2015年注册税务师真题及答案(税法一)

(6)甲企业6月份应缴增值税()万元。

(5)?关于甲企业研发中心将已使用过的一台设备移送用于企业在建工程的税务处理，下列说法正确的有()。

(4)甲企业6月份销项税额为()万元。

(3)关于甲企业5月份经营业务的税务处理，下列说法正确的有()。

(2)甲企业5月份应缴增值税()万元。

甲企业为自营出口的生产企业，增值税一般纳税人，2015年5月和6月生产经营如下，5月份经营情况：(1)内销货物销售如下：单位：万元销售方式 合同总价款 本月应收货款 本月实收价款直接收款 351 351 351分期收款 585 234 175.50预收货款 936 187.20(定金) 187.20注：以上价款均为含税价，以预收货款销售的方式销售的货物尚未发出。(2)进料加工保税料件关税完税价格折合人民币800万，进料加工出口货物离岸价格折合人民币1425万元。(3)甲企业物资中心，为乙企业提供仓储服务，取得不含税收入400万元，发生仓储保管支出120万元。(4)外购原材料、燃料以及动力，取得增值税专用发票，注明金额为800万元，增值税税额为136万元，职工食堂及浴室耗用其中的2%。(5)甲企业与丙企业签订投资协议，接受丙企业以自产设备对甲企业进行投资，丙企业开具增值税专用发票，注明金额为200万元，税额为34万元。6月份经营情况：(1)内销货物1000件，每件不含税价格为0.4万元，出口货物取得收入折合人民币600万元。(2)国内购进某种原材料，取得增值税专用发票，注明金额264.71万元，增值税45万元。(3)甲企业研发中心将已使用过的设备一台用于企业在建工程，该设备原值80万元，已提折旧26万元，取得不含税公允价格为48万元，该设备购进时已抵扣过进项税13.6万元。(4)将与内销货物相同的自产产品400件用于本企业招待所，货物已移送。已知：增值税税税率为17%,退税率为13%，城市维护建设税为7%，教育费附加征收率为3%，(不考虑地方教育附加)，进料加工保税进口料件采用实耗法确定计税依据，计划分配率60%，当月取得的相关凭证符合税法规定，并在当月认证抵扣。提示：每一步骤计算以万元为单位，结果保留小数点后两位。(1)关于甲企业上述业务的税务处理，下列说法正确的是()。

(6)?甲酒厂10月应向税务机关申报缴纳增值税()万元。

(4)下列关于甲酒厂将自产白酒与某企业换取原材料的税务处理表述中，不正确的有()。

(5)甲酒厂10月应向税务机关申报缴纳消费税()万元。

(2)甲酒厂采取分期收款方式销售白酒本月应缴纳消费税()万元。

甲酒厂系增值税一般纳税人，主要经营白酒的生产和销售，2014年10月发生以下经济业务：(1)进口一辆小汽车，海关审定的关税完税价格为36万元，关税税率25%，缴纳进口环节税金取得完税凭证后将小汽车运回企业，将其作为固定资产供管理部门业务接待使用。(2)向某商场销售自产白酒80吨，开具普通发票，取得含税收入234万元，另收取包装物押金58.5万元。(3)采取分期收款方式向某单位销售自产白酒20吨，合同规定不含税销售额共计50万元，本月收取60%的货款，其余货款于下月10日收取，由于该单位资金紧张，甲酒厂本月实际取得价税合计金额23.4万元。(4)将自产的10吨白酒与某企业换取原材料一批，取得对方开具的增值税专用发票上注明价款25万元、增值税4.25万元。已知该批白酒的实际生产成本为1.2万元/吨，最低不含税销售价格为2.2万元/吨，平均不含税销售价格为2.5万元/吨，最高不含税销售价格为3万元/吨。(5)生产一种新型白酒1吨，将其全部赠送给关联企业，已知该种白酒没有同类产品的销售价格，生产成本为1.5万元。其他相关资料：小汽车的消费税税率为9%;白酒的消费税税率为20%加0.5元/斤，成本利润率为10%。要求：根据上述资料，回答下列问题。(1)甲酒厂进口业务应缴纳进口消费税()万元。

