审计类模拟试卷2

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某会计师事务所注册会计师刘闪、张常已于2009年2月26日完成对远大股份有限公司2008年度会计报表的外勤审计工作，现在正在草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于2009年3月15日提交。在复核审计工作底稿时，他们发现远大股份有限公司在2008年的9月份，对存货计价方法作了变动，由原来的后进先出法改为先进先出法。会计方法的变动及对会计报表的影响已在报表附注中做了披露，其他情况正常。要求：如远大股份有限公司在作此项会计方法变更时，正处于通货紧缩时期，则审计人员应出具何种类型的审计报告?为什么?请替刘闪、张常出具一份完整的审计报告。
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审计人员审查某公司材料采购业务时：发现一笔业务的处理如下：从外地购入钢材60000公斤，价款240000元，运杂费6000元。财会部门将买价计入钢材成本，运杂费计人管理费用。钢材入库后仓库转来入库验收单，发现钢材短缺50公斤，查明属于运输途中的定额内损耗。要求：对该公司的这笔材料采购业务提出审计意见，并对错误进行调整。
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简述审计风险要素及其模型，其意义为何?
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预测性财务信息的审核不属于注册会计师的审计业务。（）
- A．正确
- B．错误
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被审计单位将无形资产的摊销均应记人“管理费用"账户，并直接冲减无形资产的账面余额，注册会计师建议其进行调整并单独计人到累计摊销科目。（）
- A．正确
- B．错误
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审计具有哪些基本职能?各职能之间存在何种联系?
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将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对是注册会计师检查所有销货业务已登记人账常用的交易实质性测试程序。（）
- A．正确
- B．错误
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我国注册会计师的法定审计业务中，包括办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告。这类业务中包括合同遵循情况的审计业务和清算报表审计业务。（）
- A．正确
- B．错误
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注册会计师审计独立于政府、任何企业和经济组织。（）
- A．正确
- B．错误
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合规性审计的结果通常报送给被审计单位管理层或外部特定使用者。（）
- A．正确
- B．错误
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无论是注册会计师审计，还是内部审计，在进行财务审计时所遵循的审计标准、所运用的方法和所检查的内容均具有一致性。（）
- A．正确
- B．错误
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只有对简要财务报表所依据的财务报表发表了审计意见，注册会计师才可对简要财务报表出具审计报告。（）
- A．正确
- B．错误
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与鉴证客户存在专业服务收费以外的间接经济利益或直接经济利益一定会对独立性产生威胁。（）
- A．正确
- B．错误
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按照《独立审计准则》的规定，注册会计师审计意见所包含的内容包括（）。
- A．企业所采用的会计处理方法前后各期应当保持一致
- B．会计报表是否符合国家颁布的《企业会计准则》和相关会计制度的规定
- C．会计报表在所有重大方面是否公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
- D．凡是变更重要会计处理方法的，注册会计师均应在审计报告中披露
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在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不得修改或增加审计工作底稿。（）
- A．正确
- B．错误
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按审计内容和目的分类，可以分为（）。
- A．财政财务审计
- B．财经法纪审计
- C．经济效益审计
- D．经济预告审计
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在识别和评估公司因舞弊导致的财务报表重大错报风险时，下列做法正确的有（）。
- A．考虑是否存在舞弊风险因素
- B．考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系
- C．考虑客户承接或续约过程中获取的信息
- D．询问管理层针对舞弊风险设计的内部控制
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下列有关政府审计和独立审计的说法不恰当的包括（）。
- A．政府审计和独立审计一样，都是对被审计单位会计报表的合法性和公允性进行审计，发表意见
- B．由于政府审计和独立审计所依据的标准不同，政府审计和独立审计最终的结论产生重大差异
- C．由于政府审计和独立审计性质的不同，政府审计和独立审计最终的结论产生重大差异
- D．由于政府审计和独立审计独立性要求的不同，政府审计和独立审计最终的结论产生重大差异
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以下有关审计方法的表述中，正确的有（）。
- A．风险导向审计是以重大错报风险的识别、评估与应对为重心
- B．风险导向审计是以审计风险的防止或发现并纠正为重心
- C．制度基础审计是以内部控制为基础的抽样审计为重心
- D．账项基础审计是以发现和防止资产负债表错弊为重心
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我国注册会计师对财务报表实施审计的目标是，通过执行审计工作，对财务报表的（）方面发表审计意见。
- A．财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制
- B．财务报表是否按照财政部颁布的企业会计准则的和会计制度的规定编制
- C．财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
