2012年注册税务师《财务与会计》全真模拟试卷(2)

正源公司在对2010年1月1日至3月31日发生的上述事项进行会计处理后，2010年3月31日资产负债表中“盈余公积”年初项目的调整额为（　　）万元。

• A．－13．42
• B．－56．836
• C．35．18775
• D．－53 R36

正源公司在对2010年1月1日至3月31日发生的上述事项进行会计处理后，应调整原已编制的2009年12月31日资产负债表中“未分配利润”年末项目金额为（　　）万元。

• A．－120．71025
• B．152．2102
• C．180．33525
• D．－270．03375

正源公司在对2010年1月1日至3月31日发生的上述事项进行会计处理后，原已编制的2009年12月31日资产负债表中“应交税费”年末项目的调整额为（　　）万元。

• A．－34
• B．－35
• C．－4．46
• D．－72．75

正源公司在对2010年1月1 E1至3月31日发生的上述事项进行会计处理后，应调整原已编制的2009年12月31日资产负债表中资产总额为（　　）万元。

• A．－167．75
• B．－166．8725
• C．－306．8725
• D．481．1275

正源公司在对2010年1月1日至3月31日发生的上述事项进行会计处理后，原已编制的2009年12月31日资产负债表中“递延所得税资产”项目年末的调整额为（　　）万元。

• A．+31．25
• B．－31．25
• C．+5．9575
• D．－6．25

正源公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。除特别说明外，正源公司采用账龄分析法计提坏账准备，3个月以内账龄的应收款项计提坏账准备的比例为0．5%。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。正源公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。正源公司2009年度所得税汇算清缴于2010年2月28日完成，在此之前发生的2009年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。正源公司2009年度财务报告于2010年3月31日经董事会批准对外报出。

2010年1月1日至3月31日，正源公司发生如下交易或事项；

(1)1月14日，正源公司收到乙公司退回的2009年10月4日从其购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，正源公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为200万元，增值税为34万元，销售成本为185万元。假定正源公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至2010年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。

(2)正源公司与甲公司签订供销合同，合同规定正源公司在2009年7月供应给甲公司一批物资，由于正源公司未能按照合同发货，致使甲公司发生重大经济损失。2009年12月，甲公司通过法律程序要求正源公司赔偿经济损失200万元，该诉讼案在12月31E1尚未判决，正源公司已确认预计负债100万元。2010年2月8日，经法院一审判决，正源公司需要赔偿甲公司经济损失140万元，正源公司不再上诉，并且赔偿款已经支付。按照税法规定，上述诉讼所确认的损失在实际发生时允许从应纳税所得额中扣除。

(3)2月26日，正源公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款250万元(含增值税)收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。正源公司在2009年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的50%计提了坏账准备。

(4)3月8日，董事会决定自2010年1月1日起将公司位于城区的一幢已出租建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2009年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为1 940万元；预计使用年限为20年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为180万元，按月收取；2010年1月1日该建筑物的市场售价为2 500万元。

要求：根据上述资料，回答下列7~12题：

正源公司对于2010年1月14日发生的事项进行账务处理，下列会计分录中，不正确的为（　　）。

• A．借：以前年度损益调整 200    应交税费—应交增值税(销项税额) 34    贷：应收账款 234
• B．借：库存商品 185    贷：以前年度损益调整 185
• C．借：坏账准备 1．17    贷：以前年度损益调整 1．17
• D．借：递延所得税资产 3．75    贷：以前年度损益调整 3．75

东方公司20×9年应确认的合同收入为（　　）万元人民币。

• A．5 440
• B．5 540
• C．5 250
• D．5 600

东方公司20×9年应确认的汇兑损益为（　　）万元人民币。

• A．15
• B．22
• C．24
• D．30

东方公司20×9年应确认的合同费用为（　　）万元人民币。

• A．4 200
• B．4 500
• C．4 460
• D．4 620

东方公司20×8年应确认的合同毛利为（　　）万元人民币。

• A．250
• B．325
• C．415
• D．525

东方公司20×8年应确认的汇兑损益为（　　）万元人民币。

• A．30
• B．60
• C．80
• D．90

东方股份有限公司(本题下称东方公司)系境内上市公司。20×8年至20×9年，东方公司发生的有关交易或事项如下：

(1)20×8年10月1日，东方公司与境外A公司签订一项合同，为A公司安装某大型成套设备。

合同约定：

①该成套设备的安装任务包括场地勘察、设计、地基平整、相关设施建造、设备安装和调试等。其中，地基平整和相关设施建造须由东方公司委托A公司所在地有特定资质的建筑承包商完成；

②合同总金额为1 000万美元，由A公司于20 ×8年12月31日和20×9年12月31日分别支付合同总金额的40%，其余部分于该成套设备调试运转正常后4个月内支付；

