师服务人员有下列情形且情节严重的可由省税务机关提请工商部门吊销其营业执照的有()。
- A.拒不配合院务机关检查
- B.未按照办税实名制要求提供从涉税服务人员的实名信息
- C.未按照涉税专业服务相关业务规范执行出具虚假意见
- D.使委托人向税务机关工作人员行贿
- E.违反税法规定造成委托人偷税，按规定被处罚
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税务师在税务事务所执业时,不得有下列行为( )
- A.购买委托人的股票
- B.对税收政策存在的问题向税收机关提出修改意见
- C.拒绝接受委托人违反税收法律法规行为的委托
- D.以个人名义受聘税收顾问或提供税收咨询
- E.分别在不同省份的两家以上税务师事务所从事执业活动
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纳税人支付下列款项取得的增值普通发票或增值税电子普通发票，发票税率栏填写为“不征税”的有()。
- A.支付按差额征税方法缴纳增值税的劳务派遣费
- B.支付建筑服务预收款
- C.通过政府还货性收费公路的通行费
- D.商业预付卡充值
- E.房地产开发企业销售的开发项目的预收款
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下列情况中,行政复议机关可以决定驳回行政议申请的有( )。
- A.主要事实不清，证据不足适用依据错误的
- B.认定事实清楚，证据确凿，程序合法但是明显不当或适用依据错误
- C.认定事实不清，证据不足，但经行政议机关审理查明事实清楚,证据确凿的
- D.申请人认为税务机关不履行法定职责申请行政复议，行政复议机关受理以后发现该税务机关没有相关法定职责的
- E.受理行政复议申请后发现行政复议申请不符合《行政复议法》及其实施条例规定的受理条件的
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税务机关在税收征收管理中可以行使的权利有()。
- A.税收保密权
- B.核定税款权
- C.税收强制行使权
- D.税收检查权
- E.处罚权
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关于纳税人欠税的税务处理，下列说法正确的有( ) 。
- A.税务机关依法对欠税企业行使代位权的可免除欠税企业的尚未履行的纳税义务
- B.欠税5万元以上的纳税人在处分其不动产前，应当向税务机关报告
- C.抵押权人、质权人可以要求税务机关提供纳税人有关欠税的情况
- D.税务机关清收欠税时税收优先于所有抵押权、质权执行
- E.税务机关可按规定对欠税的纳税人采取强制执行措施
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除国家税务总局另有规定外，税务师事务所可采取的组织形式有()。
- A.普通合伙税务师事务所中华会计网校
- B.有限责任制税务师事务所
- C.个体工商户税务师事务所
- D.特殊普通合伙税务师事务所
- E.股份公司制税务师事务所
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下列合同应按规定缴纳印花税的有()。
- A.电网与电厂间签订的购售电合同
- B.对原购销合同签订补充合同，补充合同购销金额大于原购销合同
- C.企业间借款签订的借款合同
- D.网上购物签订的电子合同
- E.人寿保险合同
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某企业主营业务属于政策规定的可享受加速折旧政策的行业2016年购入价值150万元的固定资产投入使用在享受加速折旧政策时下列说法正确的有()。
- A.若该企业是小型微利企业且该固定资产用于研发，则允许一次性税前扣除
- B.该企业2016年度主营业务收入占收入总额50%(不含)以上
- C.可选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行折旧
- D.若该企业不属于小型微利企业目该固定资产专用于研发则允许一次性税前扣除
- E.该企业根据自身生产经营需要也可选择不实行加速折旧政策
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税务行政复议期间，下列情形引起行政复议终止的是()
- A.作为申请人公民被宣告失踪的
- B.行政复议机关因不可抗力不能参加行政复议的
- C.经行政复议机构准许达成和解的
- D.行政复议机关认为具体行政行为需要停止执行的
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以下属于应征收环境保护税的项目是()。
- A.商业噪声
- B.工业噪声
- C.服务业噪声
- D.生活噪声
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税务师张某因入股甲税务师事务所而离开原执业的乙税务师事务所。张某在乙税务师事务所服务未到期的受托顾问服务应()
- A.乙税务师事务所单方面终止顾问服务
- B.委托人单方面终止
- C.办理涉税服务变更，由乙税务师事务所另行指派其他税务师继续担任税务顾问
- D.办理涉税服务变更，由甲税务师事务所指派张某继续担任税务顾问
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2018年3月20日某食品厂支付10300元，从某小规模纳税人收购一批农产品(用于17%税率的食品)并取得增值税专用发票，则该批农产品可抵扣的进项税额为()。
- A.360元
- B.1300元
- C.0元
- D.1339元
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税务机关做出的下列行政行为，在税务行政复议过程中不适用和解调解的是( )。
- A.核定税额
- B.处以少缴纳税款1倍罚款的处罚决定
- C.补缴税款和湍纳金的处理决定
- D.不子行政赔偿的决定