(3)甲酒厂赠送给关联企业的新型白酒应缴纳消费税()万元。

(2)第(3)项业务应计提销项税额()万元。

(4)甲公司当月应纳增值税()万元。

(3)甲公司当月准予从销项税额中抵扣的进项税额()万元。

甲技术开发咨询公司为增值税一般纳税人，2015年4月发生下列业务。(1)为我国境内乙企业(小规模纳税人)提供产品研发服务并提供咨询业务，取得研发服务收入30万元，咨询收入10万元，发生业务支出7.2万元。(2)为我国境内丙公司提供技术项目论证服务，开具增值税专用发票，注明金额120万元。(3)向我国境内丁企业转让一项专利，取得技术转让收入240万元，技术咨询收入60万元，已履行相关备案手续，另转让与专利技术配套使用的设备一台并收取技术服务费，开具增值税专用发票，注明设备金额50万元，技术服务费20万元。(4)购进电脑及办公用品，取得增值税专用发票，注明金额为100万元，支付运费，取得货物运输业增值税专用发票，注明金额为1万元。当月取得的相关凭证符合税法规定，并在当月认证抵扣。根据上述资料，回答下列问题。(1)第(1)和(2)项业务应计提的销项税额为()万元。

(3)当月丙批发企业应缴增值税()万元。

(4)当月丙批发企业应缴消费税()万元。

(2)当月甲卷烟厂应缴消费税()万元。(不含代收代缴消费税)

甲企业为卷烟企业，主要生产A类卷烟，乙企业为烟丝生产企业，丙企业为卷烟批发企业，三者均为增值税一般纳税人，2015年发生下列经营业务：(1)甲卷烟厂将账面成本为57.52万元的烟叶委托乙企业加工成烟丝，乙企业开具增值税专用发票注明加工费和辅助材料分别是1万元和0.3万元，乙企业无这种烟丝售价，已履行了代收代缴消费税义务，甲卷烟厂委托某运输公司将烟丝运回，取得货物运输业增值税专用发票，注明金额为0.15万元。甲卷烟厂期初无库存烟丝。(2)甲卷烟厂将委托加工收回的烟丝25%对外销售，开具增值税专用发票，注明金额为30万元，剩余烟丝用于生产A类卷烟。(3)甲卷烟厂将80箱A类卷烟销售给丙批发企业，开具增值税专用发票，注明金额为200万元，将2箱A类卷烟无偿赠送给客户。(4)丙批发企业将30箱A类卷烟批发给二级批发商，开具增值税专用发票，注明金额为80万元，将30箱A类卷烟批发给零售商，注明金额为150万元。当月取得增值税专用发票均符合税法规定，并在当月认证抵扣。提示：题中A类卷烟均为标准箱，每一步骤计算结果以万元为单位，均保留小数点后两位。(1)当月甲卷烟厂应缴增值税()万元。

下列属于增值税征税范围的有()。

下列税种既有比例税率，又有定额税率的有(　　)。

下列属于消费税征税范围的有()。

下列税收文件属于税收法律的有()。

避免国际重复征税的基本方法有()。

增值税一般纳税人由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核，允许继续抵扣进项税额，其客观原因包括()。

关于税法属于义务性法规的说法,正确的有()。

根据营业税的有关规定，下列收入应征收营业税的有()。

下列属于资源税征税范围的有()。

下列关于关税完税价格的说法，正确的有()。

下列业务属于增值税混合销售，应一并征收增值税的有()。

关于消费税计税依据的说法，正确的有()。

“营改增”试点的一般纳税人发生下列业务，可以选择按照简易方法计税的有()。

关于车辆购置税的说法，正确的有()。

甲地板生产企业为增值税一般纳税人，2015年3月将外购成本为260万元的未经涂饰的地板委托乙企业加工成漆饰地板，取得增值税专用发票，注明加工费25万元，当月委托加工收回的漆木地板70%已经销售，开具增值税专用发票，注明金额350万元，对于上述业务的税务处理，下列说法正确的有()。

关于增值税减免税规定的说法，正确的有()。

关于消费税征收范围的说法，正确的有()。

关于教育费附加的说法，正确的有()。

根据营业税的有关规定，下列行为免征营业税的有()。

下列服务免征增值税的有()。

我国现行税收制度中，没有采用的税率形式有()。

根据现行税收征管法规定，下列权利属于税务机关权利的有()。

根据“营改增”的有关规定，下列属于视同提供应税服务的有()

