2012年注册税务师《财务与会计》全真模拟试卷(4)

2010年12月31日，针对已完工乙产品长江公司应计提的跌价准备为（　　）元。

• A．42 421
• B．0
• C．1 539
• D．325

长江公司12月份完工乙产品的总成本为（　　）元。

• A．497 096
• B．447 789
• C．455 000
• D．456 214

2011年2月长江公司因债务重组业务对当期损益的影响为（　　）元。

• A．17 820
• B．18 145
• C．18 820
• D．96 000

长江公司2010年12月份甲材料的材料成本差异率为（　　）。

• A．一5．50%
• B．5．00%
• C．5．29%
• D．5．50%

2010年12月，完工乙产品应负担的材料费用为（　　）元。

• A．306 150
• B．357 000
• C．320 000
• D．297 725

假设长江公司2010年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为100万元，则其期末余额应为（　　）万元。

• A．318．43
• B．325
• C．321．44
• D．316．44

假设长江公司2010年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额为2 000万元，则其期末余额应为（　　）万元。

• A．3 993
• B. 3 965.87
• C. 4 025
• D. 3 947.96

长江公司为上市公司，增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。长江公司原材料只有甲材料一种并专门用于生产乙产品，该公司原材料按计划成本法进行日常核算。2010年12月1日，甲材料的计划单价为80元/千克，计划成本总额为250 000元，材料成本差异为16 010元(超支)。

(一)12月份，甲材料的收入与发出业务如下：

(1)3日，收到上月采购的甲材料600千克，实际采购成本为49 510元，材料已验收入库。

(2)4日，生产车间为生产乙产品领用甲材料1 000千克。

(3)5日，从外地X单位采购甲材料一批共计5 000千克．增值税专用发票上注明的材料价款为410 000元，增值税为69 700元，发生运杂费11 300元(不考虑可抵扣税金)。款项及运杂费已通过银行支付，材料尚未收到。

(4)15日，收到本月5日从外地X单位采购的甲材料。验收时实际数量为4 780千克，经查明，短缺的200千克系供货单位少发货，要求供货方退还多付款项，另20千克系运输途中合理损耗。购入该批材料的运杂费全部由实收材料负担。

(5)16日，生产车间为生产乙产品领用甲材料3 250千克。

(6)28日，从外地Y单位购入甲材料1 000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为78 000元，增值税为13 260元，材料已验收入库。

(二)生产车间生产乙产品的资料如下：

(1)乙产品的生产需要经过三道工序，工时定额为50小时，其中第一、第二和第三道工序的工时定额依次为10小时、30小时和10小时．原材料在产品开工时一次投入。

(2)12月初，乙在产品成本为82 450元，其中直接材料71 610元。直接人工和制造费 用10 840元。

(3)12月共发生直接人工和制造费用172 360元。

(4)12月乙产品完工650件。

(5)12月31日，乙产品的在产品为260件，其中在第一、第二和第三道工序的依次为50件、110件和100件。假设每道工序的完工程度均为50%。

(6)12月31日，长江公司结存的乙产品市场价格为700元/件，估计销售每件乙产品尚需发生相关税费0．5元。

(三)2011年2月5日，长江公司与上市公司华山公司达成协议，以上述完工的650件乙产品抵偿应付华山公司的货款550 000元，乙产品的公允价值为454 000元。假定不考虑其他税费。

根据上述资料，回答7~12问题：

长江公司2010年12月15日验收入库的甲材料的实际成本为（　　）元。

• A．380 660
• B．382 400
• C．404 900
• D．405 600

长江公司2010年度应缴纳的企业所得税是（　　）万元。

• A．770
• B．719．81
• C．739．81
• D．750

长江公司2010年度利润表中“所得税费用”项目的本年金额是（　　）万元。

• A．714．81
• B．695
• C．745
• D．664．81

长江公司2010年12月31日资产负债表中“递延所得税负债”项目的期末余额是（　　）万元。

• A．30
• B．80
• C．50
• D．100

长江股份有限公司(以下称长江公司)为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，企业所得税税率25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。长江公司2010年度财务报告于2011年3月31日经董事会批准对外报出。假设长江公司2010年实现利润总额3 000万元，2010年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为40万元和30万元(预计从2011年开始转回)，按净利润的10%提取法定盈余公积。长江公司2010年度企业所得税汇算清缴于2011年2月28日完成。长江公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：

(1)2010年长江公司发生研发支出120万元，其中研究阶段支出40万元，开发阶段支出80万元(符合资本化条件已计入无形资产成本)。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销。公司开发的无形资产于年末尚未达到预定可使用状态。

(2)2010年9月5日，长江公司以2 400万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产处理。至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为2 600万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算计入应纳税所得额。

(3)长江公司于2010年初购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2 800万元，采用成本法核算。2010年10月3日，长江公司从乙公司分得现金股利200万元，计入投资收益。至12月31日，该项投资未发生减值。长江公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。