- D．财务报表是否在所有方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
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注册会计师从事的下列工作中，属于审计业务的有（）。
- A．根据借款合同，出具合同遵守情况的审计报告
- B．参与企业破产清算审计，出具清算审计报告
- C．审查企业内部控制制度，提出管理建议书
- D．参与企业合并事宜，编制企业合并财务报表
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下列有关财务报表审计和审阅业务的表述中，正确的有（）。
- A．审计对财务报表是否存在重大错报提供合理保证，审阅提供有限保证
- B．审计以积极方式表示结论，审阅以消极方式表示结论
- C．审计使用的程序比审阅要多
- D．函证和分析程序是审计和审阅中都应当使用的程序
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下列各项中，违反审计独立性原则的有（）。
- A．某会计师事务所接受委托，为同一企业提供内部控制设计和财务报表审计服务
- B．被审计单位拖欠会计师事务所大额审计费用
- C．某会计师事务所的合伙人担任被审计单位的董事
- D．某会计师事务所20%的业务收入来自某一被审计单位
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注册会计师确定长期投资是否已在资产负债表上恰当披露时，应当（）。
- A．检查资产负债表上长期投资项目的数额与审定数是否相符
- B．检查长期投资超过其净资产的50％时，是否已在附注中恰当披露
- C．盘点股票、债券数量，并审查其账实是否相符
- D．检查一年内到期的长期债权投资项目的数额是否列入流动资产
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存货盘点中的遗漏影响以下（）高估或低估。
- A．存货
- B．应收账款
- C．主营业务收入
- D．主营业务成本
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注册会计师审计是一种委托审计，中天恒信会计师事务所接到如下业务委托意向，如果未超出其专业胜任能力，该所可以接受的审计委托为（）。
- A．北京市朝阳区法院拟对A案件进行司法鉴定审计
- B．亚足联拟对四国女足邀请赛经费使用进行审计
- C．审计署在对教育经费使用中拟聘请中天恒信事务所进行审计
- D．W公司的小股东代理律师拟聘请事务所对W公司经其他事务所审计的报表再次进行审计，以保障小股东的利益
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下列控制活动中，属于经营业绩评价方面的有（）。
- A．由内部审计部门定期对内部控制的设计和执行效果进行评价
- B．定期与客户对账并对发现的差异进行调查
- C．对照预算、预测和前期实际结果，对公司的业绩复核和评价
- D．综合分析财务数据和经营数据之间的内在关系
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为了获取有效的审计证据，应当实施的风险评估程序有（）。
- A．观察经营场所
- B．追踪交易通过与财务报告相关的信息系统的过程
- C．计算内部控制生成和记录
- D．询问公司有关人员
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内部控制制度按建立的目的分类，分为（）。
- A．保护财产物资的内部控制制度
- B．确保会计资料可靠性的内部控制制度
- C．确保会计资料正确性的内部控制制度
- D．保证经济活动合法性、效益性的内部控制制度
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审计依据按审计目标进行分类，可以分为（）。
- A．评价内部控制制度健全性、有效性的审计依据
- B．评价财务收支合法合规性的审计依据
- C．评价审计结论可靠性的审计依据
- D．评价经营活动效益性的审计依据
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为了充分体现审计的属性，在审计机构设置和审计的工作过程中，必须遵循（）原则。
- A．思想独立
- B．机构独立
- C．精神独立
- D．经济独立
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注册会计师执行的验资业务包括（）。
- A．投人资本验证
- B．增加资本验证
- C．减少资本验证
- D．转让资本验证
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审计机关对预算外资金进行审计监督的主要内容，包括（）。
- A．预算外资金来源情况
- B．预算外资金项目设立情况
- C．预算外资金管理情况
- D．预算外资金使用情况
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收集审计证据的途径很多，常见的有（）。
- A．实地清查
- B．观察
- C．查询和分析
- D．审阅和复核
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审计人员在审查长期借款的计价时，应查明借款的性质，按（）记账。
- A．实际发生额
- B．借款本息
- C．借款的一定比例
- D．借款及折扣
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美国民间审计准则中的报告准则第一条指出：“审计报告应说明本期会计报表是否按照一般（）编制。”
- A．公认的审计准则
- B．已颁布的审计依据
- C．已验证的审计证据
- D．公认的会计准则
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根据审计风险的概念，以下属于审计风险定义的情形的是（）。
- A．由于没有完全遵循审计准则，形成了错误的结论，提出了错误的意见
- B．财务报表实际上存在重大错报，审计人员发表了无保留意见
- C．完全遵守了审计准则，却出具错误审计意见的可能性
- D．审计人员遵循了审计准则，发表的意见符合被审计单位的实际情况
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审计证据的数量要达到能“胜过合理的怀疑”这一程度，即指审计证据的（）。
- A．可信性
- B．充分性
- C．重要性
- D．真实性
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审计人员根据（）提出审计意见，作出审计结论，才能令人信服，取信于社会公众。
- A．审计目标
- B．审计证据
- C．审计准则
- D．审计任务
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对审计中的重大问题，一般应采用（）。
- A．详查法
- B．抽查法
- C．逆查法
- D．顺查法
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为了核实存货实有数额的正确性，不但要通过盘点确定存货的数量，而且还要审查存货的收入、发出和结存的（）。