某工业企业为增值税一般纳税人，2015年3月仓库出库情况如下：基建时领用外购材料用于在建工程，成本6.56万元(含运费0.6万元)，食堂领用外购的农产品(未纳入农产品核定试点范围)，成本5万元，生产车间领用原材料用于生产，成本50万元，厂部领用原外购货物用于工厂子弟小学，成本2万元，上述领用的外购材料均已抵扣进项税额，关于上述情况的税务处理，下列做法正确的有()。

关于增值税税收优惠政策的说法，正确的有()。

关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的有()。

下列关于煤炭资源税的说法，正确的有()。

根据增值税出口退(免)税政策的规定，下列出口货物仅适用免税的范围的有()。

关于车辆购置税申报和缴纳的说法，正确的有()。

关于营业税的说法，正确的有()。

甲贸易公司为增值税一般纳税人，2015年4月以不含税价格为15万元的玉米与乙公司不含税价格为8万元的罐头进行交换，差价款由乙公司以银行存款支付，双方均向对方开具增值税专用发票，假定当月取得的相关票据均符合税法规定，并在当月抵扣进项税，甲贸易公司当月应缴纳增值税()万元。

达成协议，按照冰箱销售额的15%收取返还收入，2014年3月商场销售冰箱取得含增值税销售额20000元，则下列说法正确的是( )。

税收实质课税原则的意义是()。

某筷子生产企业为增值税一般纳税人。2012年2月取得不含税销售额如下：销售烫花木制筷子15万元;销售竹制筷子18万元：销售木制一次性筷子12万元。另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金0.23万元，该押金于2011年12月收取。该企业当月应纳消费税()万元。

关于税收实体法制建设的说法，正确的是()。

某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2015年4月从境外进口一批香水精，海关核定的关税完税价格是35万元，进口关税税率是25%，当月该企业领用其中的60%连续生产化妆品，领用其中的10%连续生产护肤品。剩余30%留存仓库，期初库存为零，当月该企业上述业务可以抵扣的外购应税消费品已纳税额为()万元。

下列属于资源税征收范围的是()。

某白酒厂为增值税一般纳税人，2015年2月销售粮食白酒，开具增值税专用发票，注明金额为20万元，另收取包装物租金1万元，包装物押金2万元，没收白酒逾期包装物押金1.5万元。该白酒厂当月增值税销项税额()万元。

2015年3月，某工业企业转让土地使用权，取得收入9000万元，该土地于2001年购进，购进时买价2000万元，缴纳契税200万元，印花税1万元。该企业转让土地使用权应纳营业税()万元。

关于税收协定的说法，错误的是()。

关于营业税征收范围的说法，正确的是()。

下列出租行为属于增值税征收范围的是()。

某食品厂为增值税一般纳税人，2015年2月从农民手中购进小麦，买价5万元，支付运费，取得货物运输业增值税专用发票，注明金额为0.6万元。本月销售黄豆等制品，取得不含税销售额20万元，假定当月取得的相关票据均符合税法规定并在当月抵扣进项税，该厂当月应纳增值税()万元。

某企业为增值税一般纳税人，2015年1月销售自己使用过的电子设备，取得含税收入14万元，该设备于2011年购进，原值30万元，已提折旧19万元，购进时已抵扣进项税额。该企业当月应缴纳增值税()万元。

某软件开发企业为增值税一般纳税人，2015年4月销售自产软件产品取得不含税收入300万元，购进办公用品，取得增值税专用发票，注明金额152.94万元，本月领用其中40%，该软件开发企业当月实际缴纳的增值税()万元。

关于超额累进税率的特点，说法正确的是()。

某货运企业为增值税一般纳税人，增值税业务均选用按照一般计税方法计算缴纳增值税，2015年3月提供运输服务，取得不含税收入70万元，提供仓储服务，取得不含税收入15万元，出租停车场取得租金16万元。当月购进管理用备件和办公用品，取得增值税专用发票，注明金额为12万元，支付运输工具修理费，取得增值税专用发票，注明金额为20万元，假定当月取得的票据均符合税法规定并在当月抵扣进项税，该货运企业当月应缴纳增值税()万元。