③合同期为16个月。20×8年10月1日，东方公司为A公司安装该成套设备的工程开工，预计工程总成本为6 640万元人民币。

(2)20×8年11月1日，东方公司与B公司(系A公司所在地有特定资质的建筑承包商)签订合同，由B公司负责地基平整及相关设施建造。

合同约定：

①B公司应按东方公司提供的勘察设计方案施工；

②合同总金额为200万美元，由东方公司于20X8年12月31日向B公司支付合同进度款，余款在合同完成时支付；

③合同期为3个月。

(3)至20×8年12月31日，B公司已完成合同的80%；东方公司于20×8年12月31日向B公司支付了合同进度款。20×8年10月1日到12月31日，除支付B公司合同进度款外，东方公司另发生合同费用332万元人民币；12月31日，预计为完成该成套设备的安装尚需发生费用4 980万元人民币，其中包括应向B公司支付的合同余款。假定东方公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定该安装工程完工进度；合同收入和合同费用按年确认(在计算确认各期合同收入时，合同总金额按确认时美元对人民币的汇率折算)。20×8年12月31日，东方公司收到A公司按合同支付的款项。

(4)20×9年1月25日，B公司完成所承担的地基平整和相关设施建造任务，经东方公司验收合格。当日，东方公司按合同向B公司支付了工程尾款。20×9年，东方公司除于1月25日支付B公司工程尾款外，另发生合同费用4136万元人民币；12月31日，预计为完成该成套设备的安装尚需发生费用680万元人民币。20×9年12月31日，东方公司收到A公司按合同支付的款项。

(5)其他相关资料：

①东方公司按外币业务发生时的即期汇率进行外币业务折算；按年确认汇兑损益；20×7年12月31日“银行存款”美元账户余额为400万美元。

②美元对人民币的汇率：

20×7年12月31日，1美元=8．1元人民币

20×8年12月31日，1美元=8．3元人民币

20×9年1月25日，1美元=8．1元人民币

20×9年12月31日，1美元=8．35元人民币

③不考虑相关税费及其他因素。

要求：根据上述资料回答1~6问题：

东方公司20×8年应确认的合同收入为（　　）万元人民币。

• A．2 050
• B．2 075
• C．2 250
• D．2 500

若资金成本为10%，则M公司购置w型设备这一投资项目的净现值为（　　）万元。

• A．414．935
• B．401．275
• C．747．785
• D．845．785

根据综合资金成本法选择筹资方案后，若M公司要求A产品投产后的第2年其实现的税前利润总额比第1年增长200万元，在其他条件保持不变的情况下，应将A产品的销售量提高（　　）万件。

• A．0．75
• B．0．5
• C．1
• D．0．8

M公司目前拥有资金6 000万元，其中，长期借款2 400万元，年利率10%；普通股3600万元，上年支付每股股利2元，预计以后各年股利增长率为5%，股票发行价格20元，目前价格也为20元。M公司为生产A产品，急需购置一台价值为2 000万元的W型设备，该设备购入后即可投入生产使用。预计使用年限为4年，预计净残值率为1%。按年限平均法计提折旧。经测算，A产品的单位变动成本(包括销售税金)为600元，边际贡献率为40%，固定成本总额为1 250万元，A产品投产后每年可实现销售量4万件。为购置该设备，M公司计划再筹集资金2 000万元，有两种筹资方案：