- A．计价
- B．数量
- C．质量
- D．制度
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注册会计师实施的下列审计程序中，不属于风险评估程序的有（）。
- A．将被审计单位的应收账款周转率与同行业其他企业相比较，观察其是否异常
- B．了解被审计单位月末与客户核对应收账款余额的程序
- C．以被审计单位的名义向欠款单位函证应收账款的期末余额
- D．了解被审计单位赊销信用批准政策
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在应收账款审计过程中，审计人员实施了如下审计程序：(1)应收账款账龄分析；(2)与管理层讨论可能的重大坏账损失。其目的是（）。
- A．确定资产负债表日应收账款余额是否正确
- B．可收回应收账款是否得到恰当表述和揭示
- C．资产负债表日所有重大应收账款金额是否正确
- D．应收账款的可收回性
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下列有关审计档案的表述中不正确的是（）。
- A．对于已经被取代的审计工作底稿草稿以及重复的文件记录不属于审计档案中应保存的工作底稿
- B．审计准则规定，审计工作底稿的保存期限必须是自审计报告日起保存10年
- C．在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不得在规定的保存期届满前删除或废弃审计工作底稿
- D．一般情况下，在审计报告归档之后不需要对审计工作底稿进行修改或增加
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实质性程序的下列表述中不恰当的是（）。
- A．细节测试是对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报
- B．实质性分析程序从技术特征上讲仍然是分析程序，主要是通过研究数据间关系评价信息，只是将该技术方法用作实质性程序，即用以识别各类交易、账户余额、列报及相关认定是否存在错报
- C．细节测试适用于对各类交易、账户余额、列报认定的测试，尤其是对存在或发生、计价认定的测试；对在一段时期内存在可预期关系的大量交易，注册会计师可以考虑实施实质性分析程序
- D．注册会计师需要根据不同的认定层次的重大错报风险，设计有针对性的细节测试；针对完整性认定设计细节测试时，注册会计师应当选择包含在财务报表金额中的项目，并获取相关审计证据
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为保证审计工作的质量，会计师事务所的业务部门负责人对正在对本所2009年初完成的会计报表审计业务进行质量检查。在检查中，发现ABC公司拥有的固定资产不仅数量庞大、种类繁多，且预计使用年限长短不一，但其中大额固定资产的总量仅仅占全部固定资产总量的10%。为了从总体上确定ABC公司2008年度计提的固定资产折旧额是否存在重大错报或漏报，注册会计师周某打算实施适当的实质性测试程序。为实现这一目标，最不适当的程序是（）。
- A．适当估计各项固定资产的平均可使用年限，选择适中的折旧率，乘以全部固定资产的原值，与累计折旧项目的余额进行比较
- B．索取全部大额固定资产的账面原值、已使用年限、折旧方法及折旧率的全部资料逐一进行复核后，将折旧额与会计报表相关项目进行比较
- C．按照预计使用年限将固定资产进行适当分类，指定不同的助理人员对每类固定资产折旧计提进行复核，加计后与会计报表项目比较
- D．对固定资产进行适当分层，运用抽样方法估计每层固定资产本期应计提折旧额，将各层估计额进行加总后与本期计提的折旧额进行比较
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有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，注册会计师不能认同的是（）。
- A．信赖不足风险与误拒风险会降低审计效率
- B．信赖过度风险与误受风险会影响审计效果
- C．非抽样风险对审计工作的效率和效果都有影响
- D．审计抽样只与审计风险中的检查风险相关
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在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（）。
- A．公司连续编号的采购订单
- B．公司编制的成本分配计算表
- C．公司提供的银行对账单
- D．公司管理层提供的声明书
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注册会计师在执行有关存货审计的过程中，做出以下关于存货认定的审计程序，其中正确的是（）。
- A．对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“权利”认定的重要程序
- B．从单据人手检查与账上是否一致是对存货“所有权”认定的程序
- C．存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目
- D．计算账面上存货的数量、价格和金额是对存货计价正确性的认定
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注册会计师与政府审计部门如对同一审计事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的下列各项原因中最主要的是（）。
- A．审计的方式不同
- B．审计的性质不同
- C．审计的独立性不同
- D．审计的依据不同
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如果被审计单位没有对发生的固定资产毁损、报废等情况进行账务处理，将导致其固定资产账户记录违反（）认定。
- A．估价与分摊
- B．权利与义务
- C．完整性
- D．存在或发生
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注册会计师执行的下列业务中不属于鉴证业务的是（）。
- A．验资
- B．财务报表审阅
- C．对财务报表信息执行商定程序
- D．预测性财务信息审核
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从独立性的观点来考虑，在我国审计监督体系中，政府审计（）。
- A．仅与被审计单位独立，不与审计委托者独立
- B．仅与审计委托者独立，不与被审计单位独立
- C．与审计委托者和被审计单位均不独立
- D．与审计委托者及被审计单位均独立
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如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（）。
- A．以或有收费形式收取审计费用
- B．对该报表发表非标准无保留意见
- C．将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组
- D．拒绝承接业务或解除业务约定
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