(4)2010年，长江公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费4 800万元，至年末尚未支付。长江公司当年实现销售收入30 500万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入的15%部分准予税前扣除；超过部分准予结转以后年度税前扣除。

(5)其他相关资料

①除上述各项外，长江公司会计处理与税务处理不存在其他差异。

②长江公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。

③长江公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。

(6)2011年1月10日，长江公司应收N公司货款110万元确认坏账损失，长江公司已在2010年12月31日得知N公司宣告破产，并计提了10万元的坏账准备，按税法规定，该项损失允许在2010年税前扣除。

(7)2011年2月15日，长江公司收到甲公司退回的2010年11月4日购入的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为500万元，结转的销售成本为450万元。该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。

根据上述资料，回答1~6各题。

长江公司2010年12月31日资产负债表中“递延所得税资产”项目的期末余额是（　　）万元。

• A．115
• B．50
• C．125
• D．85

甲公司2011年为建造该生产厂房的借款利息资本化金额是（　　）万元。

• A．540
• B．541．1
• C．603
• D．563．1

甲公司2011年第四季度专门借款利息支出资本化金额是（　　）万元。

• A．270
• B．264．5
• C．253．5
• D．518

甲公司2011年第四季度一般借款平均资本化率是（　　）

• A．1．4%
• B．5．6%
• C．5．28%
• D．1．32%

上述经济业务对甲公司2010年度营业利润的影响额为（　　）万元。

• A．500
• B．620
• C．460
• D．490

上述经济业务对甲公司2010年度期间费用的影响额为（　　）万元。

• A．88
• B．30
• C．10
• D．40

甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，为了扩大生产规模，经研究决定，采用出包方式建造生产厂房一栋。2011年7月至12月发生的有关借款及工程支出业务资料如下：

(1)7月1日，为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款15 000万元，年利率为7．2%，于每季度末支付借款利息。当日，该工程正式开工。

(2)7月1日，以银行存款支付工程款9 500万元。暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为1．2%，于每季度末收取存款利息。

(3)10月1日，借入一般借款1 500万元，年利率为4．8%，期限为6个月，利息于每季度末支付。

(4)10月1日，甲公司与施工单位发生纠纷，工程暂时停工。

(5)11月1日，甲公司与施工单位达成谅解协议，工程恢复施工，以银行存款支付工程款6 250万元。

(6)12月1日，借入一般借款3 000万元，年利率为6%，期限为1年，利息于每季度末支付。

(7)12月1日，以银行存款支付工程款5 500万元。

假定工程支出超过专门借款时占用一般借款；仍不足的，占用自有资金。

根据上述资料，回答5~8问题：

甲公司2011年第三季度闲置专门借款用于短期投资取得的收益应记入“投资收益”科目的金额是（　　）万元。

• A．0
• B．16．5
• C．22
• D．5．5

上述经济业务对甲公司2010年度营业收入的影响额为（　　）万元。

• A．3 700
• B．3 800
• C．4 500
• D．5 200

甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为上市公司，主要从事家用电器的生产和销售，产品销售价格为公允价格。2010年，甲公司由于受国际金融危机的影响，出口业务受到了较大冲击。为应对金融危机，甲公司积极开拓国内市场，采用多种销售方式增加收入。2010年度,甲公司有关销售业务及其会计处理如下(不考虑增值税等相关税费)。

(1)2010年6月30日．甲公司与乙公司签订销售合同，以800万元价格向乙公司销售一批B产品；同时签订补充合同；约定于2010年11月31日以810万元的价格将该批B产品购回。B产品并未发出，款项已于当日收存银行。该批B产品成本为650万元。11 月31日，甲公司从乙公司购回该批B产品，同时支付有关款项。

(2)甲公司为推销新研发成功的C产品，承诺购买该新产品的客户均有6个月的试用期，如客户试用不满意，可无条件退货，2010年12月1日，C产品已交付买方，售价为100万元，实际成本为90万元。2010年12月31日，货款100万元尚未收到。

(3)2010年12月1日，甲公司委托丙公司销售D产品1 000台，商品已经发出，每台成本为0．4万元。合同约定：甲公司委托丙公司按每台0．6万元的价格对外销售D产品，并按销售价格的10%向丙公司支付手续费。2010年12月31日，甲公司收到丙公司交来的代销清单，代销清单列明已销售代销的D产品500台。

(4)2010年12月31日，甲公司与丁公司签订销售合同，采用分期收款方式向丁公司销售一批E产品，合同约定销售价格是4 000万元，从2010年12月31日起分5年于次年的12月31日等额收取。该批E产品的成本为3 000万元。如果采用现销方式，该批E产品销售价格为3 400万元。甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，假定年实际利率为6V00。