方案甲：增加长期借款2 000万元，借款利率为12%，筹资后股价下降到18元，不考虑筹资费用，其他条件不变。

方案乙：增发普通股80万股，普通股市价上升到每股25元，其他条件不变。

企业所得税税率为25%。

根据上述资料，回答5~8各题：

若不考虑筹资费用，采用EBIT—EPS分析方法计算，甲、乙两个筹资备选方案筹资无差别点的EBIT为（　　）万元。

• A．1 250
• B．1 020
• C．1 500
• D．1 000

若根据比较资金成本法确定该公司最佳的筹资方案，则采用方案甲和方案乙后M公司的综合资金成本分别为（　　）。

• A．12%、14．9%
• B．12%、11．63%
• C．12．25%、11．63%
• D．12．25%、14．9%

2011年1月5日，甲公司因对新源公司新增20%的长期股权投资，该部分股权投资入账时应确认的营业外收入为（　　）万元。

• A．70
• B．80
• C．90
• D．100

2010年3月2日，甲公司收到新源公司发放的现金股利60万元时，应做的会计处理是（　　）。

• A．冲减长期股权投资60万元
• B．确认投资收益60万元
• C．确认资本公积60万元
• D．冲减债务重组损失60万元

2010年1月1日，甲公司因与东方公司进行债务重组，应确认的债务重组损失为（　　）万元。

• A．400
• B．300
• C．700
• D．900

根据材料回答1~4题：

甲股份有限公司(以下称甲公司)为增值税一般纳税人，甲公司2010年、2011年长期股权投资业务等有关资料如下：

(1)2010年1月1日，甲公司应收东方公司账款的账面余额为2 500万元，已计提坏账准备400万元。由于东方公司发生财务困难，甲公司与东方公司达成债务重组协议，同意东方公司以银行存款200万元、A设备和所持有的新源公司长期股权投资抵偿全部债务。根据东方公司有关资料，A设备的账面价值为500万元，已计提资产减值准备100万元，公允价值为500万元；持有的新源公司长期股权投资的账面价值为900万元，公允价值(等于可收回金额)为1 100万元。当日，甲公司与东方公司即办理完A设备的产权转移手续和股权过户手续，不考虑此项债务重组发生的相关税费。甲公司将所取得的A设备作为固定资产核算，并准备长期持有所取得的新源公司股权(此前甲公司未持有新源公司股权，取得后，持有新源公司10%股权，采用成本法核算此项长期股权投资)，此时新源公司的可辨认净资产的公允价值为11 000万元。

(2)2010年3月2日，新源公司发放2009年度现金股利，甲公司收到60万元现金股利；2010年度，新源公司实现净利润900万元，未发生其他引起所有者权益变动的事项。

(3)2011年1月5日，甲公司以银行存款2 500万元购入新源公司20%股权，另支付10万元的相关税费。至此持股比例达到30%，改用权益法核算此项长期股权投资。2011年1月5日新源公司的可辨认净资产的公允价值为13 000万元。

2010年12月31日甲公司对新源公司长期股权投资的账面价值为（　　）万元。

• A．900
• B．960
• C．1 100
• D．1 130

与其他的筹资方式相比，租赁筹资的优点有（　　）。

• A．及时获得所需设备的使用权
• B．减少设备投资的风险
• C．增加设备的投资风险
• D．租赁费用较低
• E．租赁费用较高

根据会计准则的规定，下列各项中，不应确认为期间费用的有（　　）。

• A．房地产企业为开发房地产而借入款项发生的借款利息，开发产品尚未完工
• B．提取在建工程人员福利费
• C．建造合同预计损失
• D．债务重组损失
• E．收发计量差错造成的存货短缺

下列各项业务，应通过“固定资产清理”科目核算的有（　　）。

• A．以固定资产换入股权投资
• B. 以固定资产偿还债务
• C．固定资产对外调拨
• D．固定资产改扩建
• E．固定资产盘亏

甲公司内审人员于2010年底对企业计提的坏账准备复核时，发现2009年滥用会计政策，将对某关联企业发生的应收账款300万元全额计提了坏账准备，比规定比例多提285万元，坏账准备余额达到315万元，2010年末甲公司坏账准备余额应为36万元。甲公司所得税税率为25%，2010年甲公司正确的会计处理有（　　）。

• A．冲减2010年资产减值损失279万元，减少坏账准备279万元
• B.调减2009年利润表资产减值损失项目金额285万元
• C．计提2010年坏账准备6万元
• D．甲公司对该滥用会计政策变更事项应当采用未来适用法处理
• E．调整2010年期初留存收益的相关项目

下列税金中，应计入存货成本的是（　　）。

• A．由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税
• B．由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税
• C．一般纳税企业进口原材料缴纳的增值税
• D．债务重组取得商品的增值税
• E．进口商品支付的关税

下列有关信用政策的表述中，正确的有（　　）。

• A．缩短信用期间可能增加当期现金流量
• B．积极型收账政策有利于减少坏账损失
• C．降低信用标准意味着将延长信用期间
• D．延长信用期间将增加应收账款的机会成本
• E．信用条件包括信用期间、现金折扣和收账政策

下列属于普通股投资优点的有（　　）。

• A．投资收益比较稳定
• B．能降低购买力损失
• C．投资安全性好
• D．投资流动性强
• E．能够获得公司的控制权

下列项目中通过“其他货币资金”科目核算的有（　　）。

• A．外埠存款
• B．存出投资款
• C．银行本票存款
• D．信用卡存款
• E．支付的包装物押金

下列项目中，应计入商品采购成本的有（　　）。

• A．购入商品运输过程中的保险费用
• B．进口商品支付的关税
• C．采购人员差旅费
• D．入库前的挑选整理费用
• E．商品运输途中发生的合理损耗

下列各项中，在计算应纳税所得额时可能调整的项目有（　　）。

• A．采用公允价值模式计量的投资性房地产转让的净收益
• B．国债的利息收入
• C．广告宣传费支出
• D．持有的可供出售金融资产公允价值变动
• E．权益法下长期股权投资确认的投资收益