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在土地增值税清算时，房地产开发企业发生利息支出不能提供金融机构贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用是()
- A.房地产开发成本x5%以内
- B.取得土地使用权所支付的金额x10%以内
- C.(取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本)x10%以内
- D.(取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本)x5%以内
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企业按期计提车船税时，下列分录正确的是( )，
- A.借:管理费用贷:应交税费一应交车船税
- B.借:税金及附加贷:应交税费---应交车船税
- C.借;应交税费一应交车船税贷:银行存款
- D.借:固定资产贷:应交税费——应交车船税
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企业到国税机关办理涉税事宜时在完成补充信息采集后，凭借加载统一社会信用代码的营业执照就可以替代税务登记证使用。纳税人因有些特殊困难，经省自治区、管辖市税务局批准，可以延期纳税款，但是最长不得超过()个月。
- A.1
- B.2
- C.4
- D.3
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“五证合一”登记制度改革后，下列关于新开设企业税务登记表述准确的是()。
- A.取消税务登记，以营业执照替代税务登记证
- B.仍办理税务登记，并核发税务登记证件
- C.向税务机关完成信息补录，仍核发税务登记证件
- D.只向税务机关完成信息补录,不再核发税务登记证件
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辅导期纳税人增值税专用发票的领用实行按次限额控制，每次领用增值税专用发票数量不得超过( )份
- A.15
- B.20
- C.30
- D.25
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税务师在纳税审核时，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况时,调账时应( )。
- A.借记“利润分配——未分配利润”
- B.借记“以前年度损益调整”
- C.贷记“以前年度损益调整”
- D.贷记“应交税费——应交所得税”
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税务师事务所合伙人或者股东中，税务师占比应高于()。
- A.30%
- B.40%
- C.60&
- D.50%
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下列情形中，应由付款方向收款方开具发票的是( )。
- A.企业发生销售货物退回
- B.企业销售免税商品
- C.食品加工厂向农民个人收购其自产农产品
- D.加油站发售加油卡
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个体工商户为业主缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，。计算应纳税所得额可以()
- A.不允许税前扣除
- B.按实际缴纳数额扣除
- C.按当地上年度社会平均工资的3倍为计算基础，分别在5%标准内的部分据实扣除
- D.按省级人民政府规定的计算基数5%标准内的部分据实扣除
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在规定纳税期前，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，首先应()。
- A.核定其应纳税额
- B.责令限期缴纳应纳税额
- C.税收强制执行措施
- D.扣押其商品
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小规模纳脱人的下列应税行为适用3%征收率的是( )。
- A.跨县(市)提供建筑服务
- B.销售自建的不动产
- C.提供劳务派遣服务并选择差额计税方法
- D.出租其取得的不动产
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甲公司为增值税一般纳税人2018年5月销售一栋营改增前外购的房产，选择简易计税办法，在房产所在地预激增值税时会计核算的借方科目应该是()。
- A.应交税费——简易计税
- B.应交税费——已交税金
- C.应交税费——应交增值税
- D.应交税费——预缴增值税
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某城市广场经营公司为吸引租户，选取新租户免征房租政策。出租房产在免收租金期间的房产税应该()
- A.不需要全纳
- B.由城市广场经营公司以同类房租为依据按规定计算缴纳
- C.由城市广场经营公司以房产原值为依据按规定计算缴纳
- D.由租户以房产原值为依据按规定计算缴纳
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下列项目在企业所得税纳税调整项目调整中可能出现纳税调成的是()
- A.税收滞纳金
- B.捐赠支出
- C.业务招待费支出
- D.佣金和手续费支出
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下列不发生消费税的纳税义务的是()
- A.汽车销售公司销售超华小汽车
- B.首饰店销售金银首饰
- C.卷烟批发商销售卷烟给零售商
- D.礼品店销售高档手表
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