根据上述资料，回答1~4问题：

根据上述资料，下列说法不正确的是（　　）

• A．业务(1)2010年应确认财务费用10万元
• B．业务(2)2010年应确认主营业务收入100万元
• C．业务(3)2010年末应确认主营业务收入300万元、主营业务成本200万元以及销售费用30万元
• D．业务(4)销售当日应确认未实现融资收益600万元

下列资产中，属于流动资产的有（　　）。

• A．长期股权投资
• B．其他应收款
• C．一年内到期的非流动资产
• D．投资性房地产
• E．可供出售金融资产

关于应付职工薪酬的核算，下列说法不正确的有（　　）。

• A．企业决定将自产的产品作为福利发放给职工时应该确认应付职工薪酬
• B．职工薪酬均应该按照受益对象来划分
• C．难以区分受益对象的非货币性福利应计入管理费用
• D．对于一年以上到期的应付职工薪酬也应该按照应付金额入账
• E．鼓励员工自愿接受裁减而给予的补偿应计入应付职工薪酬

关于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，下列正确的会计处理有（　　）。

• A．支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或债券利息，应当单独确认为应收项目
• B．企业应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用之和作为初始确认金额
• C．企业在持有该金融资产期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益
• D．资产负债表日，企业应将该金融资产的公允价值变动计入当期损益
• E．处置该金融资产时，该金融资产的公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不再调整公允价值变动损益

甲公司2009年1月1日购入乙公司发行的5年期债券一批，作为持有至到期投资核算；2009年7月1日购入丙公司发行的5年期债券一批，作为可供出售金融资产核算。2011年2月因需要资金，甲公司计划出售上述全部债券，则下列说法正确的有（　　）。

• A．甲公司应将所持乙公司债券重分类为可供出售金融资产
• B．甲公司应将所持乙公司债券重分类为交易性金融资产
• C．甲公司所持丙公司债券不需要重分类
• D．甲公司应将所持丙公司债券重分类为持有至到期投资
• E．甲公司应将所持丙公司债券重分类为交易性金融资产

下列各项中，应在“以前年度损益调整”科目贷方核算的有（　　）。

• A．补记上年度少计的企业所得税
• B．上年度误将研究费计入无形资产价值
• C．上年度多计提了存货跌价准备
• D．上年度误将购入设备款计入管理费用
• E．资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的销售退回，冲减以前年度销售产品的销售收入

下列有关资产组认定的说法中正确的有（　　）。

• A．资产组的认定，应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据
• B．资产组的认定，应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式
• C．资产组的认定，应当考虑企业对资产的持续使用或者处置的决策方式
• D．资产组一经确定，各个会计期间应当保持一致，不得随意变更
• E．企业几项资产的组合生产的产品存在活跃市场的，只有这些产品用于对外出售时，才表明这几项资产的组合能够独立创造现金流入，如果这些产品仅供企业内部使用，则不能将这些资产的组合认定为资产组

一般情况下，发生的下列利息支出可予以资本化的有（　　）。

• A．为对外投资而发生的借款利息支出
• B．为购建固定资产而发生的长期借款利息支出
• C．为购建或者生产符合资本化条件的资产而发生的带息债务所承担的利息
• D．为开发房地产发生的长期借款利息支出
• E．为生产周期达一年以上的存货而借入款项发生的利息支出

上市公司按照剩余股利政策发放股利的好处有（　　）。

• A．有利于公司保持理想资本结构
• B．使综合资金成本达到最低
• C．有利于公司树立良好的形象
• D．有利于投资者安排收入与支出
• E．有利于公司稳定股票的市场价格

下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有（　　）。

• A．自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积
• B．可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积
• C．长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积
• D．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积
• E．同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积

下列项目中，不应直接计入当期损益的有（　　）。

• A．生产车间所计提的固定资产折旧
• B．未使用的固定资产计提的折旧
• C．符合资本化条件的固定资产的装修费用
• D．计提固定资产的减值准备
• E．固定资产盘亏产生的净损失

按权益法核算时，下列事项发生时会引起长期股权投资账面价值发生变动的有（　　）。

• A．被投资单位以资本公积转增资本
• B．被投资单位实现净利润
• C．投资方期末计提长期股权投资减值准备
• D．被投资单位宣告分配现金股利
• E．被投资方持有的可供出售金融资产公允价值发生变动

下列各项中，属于利得的有（　　）。

• A．出租无形资产取得的收益
• B．以现金对灾区的无偿捐赠
• C．处置固定资产产生的净收益
• D．非货币性资产交换换出资产的账面价值低于其公允价值的差额
• E．以现金清偿债务形成的债务重组收益

一般纳税人因委托加工物资而支付的税金，可按税法规定准予抵扣的有（　　）。

• A．支付消费税，且委托加工的物资收回后直接用于连续生产应税消费品
• B．支付消费税，且委托加工的物资收回后直接用于对外销售
• C．支付增值税，且取得增值税专用发票
• D．支付增值税，且取得普通销货发票
• E．按委托加工合同支付印花税