下列有关职工薪酬的说法，正确的有（　　）。

• A．离退休人员的工资属于职工薪酬，通过“应付职工薪酬”科目核算
• B．企业以权益结算的股份支付不通过“应付职工薪酬”科目核算
• C．企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，同时计入当期损益
• D．企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议，符合预计负债确认条件的，应当确认为应付职工薪酬，同时计入当期损益
• E．对职工没有选择权的辞退计划，在符合预计负债确认条件时，应当根据计划条款规定拟解除劳动关系的职工数量、每一职工的辞退补偿等计提应付职工薪酬

下列各项中，应在现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目反映的有（　　）。

• A．企业为离退休人员支付的统筹退休金
• B．企业为经营管理人员支付的困难补助
• C．企业为在建工程人员支付的养老保险
• D．企业支付给生产部门人员的住房公积金
• E．为生产部门职工支付的商业保险

下列税费不应该通过“管理费用”科目核算的有（　　）。

• A．企业自行开发新技术成功因申请专利而缴纳的印花税
• B．外购用于生产固体盐的液体盐应交纳的资源税
• C．企业自行建造厂房交纳的耕地占用税
• D．运输企业提供运输劳务交纳的营业税
• E．应交的车船税

关于长期股权投资，下列说法不正确的有（　　）。

• A.企业以无形资产对外投资，其应交纳的营业税应计入长期股权投资的成本
• B.在成本法下，当被投资企业发生盈亏时，投资企业不做账务处理
• C.权益法下，当被投资企业宣告分配现金股利时，投资企业应将分得的现金股利确认为投资收益
• D.权益法下，当被投资企业发生盈亏时，投资企业应于会计期末按投资比例相应调整长期股权投资账面价值，同时借记或贷记“投资收益”科目
• E.权益法下，期末投资方确认的投资收益等于被投资方实现的账面净利润乘以持股比例

下列项目中，会引起留存收益总额发生增减变动的有（　　）。

• A．提取法定盈余公积
• B．用盈余公积弥补亏损
• C．用盈余公积转增资本
• D．外商投资企业提取职工奖励和福利基金
• E．发放股票股利

企业发行股票筹集资金的优点有（　　）。

• A．财务风险低
• B．流动性很强
• C．能降低购买力损失
• D．增强企业实力
• E．不需要偿还本金

下列关于风险价值的说法，不正确的有（　　）。

• A．风险报酬额=投资总额×风险报酬率
• B．风险报酬率=风险报酬系数×标准差
• C．无风险报酬率=资金时间价值
• D．风险越大，实际获得的报酬率就越高
• E．投资报酬率=无风险报酬率+风险报酬率

下列关于可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有（　　）。

• A．取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本
• B．可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量
• C．可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本
• D．可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益
• E．处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额．计入投资收益；直接计入所有者权益的公允价值变动累计额不再调整

下列各项报经批准后，应转作管理费用的有（　　）。

• A．保管中产生的定额内自然损耗
• B．自然灾害中所造成的毁损净损失
• C．管理不善所造成的毁损净损失
• D．计量收发差错所造成的短缺净损失
• E．无法查明原因的现金短缺

关于投资决策方法，下列说法正确的有（　　）。

• A．投资回收期一般不能超过固定资产使用期限的一半，多个投资方案中以投资回收期最短者为优
• B．投资回收率越高，则方案越好
• C．净现值为正的方案是可取的，在多个方案中应该选择净现值最小的方案
• D．现值指数大于0的方案才是可取的
• E．内含报酬率是使投资方案现金流入量的现值与现金流出量的现值相等的贴现率

甲股份有限公司2010年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2011年3月30日，实际对外公布的日期为2011年4月3 日。该公司2011年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的非调整事项的有（　　）。

• A．1月20日调整固定资产的初始入账金额，该固定资产于2010年12月5日建造完工达到预定可使用状态时按暂估价入账
• B．2月1日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于3月28日执行完毕
• C．2月15日盘盈一台价值5万元的设备
• D．3月28日董事会决定分配2010年度现金股利每股0．50元，共计金额1 400万元
• E．3月29日售出商品发生销售折让，该商品于2010年12月份售出

某公司拟购置一处房产，付款条件是：从第七年开始，每年年初支付100万元，连续支付10次，共1 000万元，假设该公司的资金成本率为10%，则相当于该公司现在一次付款的金额为（　　）万元。

下列有关信用期间的表述中，正确的有（　　）。

• A．缩短信用期间可能增加当期现金流入量
• B．延长信用期间会扩大销售
• C．降低信用标准意味着将延长信用期间
• D．延长信用期间将增加应收账款的机会成本
• E．延长信用期间会增加坏账损失的可能性

某股份有限公司2008年开始执行新企业会计准则，该公司2008年发生或发现的下列交易或事项中(均具有重大影响)，会影响2008年资产负债表“未分配利润”项目年初余额的有（　　）。

