公选专业科目审计类历年真题

某会计师事务所注册会计师张明、刘亮已于2010年2月26日完成对远大股份有限公司2009年度会计报表的外勤审计工作，现在正在草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于2010年3月15日提交。在复核审计工作底稿时，他们发现远大股份有限公司在2009年的9月份，对存货计价方法作了变动，由原来的后进先出法改为先进先出法。会计方法的变动及对会计报表的影响已在报表附注中做了披露，其他情况正常。　　要求：如远大股份有限公司在作此项会计方法变更时，正处于通货紧缩时期，则审计人员应出具何种类型的审计报告?为什么?请替张明、刘亮出具一份完整的审计报告。

审计人员审查某公司材料采购业务时，发现一笔业务的处理如下：从外地购入钢材60000公斤，价款240000元，运杂费6000元。财会部门将买价计入钢材成本，运杂费计入管理费用。钢材入库后仓库转来入库验收单，发现钢材短缺50公斤，查明属于运输途中的定额内损耗。 要求：对该公司的这笔材料采购业务提出审计意见，并对错误进行调整。

简述审计风险要素及其模型，并简述其意义。

审计具有哪些基本职能?各职能之间存在何种联系?

在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不得修改或增加审计工作底稿。 ( )

• 正确
• 错误

无论是注册会计师审计，还是内部审计，在进行财务审计时所遵循的审计标准、所运用的方法和所检查的内容均具有一致性。 ( )

• 正确
• 错误

预测性财务信息的审核不属于注册会计师的审计业务。 ( )

• 正确
• 错误

被审计单位将无形资产的摊销均记入“管理费用”账户，并直接冲减无形资产的账面余额，注册会计师建议其进行调整并单独计入到累计摊销科目。 ( )

• 正确
• 错误

将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对是注册会计师检查所有销货业务已登记入账常用的交易实质性测试程序。 ( )

• 正确
• 错误

与鉴证客户存在专业服务收费以外的间接经济利益或直接经济利益一定会对独立性产生威胁。 ( )

• 正确
• 错误

实施控制测试与了解内部控制所采用的审计程序大体相同，主要区别在于了解内部控制所采用的审计程序中通常不包括重新执行。 ( )

• 正确
• 错误

我国注册会计师的法定审计业务中，包括办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告。这类业务中包括合同遵循情况的审计业务和清算报表审计业务。 ( )

• 正确
• 错误

在财务报表报出后，如果知悉在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应当在下一期财务报表审计中实施补充审计程序。 ( )

• 正确
• 错误

为了充分体现审计的属性，在审计机构设置和审计的工作过程中，必须遵循( )原则。

• A．思想独立
• B．机构独立
• C．精神独立
• D．经济独立

在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要水平，审计风险将增加。 ( )

• 正确
• 错误

审计机关对预算外资金进行审计监督的主要内容，包括( )。

• A．预算外资金来源情况
• B．预算外资金项目设立情况
• C．预算外资金管理情况
• D．预算外资金使用情况

收集审计证据的途径很多，常见的有( )。

• A．实地清查
• B．观察
• C．查询和分析
• D．审阅和复核

以下有关审计方法的表述中，正确的有( )。

• A．风险导向审计是以重大错报风险的识别、评估与应对为重心
• B．风险导向审计是以审计风险的防止或发现并纠正为重心
• C．制度基础审计是以内部控制为基础的抽样审计为重心
• D．账项基础审计是以发现和防止资产负债表错弊为重心

下列有关财务报表审计和审阅业务的表述中，正确的有( )。

• A．审计对财务报表是否存在重大错报提供合理保证，审阅提供有限保证
• B．审计以积极方式表示结论，审阅以消极方式表示结论
• C．审计使用的程序比审阅要多
• D．函证和分析程序是审计和审阅中都应当使用的程序

下列各项中，违反审计独立性原则的有( )。

• A．某会计师事务所接受委托，为同一企业提供内部控制设计和财务报表审计服务
• B．被审计单位拖欠会计师事务所大额审计费用
• C．某会计师事务所的合伙人担任被审计单位的董事
• D．某会计师事务所20％的业务收入来自某一被审计单位

在识别和评估公司因舞弊导致的财务报表重大错报风险时，下列做法正确的有( )。

• A．考虑是否存在舞弊风险因素
• B．考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系
• C．考虑客户承接或续约过程中获取的信息
• D．询问管理层针对舞弊风险设计的内部控制