下列有关交易性金融资产的说法，不正确的有（　　）。

• A．划分为交易性金融资产的债务工具不能再重分类为持有至到期投资，但可以重分类为可供出售金融资产
• B．只有非衍生工具才能被划分为交易性金融资产
• C．期末交易性金融资产公允价值低于其账面价值，应计提减值准备
• D．处置交易性金融资产时，应将原记入“公允价值变动损益”科目的金额转入“投资收益”
• E．取得交易性金融资产发生的交易费用应该计入投资收益

下列关于固定资产处置的说法中，正确的有（　　）。

• A．固定资产出售、转让、报废或毁损的，应将其处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入所有者权益
• B．固定资产满足“预期通过使用或处置不能产生经济利益”时，应予以终止确认
• C．企业持有待售的固定资产，应对其预计净残值进行调整
• D．持有待售的固定资产从划归为持有待售之日起停止计提折旧和减值测试
• E．处置固定资产的净损益应该计入营业外收支

甲公司2010年度发生的有关交易或事项如下：

(1)以现金200万元购入一项无形资产，本年度摊销60万元，其中40万元计入当期损益，20万元计入在建工程的成本。

(2)出售本年购入的交易性金融资产，收到现金200万元。该交易性金融资产的成本为100万元，持有期间公允价值变动收益为50万元。

(3)期初应收账款余额为1 000万元，本年度销售产品实现营业收入6 700万元，本年度因销售商品收到现金5 200万元，期末应收账款余额为2 500万元。甲公司2010年度实现净利润6 500万元。不考虑其他因素。则下列各项关于甲公司2010年度现金流量表列报的表述中，正确的有（　　）。

• A．经营活动现金流入6 700万元
• B．投资活动现金流入200万元
• C．经营活动现金流入5 200万元
• D．投资活动现金流出100万元
• E．经营活动现金流量净额4 940万元

下列有关投资性房地产的说法中，不正确的有（　　）。

• A．自用房产转化为采用公允价值模式计量的投资性房地产时如果产生了增值则列入当期“公允价值变动损益”科目
• B．由公允价值模式计量的投资性房地产转化为自用房产时，不论增、贬值均列入当期的“公允价值变动损益”科目
• C．以成本模式计量的投资性房地产计提的减值准备不得在其价值恢复时转回
• D．同一企业一般可以同时采用两种计量模式对投资性房地产进行后续计量
• E．成本模式转为公允价值模式应当作为会计估计变更，采用未来适用法进行处理

与股票投资相比，债券投资的主要优点有（　　）。

• A．投资风险小
• B．投资安全性好
• C．没有经营管理权
• D．投资收益稳定
• E．投资风险大

对长期股权投资采用权益法核算时，被投资企业发生的下列事项中，不影响长期股权投资账面价值的有（　　）。

• A．被投资企业提取盈余公积
• B．被投资企业宣告分配现金股利
• C．被投资企业实际发放股票股利
• D．被投资企业实现净利润
• E．被投资企业可供出售金融资产的公允价值发生变动

下列项目中，应计入商品采购成本的有（　　）。

• A．购入商品运输过程中的保险费用
• B．进口商品支付的关税
• C．采购人员差旅费
• D．入库前的挑选整理费用
• E．商品运输途中发生的合理损耗

企业进行普通股股票投资的优点有（　　）。

• A．投资的安全性好
• B．财务风险低
• C．投资收益高
• D．流动性强
• E．增强企业实力

下列关于借款费用的会计处理中，正确的有（　　）。

• A．属于生产经营期间不计入资产价值的利息费用，记入“财务费用”
• B．属于筹建期间不计入资产价值的利息费用，记入“长期待摊费用”
• C．属于应计入固定资产价值的利息费用，也可以记入“财务费用”
• D．用于固定资产购建的外币专门借款的汇兑差额，在资本化期间内应计入固定资产的价值
• E．用于固定资产购建的外币专门借款，其发生的汇兑差额应计入固定资产价值

采用低正常股利加额外股利政策，通常有利于公司（　　）。

• A．灵活掌握资金的调配
• B．维持股价稳定
• C．吸引那些依靠股利度日的股东
• D．保持理想的资金结构
• E．降低综合资金成本

戊公司对外币交易业务采用当月月初的市场汇率作为即期近似汇率进行折算。某年5月31日和6月1日的市场汇率均为1美元=8．10元人民币，各外币账户5月31日的期末余额分别为银行存款5万美元、应收账款1万美元、应付账款1万美元、短期借款1．5万美元。该公司当年6月份外币收支业务如下：5日收回应收账款0．8万美元，8日支付应付账款0．5万美元，20日归还短期借款1万美元，23日出售一批货款为2.1万美元的货物，货已发出，款项尚未收到。假设不考虑相关税金，当年6月30日的市场汇率为1美元=8．05元人民币，则下列说法正确的有（　　）。