• A．发现2007年漏记管理费用100万元
• B．在首次执行日，将某项固定资产的折旧年限由15年改为11年
• C．2007年应确认为资本公积的5 000万元计入了2007年的投资收益
• D．在首次执行日，对于满足预计负债确认条件且该日之前尚未计入资产成本的弃置费用，应当增加该项资产成本，并确认相应的负债；同时补提折旧
• E．对于有确凿证据表明可以采用公允价值模式计量的投资性房地产，在首次执行日按照公允价值进行计量，其账面价值与公允价值的差额

下列关于财务指标的表述中，正确的有（　　）。

• A．净资产利润率反映所有者全部投资的获利能力，一般负债增加会导致净资产利润率的上升
• B．一般来说，已获利息倍数越大，说明支付债务利息的能力越弱
• C．市盈率越高，说明在每股市场价格一定的情况下企业的每股收益越小
• D．如果企业的总资产周转率突然上升，而销售收入无多大变化，说明资产利用效率提高
• E．一般来说，产权比率越高，说明企业偿还长期债务的能力越强

公司运用低正常股利加额外股利，可能产生的影响有（　　）。

• A．公司灵活掌握资金的调配
• B．保持目标资本结构
• C．有利于吸引那些依靠股利度日的股东，增强股东对公司的信心
• D．有利于稳定股票价格
• E．体现了“多盈多分，少盈少分，不盈不分”的原则

下列各项中，应确认投资收益的事项有（　　）。

• A．持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入
• B．可供出售金融资产在资产负债表日公允价值与其账面价值的差额
• C．交易性金融资产取得当期获得现金股利
• D．交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额
• E．企业在持有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期间取得的利息或现金股利

下列项目中，会影响企业营业利润的有（　　）。

• A．交易性金融资产的公允价值变动
• B．权益法下被投资单位实现净利润
• C．非货币性资产交换换出固定资产的账面价值低于其公允价值的差额
• D．可供出售金融资产发生的减值损失
• E．以现金清偿债务形成的债务重组收益

下列项目中应记入“制造费用”科目的有（　　）。

• A．专设销售机构人员的工资
• B．车间管理人员工资
• C．季节性修理期间的停工损失
• D．生产工人的辞退福利
• E．生产车间发生的电费

企业在初始确认时将某金融资产划分为（　　）后，不能重分类为其他类金融资产。

• A．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
• B．持有至到期投资
• C．贷款及应收款项
• D．可供出售金融资产

下列事项中，应该计入当期损益的有（　　）。

• A．取得持有至到期投资时的相关费用
• B．持有至到期投资发生的减值损失
• C．将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时账面价值与公允价值的差额
• D．持有至到期投资减值损失的转回
• E．处置持有至到期投资时，取得的价款与持有至到期投资账面价值之间的差额

以修改其他债务条件进行债务重组的，如债务重组协议中附有或有应收金额的，债权人对或有应收金额，正确的处理是（　　）。

• A．在债务重组时计入当期损益
• B．在债务重组时计入重组后债权的入账价值
• C．在债务重组时不计入重组后债权的入账价值，实际收到时计入资本公积
• D．在债务重组时不计入重组后债权的入账价值，实际收到时计人当期损益

乙企业以融资租赁方式租入固定资产,租赁开始日租赁资产的原账面价值和公允价值均为182万元，最低租赁付款额的现值为180万元，另发生运杂费8万元，安装调试费用10万元，租赁人员差旅费2万元。该固定资产租赁期为9年，租赁期满固定资产留归承租人，同类固定资产折旧年限为10年，预计净残值为0。按照规定，在采用直线法计提折旧的情况下，该固定资产的年折旧额为（　　）万元。

• A．22．2
• B．22
• C．19．8
• D．20

关于以现金结算的股份支付，以下表述不正确的是（　　）。

• A．等待期内每个资产负债表日不需要确认权益工具的预计行权数量变动
• B．等待期内每个资产负债表日应确认权益工具的公允价值变动和应付职工薪酬
• C．等待期内按照每个资产负债表日权益工具的公允价值和预计行权数量为基础计算或修正成本费用
• D．等待期内每个资产负债表日应确认权益工具的预计行权数量变动

按照现行规定，与金融资产有关的下列各项交易或事项，不影响当期营业利润的是（　　）。

• A．取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产发生的交易费用
• B．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期末市价上升的收益
• C．可供出售金融资产期末市价暂时下跌的损失
• D．已确认过减值损失的可供出售债务工具投资减值因素消失时转回减值损失

甲公司2011年3月发现2010年7月一项已经达到预定可使用状态的管理用固定资产未结转，同时漏提折旧，该公司2010年财务报告尚未批准报出，该调整事项正确的处理方法是（　　）。