下列有关政府审计和独立审计的说法不恰当的包括( )。

• A．政府审计和独立审计一样，都是对被审计单位会计报表的合法性和公允性进行审计，发表意见
• B．由于政府审计和独立审计所依据的标准不同，政府审计和独立审计最终的结论产生重大差异
• C．由于政府审计和独立审计性质的不同，政府审计和独立审计最终的结论产生重大差异
• D．由于政府审计和独立审计独立性要求的不同，政府审计和独立审计最终的结论产生重大差异

按照《独立审计准则》的规定，注册会计师审计意见所包含的内容包括( )。

• A．企业所采用的会计处理方法前后各期应当保持一致
• B．会计报表是否符合国家颁布的《企业会计准则》和相关会计制度的规定
• C．会计报表在所有重大方面是否公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
• D．凡是变更重要会计处理方法的，注册会计师均应在审计报告中披露

为了获取有效的审计证据，应当实施的风险评估程序有( )。

• A．观察经营场所
• B．追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程
• C．检查文件、记录和内部控制手册
• D．询问公司有关人员

注册会计师审计是一种委托审计，中天恒信会计师事务所接到如下业务委托意向，如果未超出其专业胜任能力，该所可以接受的审计委托为( )。

• A．北京市朝阳区法院拟对A案件进行司法鉴定审计
• B．亚足联拟对四国女足邀请赛经费使用进行审计
• C．审计署在对教育经费使用中拟聘请中天恒信事务所进行审计
• D．w公司的小股东代理律师拟聘请事务所对W公司经其他事务所审计的报表再次进行审计，以保障小股东的利益

内部控制制度按建立的目的分类，分为( )。

• A．保护财产物资的内部控制制度
• B．确保会计资料可靠性的内部控制制度
• C．确保会计资料正确性的内部控制制度
• D．保证经济活动合法性、效益性的内部控制制度

审计依据按审计目标进行分类，可以分为( )。

• A．评价内部控制制度健全性、有效性的审计依据
• B．评价财务收支合法合规性的审计依据
• C．评价审计结论可靠性的审计依据
• D．评价经营活动效益性的审计依据

下列控制活动中，属于经营业绩评价方面的有( )。

• A．由内部审计部门定期对内部控制的设计和执行效果进行评价
• B．定期与客户对账并对发现的差异进行调查
• C．对照预算、预测和前期实际结果，对公司的业绩复核和评价
• D．综合分析财务数据和经营数据之间的内在关系

对于会计差错更正，应在会计报表附注中披露的内容有( )。

• A．前期差错的性质
• B．各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和更正金额
• C．无法进行追溯重述的，说明该事实和原因以及对前期差错开始进行更正的时点、具体更正情况
• D．本期发生的差错的更正金额

注册会计师执行的验资业务包括( )。

• A．投入资本验证
• B．增加资本验证
• C．减少资本验证
• D．转让资本验证

应采用未来适用法处理会计政策变更的情况有( )。

• A．企业因账簿超过法定保存期限而销毁，引起会计政策变更累积影响数无法确定
• B．企业账簿因不可抗力而毁坏引起累积影响数无法确定
• C．会计政策变更累积影响数能够确定，但法律或行政法规要求对会计政策的变更采用未来适用法
• D．会计政策变更累积影响数能够合理确定，国家相关制度规定应追溯调整

下列利息支出中，可予资本化的有( )。

• A．为对外投资而发生的借款利息支出
• B．为购建固定资产而发生的长期借款利息支出
• C．为开发房地产发生的长期借款利息支出
• D．清算期间发生的长期借款利息支出

下列项目中，属于借款费用的有( )。

• A．借款手续费用
• B．发行公司债券发生的利息
• C．发行公司债券发生的溢价
• D．发行公司债券发生的溢折价摊销

东方公司于2009年动工兴建一栋办公楼自用，在该办公楼建造过程中发生的下列支出或者费用中，属于规定的资产支出的有( )。

• A．用银行存款购买工程物资
• B．支付在建工程人员工资
• C．工程项目领用本企业生产的产品
• D．发生的业务招待费支出

审计人员根据( )提出审计意见，作出审计结论，才能令人信服，取信于社会公众。

• A．审计目标
• B．审计证据
• C．审计准则
• D．审计任务

对审计中的重大问题，一般应采用( )。

• A．详查法
• B．抽查法
• C．逆查法
• D．顺查法

为了核实存货实有数额的正确性，不但要通过盘点确定存货的数量，而且还要审查存货的收入、发出和结存的( )。

• A．计价
• B．数量
• C．质量
• D．制度

审计证据的数量要达到能“胜过合理的怀疑”这一程度，即指审计证据的( )。

• A．可信性
• B．充分性
• C．重要性
• D．真实性

实质性程序的下列表述中不恰当的是( )。

• A．细节测试是对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报
• B．实质性分析程序从技术特征上讲仍然是分析程序，主要是通过研究数据间关系评价信息，只是将该技术方法用作实质性程序，即用以识别各类交易、账户余额、列报及相关认定是否存在错报
• C．细节测试适用于对各类交易、账户余额、列报认定的测试，尤其是对存在或发生、计价认定的测试；对在一段时期内存在可预期关系的大量交易，注册会计师可以考虑实施实质性分析程序
• D．注册会计师需要根据不同的认定层次的重大错报风险，设计有针对性的细节测试}针对完整性认定设计细节测试时，注册会计师应当选择包含在财务报表金额中的项目，并获取相关审计证据