• A．银行存款外币账户产生的汇兑损益为贷方2150元
• B．应收账款外币账户产生的汇兑损益为贷方1150元
• C．短期借款外币账户产生的汇兑损益为贷方250元
• D．应付账款外币账户产生的汇兑损益为贷方250元
• E．当月因外币业务应计入财务费用的汇兑损失为3050元

下列关于无形资产处置的说法中，正确的有（　　）。

• A．无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值予以转销，计入当期管理费用
• B．企业出售无形资产的，应将所取得的价款与该无形资产账面价值以及出售该项资产发生的相关税费之和的差额计入当期损益
• C．企业将所拥有的专利技术的使用权转让，仍应按期对其成本进行摊销，摊销金额计入管理费用
• D．企业将所拥有的专利技术的使用权转让，发生的与转让相关的费用支出应该计入其他业务成本
• E．企业出售无形资产发生的净损益通过营业外收入或营业外支出来核算

下列关于债务重组中混合重组的说法，正确的有（　　）。

• A．债务人应当依次以支付的现金、转让非现金资产的公允价值、债权人享有股份的公允价值冲减重组债务的账面价值，再按照修改其他债务条件的相关规定进行处理
• B．债权人应当依次以收到的现金、接受非现金资产的公允价值、享有股份的公允价值冲减重组债务的账面余额，再按照修改其他债务条件的规定进行处理
• C．债务人应当依次以支付的现金、转让非现金资产的账面价值、债权人享有股份的账面价值冲减重组债务的账面价值，再按照修改其他债务条件的相关规定进行处理
• D．债权人应当依次以收到的现金、接受非现金资产的账面价值、享有股份的账面价值冲减重组债权的账面余额，再按照修改其他债务条件的规定进行会计处理
• E．债务人应当依次以支付的现金、转让非现金资产的公允价值、债权人享有股份的账面价值冲减重组债务的账面价值，再按照修改其他债务条件的相关规定进行处理

下列各项税费中，应计入当期损益的有（　　）。

• A.对外担保涉及诉讼时，依据法院判决承担的诉讼费
• B.销售原材料应交的增值税销项税额
• C.企业管理部门经营性租入固定资产支付的租金
• D.取得可供出售金融资产时支付的印花税
• E.因拥有投资性房地产而交纳的房产税

某企业只生产一种产品，单价为10元，单位变动成本为6元，固定成本5 000元，销量1 000件。欲实现利润总额2 000元，可采取的措施有（　　）。

• A．单价提高到13元，其他条件不变
• B．单位变动成本降低至4元，其他条件不变
• C．固定成本降低至2 000元，其他条件不变
• D．销量增加至1 750件，其他条件不变
• E．所得税税率下调10%

下列交易或事项中，不产生应纳税暂时性差异的有（　　）。

• A．企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了160万元的预计负债
• B．企业为关联方提供债务担保确认了预计负债2 600万元
• C．固定资产购入当期会计折旧小于税法折旧
• D．税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款1 500万元
• E．因债务单位经营状况不佳，企业于年末按照10%的比例计提坏账准备10万元

下列项目中，应该通过“应交税费”科目核算的有（　　）。

• A．应交的土地使用税
• B．应交的教育费附加
• C．应交的矿产资源补偿费
• D．应交的土地增值税
• E．耕地占用税

企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助，不能直接确认为当期损益，应当确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配，分次记人以后各期的（　　）。

• A.管理费用
• B．财务费用
• C．营业外收入
• D．营业外支出

海洋公司融资租入一台设备，其原账面价值为215万元，租赁开始日公允价值为205万元，最低租赁付款额为250万元，按出租人的内含利率折现的最低租赁付款额的现值为210万元，发生的初始直接费用为5万元。则在租赁开始日，海洋公司租赁资产的入账价值、未确认融资费用分别是（　　）。

• A．210万元和45万元
• B．205万元和50万元
• C．210万元和40万元
• D．215万元和40万元

某投资者欲投资购买某普通股股票，已知该种股票刚刚支付的每股股利为1．2元，以后的股利每年以2%的速度增长，投资者持有3年后以每股15元的价格出售，投资者要求的必要收益率为6%，则该股票的每股市价不超过（　　）元时，投资者才会购买。

• A．15．93
• B．15．86
• C．30．6
• D．20．8

下列项目中，属于会计估计项目的是（　　）。

• A．固定资产的使用年限和净残值
• B．存货期末计价
• C．投资性房地产的后续计量
• D．长期股权投资的后续计量方法

下列各项中，应在现金流量表“投资活动产生的现金流量”项目中列示的是（　　）。

• A．以经营租赁方式租出固定资产所收到的现金
• B．出售固定资产所收到的现金
• C．以经营租赁方式租入固定资产所支付的租金
• D．分期付款购入固定资产，以后分期支付的价款