关于资源税纳税地点的说法，正确的是()。

2015年3月，某贸易公司进口一批红酒，成交价格为200万元人民币，关税税率为14%货物运输率为2%，进口货物的保险费无法确定，该贸易公司应缴纳关税()万元。

关于消费税纳税地点的说法，正确的是()。

下列属于进口关税完税价格组成部分的是()。

下列属于消费税征税范围的是()。

2015年4月，某娱乐城业务收入包括KTV收入25万元，销售干果、小食品以及鲜花等商品取得收入6万元。业务支出11.5万元，该娱乐城当月应纳营业税()万元。(娱乐业营业税税率为20%)

2015年7月，某4S店从汽车制造厂购进50辆小汽车，取得增值税专用发票，注明金额为15.6万元/辆，当月销售5辆，不含税售价为18万元/辆，1辆留作公司自用，18辆汽车抵偿财务公司借款本金及利息，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格是15万元/辆，该4S店当月应纳车辆购置税()万元。

某建筑公司为甲企业建造一幢厂房，签订建筑工程合同，注明工程价款6500万元，其中包括为甲企业代购的建筑材料金额2100万元，另取得优质工程费60万元，该建筑公司上述业务应纳营业税()万元。

某生产企业为增值税小规模纳税人，2015年5月销售商品取得收入40000元，购进生产用原材料支付价款5000元，购进税控收款机，取得增值税普通发票，注明价税合计5850元，该企业应纳增值税()元。

某商场为增值税一般纳税人，2015年5月珠宝首饰发生下列业务：零售铂金首饰取得收入12.87万元,将金银首饰与镀金首饰组成配套首饰盒销售，取得收入21.06万元，其中金银首饰18.72万元，镀金首饰2.34万元，该商场当月应缴消费税()万元。

某煤矿开采企业为增值税一般纳税人，2015年12月销售原煤30万吨，开具增值税专用发票，注明金额9000万元，另外领用原煤5万吨，用于企业冬季取暖，该企业同类原煤的最高售价是600元/吨，平均售价310元/吨，以上价格均不含增值税，该企业当月应纳资源税()万元。(当地规定煤矿的资源税税率为10%)

某铁矿开采企业为增值税一般纳税人，2015年9月开采铁矿石原矿30万吨，其中销售10万吨，另外销售铁矿石精矿2万吨，该企业当月应纳资源税()万元。(铁矿石资源税税率为15元/吨，选矿比为1:4)

纳税人或扣缴义务人在纳税期限内如果没有应纳税款的，仍需要按规定办理纳税申报。关于增值税进项税额抵扣的说法，正确的是()。

关于纳税人权利与义务的说法，错误的是()。

某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2015年7月销售白酒2吨，取得不含税收入20000元，另收取包装物押金1170元，品牌使用费2340元，该白酒生产企业当月应纳消费税()元。

某铝合金生产企业为增值税一般纳税人，2015年6月销售一批自产铝合金材料，根据合同规定，该企业负责将其加工成门窗并安装。铝合金材料不含税价款200万元，加工费不含税价款30万元，另收取安装费4万元，该企业当月销项税额为()万元。

关于增值税一般纳税人纳税辅导期的说法，正确的是()。

某管道运输企业为增值税一般纳税人，2015年4月取得管道运输不含税收入100万元，当月购进材料，取得增值税专用发票，注明金额40万元，假定当月取得的相关票据均符合税法规定并在当月抵扣进项税，该企业当月实际缴纳增值税()万元。

加油站的检测用油(回罐油)准予从成品油销售数量中扣除，并不是按照使用数量计税。下列属于城建税计税依据的是()。

下列车辆需要缴纳车辆购置税的是()。

2015年4月，某交通运输企业购入5辆A型国产小汽车，价格为20万元/辆，交由管理部门使用，购入50辆电动大客车，价格为98万元/辆，用于城市公共交通运输。以上价格均不含增值税。该交通运输企业具有县以上交通运输主管部门出具的城市公交企业和公共汽电车辆认定证明，该交通运输企业应纳车辆购置税()万元。

关于增值税计税依据的说法，错误的是()。

某原油开采企业为增值税一般纳税人，2015年3月开采原油10万吨，当月销售6万吨，取得不含税收入24000万元，3万吨用于继续加工为成品油，1万吨用于加热、修井。该企业当月应纳资源税()万元。(原油资源税税率为6%)