• A．作为2011年3月当期正常业务处理
• B．登记2011年3月的固定资产及折旧费用等相关科目，调整2010年报表相关项目的年初余额和上年金额
• C．登记固定资产及以前年度损益调整等相关项目，调整2010年度报表相关项目年末余额、本年数
• D．登记固定资产及以前年度损益调整及相关项目，调整2011年报表年初余额和上年金额

2010年8月1日，A公司向同一集团内E公司的原股东定向增发2 000万股普通股，取得E公司60%的股权，能对E公司实施控制。A公司此次定向增发的股票公允价值为9 000万元，发行过程中向券商支付佣金、手续费共计100万元。合并过程中，发生法律咨询费200万元。当日，E公司的所有者权益账面价值总额为12 000万元。A公司取得的对E公司长期股权投资的初始投资成本为（　　）万元。

• A．9 000
• B．7 200
• C．7 300
• D．9 100

甲企业是一家大型机床制造企业，20×7年12月1 日与乙公司签订了一项不可撤销销售合同，约定于20×8年4月1日以300万元的价格向乙公司销售大型机床一台。若不能按期交货，甲企业需按照总价款的10%支付违约金。至20×7年12月31日，甲企业尚未开始生产该机床；由于原料采购价格上涨等因素，甲企业预计生产该机床成本不可避免地上升至320万元。假定不考虑其他因素。20×7年12月31日，甲企业的下列处理中，正确的是（　　）。

• A．确认预计负债20万元
• B．确认预计负债30万元
• C．确认存货跌价准备20万元
• D．确认存货跌价准备30万元

下列关于企业预算内容的表述中，正确的是（　　）。

• A．资本支出预算是全面预算的起点，销售预算是全面预算的基础
• B．财务预算是全面预算的核心，包括预计资产负债表、预计利润表、预计现金流量表等内容
• C．生产预算需要根据销售预算来确定，包括直接材料、直接人工、制造费用、期末存货等项目的预算
• D．现金预算是财务预算的核心，其编制基础包括成本费用预算、预计现金流量表和增量预算等内容

甲公司2010年末处置现有的闲置设备一台(本年度的折旧已提)，收到现金10 000元，无其他相关费用。该设备于2002年末以50 000元购入，使用年限为10年(与税法规定相同)，并按年限平均法计提折旧，预计净残值率10%。假设公司其他事项的应纳税所得额大于0，适用企业所得税税率25%，则甲公司处置该项设备对2010年现金流量的影响是（　　）元。

• A．减少1 000
• B．减少9 000
• C．增加10 000
• D．增加11 000

某公司2×10年年初产权比率为60%，若2×10年年末所有者权益总额为40 000万元，并且产权比率提高5个百分点，则该公司2×10年年末的资产负债率为（　　）。

• A．45．45%
• B．48．72%
• C．50%
• D．39．39%

B公司于2011年3月20日以每股9元的价格购买甲公司股票150万股，作为可供出售金融资产核算；购买该股票另支付手续费等22．5万元。5月20日，收到甲公司按每10股派发3．75元的现金股利。6月30日该股票市价为每股8．25元，2011年8月30日以每股7元的价格将股票全部售出，则B公司因该可供出售金融资产而影响投资收益的金额为（　　）万元。

• A．－266．25
• B．52．5
• C．－18．75
• D．3．75

2010年1月1日，乙公司将某专利权的使用权转让给丙公司，每年收取租金20万元，缴纳营业税1万元，转让期间乙公司不使用该项专利。该专利权系乙公司2009年1月1日购人的，初始入账价值为30万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法摊销。假定不考虑其他因素，乙公司2010年度因该专利权形成的营业利润为（　　）万元。

• A．14
• B．13
• C．19
• D．3

在已确认减值损失的金融资产价值恢复时，下列金融资产的减值损失不得通过损益转回的是（　　）。

• A．可供出售债务工具
• B．可供出售权益工具
• C．持有至到期投资
• D．贷款和应收款项

某公司当年实现净利润为200万元，将净利润调节为经营现金净流量的调整项目分别为：计提固定资产减值准备20万元，计提固定资产折旧40万元，处置固定资产发生的净收益6万元，存货、经营性应收项目和经营性应付项目年末比年初分别增加30万元、16万元和12万元。该公司当年盈余现金保障倍数为（　　）。

• A．0．90
• B．1．08
• C．1．10
• D．1．62

在建工程在达到预定可使用状态前试生产产品所取得的收入，应当（　　）。

• A．冲减营业外支出
• B．冲减在建工程
• C．计入营业外收入
• D．计入主营业务收入

A企业2008年为开发新技术发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为50万元，符合资本化条件后发生的支出为350万元，2008年底该无形资产达到预定用途，形成的无形资产，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，税法与会计规定的使用年限和摊销方法相同。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。假定该项无形资产从2009年1月开始摊销，2009年税前会计利润为2 000万元，适用的所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，则下列说法正确的是（　　）。