甲公司向乙公司某大股东发行普通股960万股(每股面值1元，公允价值3元)，同时承担该股东对第三方的债务800万元(未来现金流量的现值)，以换取该股东拥有的25%乙公司股权。增发股票过程中甲公司以银行存款向证券承销机构支付佣金及手续费共计65万元。取得投资时，乙公司股东大会已通过利润分配方案，甲公司可取得现金股利280万元。甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本为（　　）元。

• A．3 680
• B．3 615
• C．3 400
• D．3 745

A公司为一般纳税企业，适用的增值税率为17%。2009年末A公司与B公司签订不可撤销合同，将一台2009年初购买的生产设备以500万元的价格出售，预计处置费用为10万元，该固定资产原值为700万元，已提折旧100万元，未计提减值准备。2010年2月20日办理完所有权转移手续。则2009年12月31日A公司持有待售固定资产的处理，正确的是（　　）。

• A．确认资产减值损失110万元
• B．不调整账面价值
• C．将固定资产的账面价值490万元转入清理
• D．确认固定资产处置损益110万元

甲公司以库存商品A产品、B产品交换乙公司原材料，双方均将收到的存货作为库存商品核算。甲公司和乙公司适用的增值税税率为17%，计税价格为公允价值，有关资料如下：甲公司换出：①库存商品—A产品：账面成本180万元，已计提存货跌价准备30万元，公允价值150万元；②库存商品一B产品：账面成本40万元，已计提存货跌价准备10万元，公允价值50万元。乙公司换出原材料账面成本206．50万元，已计提存货跌价准备4万元，公允价值200万元。假定该项交换具有商业实质。则甲公司取得的原材料和乙公司取得库存商品的入账价值分别为（　　）万元。

• A．200，200
• B．234，200
• C．200，234
• D．234, 234

下列业务中，不通过“应付职工薪酬”科目核算的是（　　）。

• A．企业为职工购买的商业保险
• B．因解除与职工的劳动关系给予的补偿
• C．企业以现金结算的股份支付
• D．企业以权益结算的股份支付

企业在生产经营活动中，开展负债经营并获得财务杠杆利益的前提条件是（　　）。

• A．债务资金的利息支出小于普通股的股利支出
• B．债务资金比重大于所有者权益资金比重
• C．资产息税前利润率大于债务资本成本率
• D．资产净利润率大于债务资本成本率

甲股份公司采用资产负债表债务法进行所得税会计的处理。2011_年实现利润总额500万元，所得税税率为25%，甲公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，甲公司年初“预计负债—预计产品质量保证损失”余额为30万元，当年提取了产品质量担保费15万元，当年兑付了6万元的产品质量担保费。甲公司2011年净利润为（　　）万元。

• A．376．5
• B．378．75
• C．400
• D．325．75

企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，此补偿金额应当（　　）。

• A．直接冲减预计负债和营业外支出金额
• B．在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认
• C．于很可能收到时作为资产单独确认
• D．直接增加预计负债金额

甲公司2009年3月25日购入乙公司股票20万股作为交易性金融资产核算，支付价款总额为175．52万元，其中包括支付的证券交易印花税0．17万元，支付手续费0．35万元，还包括已宣告但尚未发放的现金股利4万元。4月10日，甲公司收到乙公司3月19日宣告派发的2008年度现金股利4万元。2009年6月30日，乙公司股票收盘价为每股6．25元。2009年11月10日，甲公司将乙公司股票全部对外出售，价格为每股9．18元，支付证券交易印花税0．18万元，支付手续费0．36万元。则甲公司处置乙公司股票，影响当期损益的金额为（　　）万元。

• A．12．O6
• B．58．O6
• C．58．42
• D．12．60

资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量，这体现的是（　　）计量属性。

• A．历史成本
• B．重置成本
• C．公允价值
• D．现值

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2007年12月1日，甲公司与乙公司签订合同，销售一批商品，并于2008年5月31日以1 240万元价格购回。当日将这批商品销售给乙公司，销售价格为合同约定的价格1 000万元，该批商品的实际成本为800万元，已计提存货跌价准备200万元，该批商品已发出，款项已支付。2008年5月31日，甲公司又将该批商品购回，没有确凿证据表明该售后回购交易满足销售商品收入的确认条件。则在2007年12月31日甲公司资产负债表上因该项业务确认的其他应付款金额为（　　）万元。

• A．1 040
• B．1 000
• C．800
• D．1 170

下列关于债务重组将债务转为资本的说法中，不正确的是（　　）。

• A．债务人应当将债权人放弃债权而享有股份面值的总额确认为股本或实收资本，股份公允价值的总额与股本之间的差额确认为债务重组利得
• B．债务人应当将债权人放弃债权而享有的股份面值的总额确认为股本或实收资本，股份公允价值和股本之间的差额确认为资本公积
• C．重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额计入当期损益
• D．债务转为资本，与发行股票直接相关的手续费应冲减资本公积