在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是( )。

• A．公司连续编号的采购订单
• B．公司编制的成本分配计算表
• C．公司提供的银行对账单
• D．公司管理层提供的声明书

有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，注册会计师不能认同的是( )。

• A．信赖不足风险与误拒风险会降低审计效率
• B．信赖过度风险与误受风险会影响审计效果
• C．非抽样风险对审计工作的效率和效果都有影响
• D．审计抽样只与审计风险中的检查风险相关

注册会计师与政府审计部门如对同一审计事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的下列各项原因中最主要的是( )。

• A．审计的方式不同
• B．审计的性质不同
• C．审计的独立性不同
• D．审计的依据不同

注册会计师实施的下列审计程序中，不属于风险评估程序的有( )。

• A．询问被审计单位不同级别的员工
• B．观察被审计单位的生产经济活动
• C．以被审计单位的名义向欠款单位函证应收账款的期末余额
• D．实地察看被审计单位的生产经营场所和设备

注册会计师在执行有关存货审计的过程中，做出以下关于存货认定的审计程序，其中正确的是( )。

• A．对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“权利”认定的重要程序
• B．从单据人手检查与账上是否一致是对存货“所有权”认定的程序
• C．存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目
• D．计算账面上存货的数量、价格和金额是对存货计价正确性的认定

在应收账款审计过程中，审计人员实施了如下审计程序：(1)应收账款账龄分析；(2)与管理层讨论可能的重大坏账损失。其目的是( )。

• A．确定资产负债表日应收账款余额是否正确
• B．可收回应收账款是否得到恰当表述和揭示
• C．资产负债表日所有重大应收账款金额是否正确
• D．应收账款的可收回性

下列有关审计档案的表述中不正确的是(． )。

• A．对于已经被取代的审计工作底稿草稿以及重复的文件记录不属于审计档案中应保存的工作底稿
• B．审计准则规定，审计工作底稿的保存期限必须是自审计报告日起保存10年
• C．在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不得在规定的保存期届满前删除或废弃审计工作底稿
• D．一般情况下，在审计报告归档之后不需要对审计工作底稿进行修改或增加

注册会计师执行的下列业务中不属于鉴证业务的是( )。

• A．验资
• B．财务报表审阅
• C．对财务报表信息执行商定程序
• D．预测性财务信息审核

如果被审计单位没有对发生的固定资产毁损、报废等情况进行账：务处理，将导致其固定资产账户记录违反( )认定。

• A．估价或分摊
• B．权利和义务
• C．完整性
• D．存在或发生

如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当( )。

• A．以或有收费形式收取审计费用
• B．对该报表发表非标准无保留意见
• C．将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组
• D．拒绝承接业务或解除业务约定

从独立性的观点来考虑，在我国审计监督体系中，政府审计( )。

• A．仅与被审计单位独立，不与审计委托者独立
• B．仅与审计委托者独立，不与被审计单位独立
• C．与审计委托者和被审计单位均不独立
• D．与审计委托者及被审计单位均独立

甲股份有限公司2010年实现净利润500万元。该公司2010年发生和发现的下列交易或事项中，会影响其年初未分配利润的是( )。

• A．发现2009年少计财务费用300 万元
• B．发现2009年少提折旧费用0．10 万元
• C．为2009年售出的设备提供售后服务发生支出50万元
• D．因客户资信状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由20 ％改为5％

下列不属于资产负债表日后事项中“调整事项”的是( )。

• A．已证实某项资产发生了减损
• B．已确认销售的货物被退回
• C．外汇汇率发生较大变动
• D．已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的估计金额

《预算法》规定，行使各级政府预算周转金管理权的是( )。

• A．本级政府财政部门
• B．本级人民政府
• C．本级人民代表大会
• D．本级人大常委会

在企业国有产权交易过程中，交易价格低于评估结果的一定比例时，应当暂停交易，该比例为( )。

• A．60％
• B．70％
• C．80％
• D．90％