• A．企业2009年的应交所得税为473．75万元，不存在递延所得税的处理
• B．企业2009年的应交所得税为491．25万元，不存在递延所得税的处理
• C．企业2009年的应交所得税为500万元，同时确认递延所得税负债8．75万元
• D．企业2009年的应交所得税为491．25万元，同时确认递延所得税负债8．75万元

某上市公司发生的下列交易或事项中．属于会计政策变更的是（　　）。

• A.因同类行业技术改造升级将固定资产折旧年限由10年改为8年
• B．期末对按业务发生时的即期汇率折算的外币长期借款余额按期末市场汇率进行调整
• C．年来根据当期发生的暂时性差异所产生的递延所得税负债调整本期所得税费用
• D．投资性房地产核算由成本模式改为公允价值模式

与其他股利分配形式相比，下列不属于企业分配股票股利优点的是（　　）。

• A．在企业现金紧缺时，可以稳定股利
• B．有利于改善企业的资金结构
• C．避免企业支付能力下降
• D．增加企业股票的流动性

某公司于2010年1月1日对外发行5年期、面值总额为20 000万元的公司债券，债券票面年利率为3%，到期一次还本付息，实际收到发行价款22 000万元。该公司采用实际利率法摊销债券溢折价，不考虑其他相关税费。计算确定的实际利率为2%。2011年12月31日，该项应付债券的账面余额为（　　）万元。

• A．21 200
• B．22 888．8
• C．23 200
• D. 24 000

相对于其他股利政策而言，既可以维持股利的稳定性，又有利于公司灵活掌握资金调配的股利政策是( )。

• A．剩余股利政策
• B．固定股利政策
• C．固定股利支付率政策
• D．低正常股利加额外股利政策

某企业采用融资租赁方式从租赁公司租入一台设备，设备公允价值为500 000元，租期为5年，每年年末等额支付租金，租赁期满设备归企业所有，双方商定采用16%的折现率，则该企业每年末应支付的租金为（　　）元。

• A．100 000
• B．72 705．06
• C．152 000
• D．152 704．39

按照现行规定，与金融资产有关的下列各项交易或事项，不影响当期营业利润的是（　　）。

• A．取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产发生的交易费用
• B．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期末市价上升的收益
• C．可供出售金融资产期末市价暂时性下跌的损失
• D．已确认过减值损失的可供出售债务工具公允价值的上升

甲公司用一项账面余额为500 000．元，累计摊销为200 000元，公允价值为250 000元的无形资产，与丙公司交换的一台账面原始价值为400 000元，累计折旧为180 000元，公允价值为240 000元的设备。甲公司为换入设备发生相关税费15 000元，收到丙公司支付的补价10 000元。在非货币性资产交换不具有商业实质的情况下，甲企业换入该项设备的入账价值为（　　）元。

• A．240 000
• B．250 000
• C．255 000
• D．305 000

下列各项中，通常能够引起资产和所有者权益同时发生变动的是（　　）。

• A．发行债券的公司将可转换公司债券转为资本
• B．董事会提出股票股利分配方案
• C．接受股东投入的货币资金
• D．以盈余公积转增资本

某公司当年实现净利润为100万元，将净利润调节为经营活动现金流量的调整项目分别为：计提固定资产减值准备10万元．计提固定资产折旧20万元，处置固定资产发生净收益3万元，确认交易性金融资产公允价值变动收益5万元，存货、经营性应收项目和经营性应付项目年末比年初分别增加10万元、8万元和6万元。则该公司当年的盈余现金保障倍数为（　　）。

• A．0．90
• B．0．98
• C．1．10
• D．1．62

甲企业计划投资某项目，该项目全部投资均于建设起点一次性投入，建设期为零，经营期为8年，投产后每年产生的现金净流量相等，若该项目的静态投资回收期为5年，则该项目的内含报酬率是（　　）。

• A．9．38%
• B．11．82%
• C．11．36%
• D．12．42%

甲公司2009年1月1日以10 560．42万元购入A公司当日发行的3年期公司债券，划分为持有至到期投资。债券面值为10 000万元，每年付息一次，到期还本，票面利率为6%。采用实际利率法摊销。则甲公司2009年末应确认的投资收益为（　　）万元。

• A．400
• B．422．42
• C．528．02
• D．633．63

资产按照现在购买相同或者相似资产所需要支付的现金或现金等价物的金额计量，采用的是（　　）计量属性。

• A．历史成本
• B．重置成本
• C．可变现净值
• D．公允价值

某外商投资企业银行存款美元账户期初余额为80 000美元，即期汇率为1美元=7．8元人民币，该企业本月10日将其中30 000美元在银行兑换为人民币，银行当日美元买入价为1美元=7．5元人民币，美元卖出价为1美元=7．6元人民币，当日即期汇率为1美元=7．55元人民币。假设本期没有其他涉及美元账户的业务，期末即期汇率为1美元=7．5元人民币。则该企业本期应计入财务费用的汇兑损失为（　　）元。