下列关于营业现金流量的计算公式的表述巾错误的是（　　）。

• A．营业现金流量=营业收入－付现成本－所得税
• B．营业现金流量=税后净利润十折旧
• C．营业现金流量=税后收入－税后付现成本+折旧抵税
• D．营业现金流量=收入×(1－所得税税率)－付现成本×(1－所得税税率)+折旧

下列关于递延所得税核算的说法中，不正确的是（　　）。

• A．按照规定，可以用以后年度税前利润弥补的亏损所产生的所得税资产应通过“递延所得税资产”科目核算
• B．非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成的可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产，并计入所得税费用
• C．直接计入所有者权益的交易或事项产生的递延所得税费用或收益，应该计入所有者权益
• D．可供出售金融资产公允价值发生变动，会导致资产的账面价值和计税基础之间产生暂时性差异，应按准则规定确认递延所得税资产或负债，并计入资本公积

对下列经济业务进行会计处理后，能够引起资产和所有者权益同时发生变动的是（　　）。

• A．支付应付融资租入固定资产的租赁费
• B．旅行社代客户购买门票收取的票款
• C．收到与资产相关的政府补助
• D．可供出售金融资产公允价值超过账面价值的差额

甲公司于2010年末购入一台设备并投入企业管理部门使用，入账价值为463 500元，预计使用年限为5年，预计净残值为13 500元，自2011年1月1日起按年限平均法计提折旧。2012年初，由于技术进步等原因，公司将该设备的折旧方法改为年数总和法，预计剩余使用年限为3年，净残值不变。则该项变化将导致2012年度公司的利润总额减少（　　）元。

• A．30 000
• B．54 000
• C．60 000
• D．90 000

某企业的资产包括：货币资金20万元，交易性金融资产5万元，应收票据8万元，一年内到期的非流动资产2万元，存货3万元，持有至到期投资5万元，流动负债为20万元，则企业的速动比率为（　　）。

• A．1．40
• B．1．75
• C．2．OO
• D．1．65

甲公司于2011年2月委托乙商店代销A产品1 000件，代销价款400万元。本年12月20日收到乙商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销的A产品800件，甲公司收到代销清单时向乙商店开具增值税发票。乙商店按代销价款的10%收取手续费。该批产品的实际成本为250万元。则甲公司本年度应确认的销售收入为（　　）万元。

• A．400
• B．320
• C．288
• D．200

戊公司按应收款项余额的5%计提坏账准备，2010年1月1日“坏账准备”科目贷方余额144万元。2010年12月31日应收账款余额4 640万元(其中含预收乙公司账款160万元)、其他应收款余额400万元。2010年戊公司实际发生坏账184万元，已转销的坏账又收回120万元，则戊公司2010年末应计提的坏账准备为（　　）万元。

• A．152
• B．164
• C．172
• D．180

关于交易性金融资产的计量，下列说法中正确的是（　　）。

• A．资产负债表日，企业应将金融资产的公允价值变动计入当期所有者权益
• B．应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额
• C．处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不调整公允价值变动损益
• D．应当按取得该金融资产的公允价值作为初始人账金额，相关交易费用在发生时计入当期损益

甲公司2008年末“递延所得税负债”科目的贷方余额为90万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响)，适用的所得税税率为18%。2009年初适用所得税税率改为25%。2009年末固定资产的账面价值为6 000万元，计税基础为5 800万元，2009年确认销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。不考虑其他因素则甲公司2009年末确认递延所得税时应做的会计分录为（　　）。

某项固定资产的账面原价为80 000元，预计使用年限为5年，预计净残值为5 000元，按年数总和法计提折旧。公司在该固定资产投入使用的第3年末进行检查时发现，该设 备可能发生减值，当时的公允价值减去处置费用后的净额为18 000元，未来持续使用以及使用寿命结束处置时形成的现金流量现值为16 000元．则该项固定资产在第3年末的账面价值是（　　）。

• A．14 400元
• B. 15 000元
• C．16 000元
• D．18 000元

甲公司为增值税一般纳税人。适用增值税税率17%。20×8年5月1日，甲公司与乙公司签订协议，约定于当日向乙公司销售一批商品，成本为90万元，增值税专用发票上注明销售价格为110万元，增值税为18．7万元。协议规定，甲公司应在20×8年，9月30日将所售商品购回，回购价为120万元，另需支付增值税20．4万元，假如不考虑其他相关税费。甲公司已于5月1日发出商品。则20×8年6月30日，甲公司因该项业务确认的“其他应付款”账户的账面余额为（　　）万元。

• A．114
• B．120
• C．128．7
• D．140．4

甲公司于2010年1月1日采用分期收款方式销售大型设备，合同销售价格为1 000万元，分5年于每年年末收取。假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为800万元，销售价格中均不含增值税。若实际利率为7．93%，则甲公司2011年度因该项销售业务应冲减的财务费用为（　　）万元。