• A．22 500
• B．24 000
• C．3 300
• D．21 000

甲公司为生产企业，属一般纳税人，共有职工150人，其中生产人员120人，管理人员30人。公司以其生产的每件成本为1 000元的产品作为福利发放给每名职工。假设该产品的不含税售价为1 200元，适用增值税税率17%，不考虑其他相关税费，则下列会计分录中正确的是（　　）。

• A．借：应付职工薪酬 210 600    贷：主营业务收入 180 000    应交税费—应交增值税(销项税额) 30 600    借：主营业务成本 150 000    贷：库存商品 150 000
• B．借：应付职工薪酬 150 000    贷：库存商品 150 000
• C．借：应付职工薪酬 180 600    贷：库存商品 150 000    应交税费——应交增值税(销项税额) 30 600
• D．借：生产成本 120 000    管理费用 30 000    贷：库存商品 150 000

某项目需要固定资产原始投资1000万元，无形资产投资300万元。其中，固定资产原始投资于建设起点一次投入，建设期2年。该项目的固定资产原始投资资金来源于银行借款，该借款的借款期限为2年，年利率为8%，分年付息一次还本。假设项目投资时需要投入营运资金600万元，无形资产于建设期结束时投入。该投资项目建成投产时的投资总额是（　　）万元。

• A．1 900
• B．1 600
• C．2 060
• D．1 980

企业缴纳上月应交未交的增值税时，应借记（　　）科目。

• A．应交税费—应交增值税(转出未交增值税)
• B．应交税费—未交增值税
• C．应交税费—应交增值税(转出多交增值税)
• D．应交税费—应交增值税(已交税金)

甲公司为增值税一般纳税人，2011年初采用自营方式建造一条生产线，建造过程中实际领用工程物资200万元，相应的增值税进项税为34万元。另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为240万元，该产品适用的增值税税率为17%，计税价格为260万元；发生的在建工程人员工资和福利费分别为130万元和18．2万元。假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑除增值税以外的其他税费。该生产线的入账价值为（　　）万元。

• A．588．2
• B．666．4
• C．622．2
• D．582．8

20×6年12月5日，甲公司销售一批商品给乙公司，取得销售收入1 000万元。20×8年2月10日乙公司经甲公司同意后退回了一半商品。假设甲公司20×7年的财务报告在20×8年4月30日批准报出，下列处理中正确的是（　　）。

• A．调减20×6年营业收入500万元
• B．调减20×7年营业收入500万元
• C．调减20×7年年初未分配利润500万元
• D．调减20×8年营业收入500万元

甲公司2×10年利润总额为200万元，适用企业所得税税率为25%，当年发生的会计事项中，会计与税收规定之间存在的差异包括：(1)确认持有至到期国债投资利息收入30万元；(2)持有的交易性金融资产在年末公允价值上升150万元，税法规定资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；(3)计提存货跌价准备70万元。假定甲公司2×10年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2×10年度所得税费用为（　　）万元。

• A．50
• B．77．5
• C．42．5
• D．2．5

甲企业2009年3月初对某生产线进行更新改造，该生产线账面原值为1 000万元，已计提折旧650万元，未计提减值准备。假设固定资产使用寿命8年，按年限平均法计提折旧，改良时被替换资产的账面价值为60万元，发生的可资本化相关支出共计310万元，2009年6月底工程完工。改良后该生产线尚可使用寿命为5年，预计净残值为零，按年数总和法计提折旧。则该企业2009年对该生产线应计提的折旧为（　　）万元。

• A．60
• B．70
• C．131．25
• D．140

甲公司2010年1月1日，发行三年期可转换的公司债券，面值总额为10 000万元，每年12月31日付息，到期一次还本，实际收款10 200万元，债券票面年利率为4%，债券发行时二级市场与之类似的没有附带转换权的债券的市场利率为6%，债券发行1年后可按照债券的账面价值转换为普通股股票。

则该项债券在初始确认时的负债成份和权益成份的金额分别为（　　）。

• A．8 731．84万元和1 468．26万元
• B．9 465．20万元和734．80万元
• C．10 000．04万元和199．96万元
• D．9 959．2万元和240．8万元

某公司普通股当前市价为每股20元，拟按当前市价增发新股200万股，预计筹资费用率为5%，本年每股发放股利2．5元，以后每年股利增长率为5%，则该公司本次增发普通股的资金成本为（　　）。

• A．10．53%
• B．12．36%
• C．18．82%
• D．18．16%

假定某企业每月现金需要量为6 000元，现金和有价证券的转换成本为30元，有价证券的年利率为12%，则该企业最佳现金持有量为（　　）元。

• A．30
• B．6 000
• C．3 000
• D．60