• A．52．61
• B．68．47
• C．69．73
• D．84．33

下列有关金融资产重分类的表述中，错误的是（　　）。

• A．金融资产初始分类为持有至到期投资后不能重分类为可供出售金融资产
• B．金融资产初始分类为可供出售金融资产后不能重分类为交易性金融资产
• C．金融资产初始分类为交易性金融资产后不能重分类为贷款和应收款项
• D．金融资产初始分类为贷款和应收款项后不能重分类为持有至到期投资

某企业基本生产车间本月新投产甲产品500件，月末完工400件，假设月初在产品余额为0，期末在产品完工率为50%。本月甲产品生产费用为：直接材料186 000元，直接人工72 000元，制造费用90 000元。甲产品生产所耗原材料系投入时一次性投入。月末，该企业完工产品与在产品之间的生产费用分配采用约当产量比例法，则本月完工甲产品的总成本为（　　）元。

• A．292 800
• B．292 444
• C．327 200
• D．286 582

下列事项中，不会影响所有者权益总额的是（　　）。

• A．用盈余公积弥补亏损
• B．将作为存货的房地产转为公允价值模式核算的投资性房地产，公允价值大于存货的账面价值
• C．以权益结算的股份支付等待期内的每个资产负债表日确认成本费用
• D．可供出售金融资产公允价值上升

上市公司的下列会计行为中，出于会计核算重要性要求考虑的是（　　）。

• A．本期将购买办公用品的支出直接计入当期费用
• B．对应收账款计提坏账准备
• C．将融资租入的固定资产作为企业的资产
• D．对售出商品可能发生的保修义务确认预计负债

某投资企业于2010年1月1日取得对联营企业30%的股权，取得投资时被投资单位的一项固定资产公允价值为600万元，账面价值为400万元，固定资产的预计尚可使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧。2010年6月30日投资方将一批成本为100万元的存货以150万元的价格出售给被投资方，被投资方取得后作为固定资产核算(2010年末尚未对外出售)，按直线法在10年内计提折旧。被投资单位2010年度实现净利润1 000万元。不考虑所得税和其他因素的影响，投资企业2010年应确认的投资收益为（　　）万元。

• A.300
• B．294
• C．279
• D．279．75

甲公司向乙公司某大股东发行普通股300万股(每股面值1元，公允价值4元)，同时承担该股东对第三方的债务300万元(未来现金流量的现值)，以换取该股东拥有的30%乙公司股权。增发股票过程中甲公司以银行存款向证券承销机构支付佣金及手续费共计6万元。取得投资时，乙公司股东大会已通过利润分配方案，甲公司可取得现金股利72万元。甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本为（　　）万元。

• A．1 113
• B．1 413
• C．1 428
• D．1 485

在不考虑其他因素影响的情况下，下列财务指标的情况能反映企业营运能力较弱的是（　　）。

• A．应收账款周转次数较多
• B．存货周转天数较多
• C．已获利息倍数较小
• D．基本获利率较低

某企业当期净利润为600万元，投资收益为100万元，与筹资活动有关的财务费用为50万元，经营性应收项目增加75万元，经营性应付项目减少25万元，固定资产折旧为40万元，无形资产摊销额为10万元。假设没有其他影响经营活动现金流量的项目，该企业当期经营活动产生的现金流量净额为（　　）万元。

• A．400
• B．850
• C．450
• D．500

股份有限公司采用回购本公司股票方式减资的，对回购股票支付的价款超过面值总额的部分，应依次冲减（　　）。

• A．资本公积、未分配利润、盈余公积
• B．资本公积，盈余公积、未分配利润
• C．盈余公积、资本公积、未分配利润
• D．盈余公积、未分配利润、资本公积

某投资者欲投资购买某普通股股票，已知该种股票刚刚支付的每股股利为1．2元，以后的股利每年以2%的速度增长，投资者持有3年后以每股15元的价格出售，投资者要求的必要收益率为6%，则该股票的每股市价不超过（　　）元时，投资者才会购买。

• A．15．93
• B．16．72
• C．30．6
• D．20．8

甲公司购买一台新设备用于生产新产品A，设备价值为45万元，使用寿命为5年，期满无残值，按年数总和法计提折旧(与税法规定一致)。用该设备预计每年能为公司带来销售收入38万元，付现成本15万元。最后一年全部收回第一年垫付的流动资金8万元。假设甲公司适用企业所得税税率为25%，则该公司最后一年因使用该设备产生的净现金流量为（　　）万元。

• A．13．4
• B．31
• C．26
• D．26．4

AS公司将一自用办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该办公楼的账面原值为5 000万元，已计提的累计折旧为100万元，已计提的固定资产减值准备为200万元，转换日的公允价值为6 000万元，则记入“资本公积—其他资本公积”科目的金额为（　　）万元。

• A．6 000
• B．4 700
• C．5 000
• D．1 300