税务稽查方法理论知识综合练习四

简述税警协作的案件联合会商机制?

某家电生产企业为增值税一般纳税人，2013年10月份发生如下业务：(1)采取“以旧换新”方式销售自产小家电，新产品的不含税销售额为13万元，取得的旧家电作价7万元，共取得差价款6万元;(2)向某大型商场销售一批家电，取得不含税销售收入120万元，收取包装物押金8万元并单独记账，同时还收取优质服务费4.68万元;(3)向某食品公司销售自制的大型冷藏设备，开具增值税专用发票，注明销售额为20万元。同时企业负责包装，收取包装费2.34万元，开具了普通发票;(4)本年8月份销售的一批小家电，由于质量出现了问题而发生退货，取得对方交来的“进货退出和索取折让证明单”，已按规定开具了红字专用发票，发票注明价款为3万元;(5)由于本企业在家电行业属于国际知名企业，于是企业决策层决定成立家电业交流协会，邀请国内外同行业的其他企业加入协会，本企业10月份向其他会员企业收取会员费共计10万元;(6)企业设立一个独立核算的运输车队(为一般纳税人)，用订制的特殊车辆，为加入家电业交流协会的其他企业提供大型特种家电的运输劳务，共取得不含税运费收入5万元;(7)销售使用过的一台旧设备(未抵扣过进项税额)，取得收入10.4万元，并开具了普通发票;(8)从国外进口一台检测设备，关税完税价格为30万元，进口关税税率为20%;(9)外购原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款为80万元;采购过程中发生不含税运费10万元，取得符合规定的运费增值税专用发票。当月修理厂房，领用其中的10%;(10)从小规模纳税人处购进零配件一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明的价款为40万元;(11)月底接到供电局电费通知单，显示本月共耗用20000度，其中：生产部门耗用19000度，职工食堂1000度，增值税专用发票上注明的电费为4万元，增值税款0.68万元，款项已通过银行支付;(12)月底接到自来水公司水费通知单，显示本月共耗用20000吨，其中：生产用水18000吨，职工食堂用水2000吨，支付水费，增值税专用发票注明的水费为40万元，增值税2.4万元，款项已通过银行支付;(13)本月月初经批准初次购进税控系统专用设备一台，取得了增值税专用发票注明价款8000元，增值税税额1360元。另外，上月留抵进项税额为1.3万元;以上取得的有关票据均通过税务机关的认证。要求：根据上述资料，从下列中括号所给的数字中选择正确的一个并计算<1>、业务(8)中进口环节应缴纳的增值税为[6、5.1、6.12、7.]万元。<2>、计算该企业当期销售环节的销项税为[24.09、26.02、27.07、26.72]万元。<3>、计算转让旧设备应缴纳的增值税为[0.2、0.4、1.51、1.7]万元。<4>、计算该企业当期准予抵扣的进项税为[23.09、24.66、25.73、25.81]万元。<5>、计算该企业当期应缴纳的增值税为[1.28、2.42、2.28、1.67]万元。<6>、根据增值税有关规定，下列对本题的表述中将正确的序号填入()中①采取“以旧换新”方式销售自产小家电，按收取的差价计算销项税②销售产品时向购买方收取的优质服务费和包装费的增值税处理是不相同的③企业收取的会员费不计征增值税④本题中业务(6)需要计征增值税⑤从小规模纳税人处购进零配件取得税务机关代开的增值税专用发票，可以抵扣进项税

非货币性资产交换同时满足“具有商业实质”、“换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量条件”的条件的，应当以账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额不计入当期损益。

对原材料收入的检查，应检查“原材料”明细账的贷方发生额，对于购入相同类别的材料单价差别较大的，应通过核对原始凭证和有关对应账户，查实有无虚增材料成本或将材料成本计入期间费用等问题。

税银协作中税务机关要求金融机构协助调查取证、执行请求包括哪些?

房地产开发企业销售商品房缴纳的土地增值税，会计处理为借：固定资产清理贷：应交税金——应交土地增值税

从2004年6月1日起，出口企业应在货物报关出口之日(以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准，下同)起90日内，向退税部门申报办理出口货物退(免)税手续。如果其到期之日超过了当月的“免、抵、退”税申报期，税务机关应当视同内销货物予以征税。()

处置持有至到期投资时，应将实际收到的金额与其账面价值的差额计入资本公积，不需申报缴纳企业所得税。

检查“财务费用”明细账贷方发生额及其会计凭证，并将“长期借款”账户借方发生额与“在建工程”账户借方发生额及相关贷款合同相互核对，核实有无将固定资产竣工决算前发生的利息计入财务费用。

甲公司于2007年1月1日以800万元取得乙公司10%的股份，取得投资时乙公司净资产的公 允价值为7000万元。甲公司对持有的投资采用 成本法核算2008年1月1日，甲公司另支付 4050万元取得乙公司50%的股份，从而能够对 乙公司实施控制。购买日乙公司可辨认净资产 公允价值为8000万元。乙公司2007年实现的净利润为600万元(假定不存在需要对净利润 进行调整的因素) ，未进行利润分配。2008年1 月1日合并财务报表中应确认的商誉为100 万元，

出口企业虽已申报退(免)税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物可办理出口货物退(免)税。()

委托外贸企业代理出口的货物，一律在委托方退(免)税。( )

选案实施岗在税务稽查部门协作中主要负责选取实施联合检查的对象。()

• 正确
• 错误

2008年，张某月工资2000元，2008年1月，单位根据年终考评情况，对张某增发一个月工资2000元，请计算张某2008年1月应缴纳的个人所得税40元?

在证据的法定种类中，擅自改动的税控装置属于物证。()

• 正确
• 错误

供水企业的产品是自来水，确认销售数量的方法是根据用户水表进行计量，以水表数作为结算依据。()

• 正确
• 错误

应税合并业务，合并方取得被合并企业的资产可以按公允价值确认计税成本。( )

• 正确
• 错误

关联企业之间通过交换普通股实现企业合并的，必须符合独立企业之间公平交易的原则，否则，对企业应纳税所得造成影响的，税务机关有权调整。( )

• 正确
• 错误

税收征收管理等税收基本制度可以不制定法律。()

• 正确
• 错误

对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。()

• 正确
• 错误

个人因解除劳动合同而取得的一次性经济补偿收入，免征个人所得税( )

• 正确
• 错误

对劳务收入的检查，重点审查应收未收的合同或协议价款是否全额结转了当期收入总额。()

• 正确
• 错误

在税务稽查过程中，根据稽查对象和稽查目的的不同，调查方法可分为()。

• A.观察法
• B.查询法
• C.外调法
• D.盘存法
• E.顺查法

检查完毕，检查部门应当将《税务稽查报告》《税务稽查工作底稿》及相关证据材料，在7个工作日内移交审理部门审理，并办理交接手续。()

• 正确
• 错误

金税三期[稽查一稽查案件特殊处理]操作模块适用于的业务有()。

• A.终结检查
• B.停止检查
• C.中止执行
• D.终结执行

依据企业合并分立业务的所得税处理的规定，下列各项表述正确的有()。

• A.企业合并，通常情况下，被合并企业应视为按公允价值转让、处置全部资产，计算资产的转让所得，依法缴纳所得税
• B.合并企业和被合并企业为实现合并而向本公司回购本公司股份，回购价格与发行价格之间的差额，应作为股票转让所得或损失，依法缴纳所得税
• C.关联企业之间通过交换普通股实现企业合并必须符合独立企业之间公平交易原则，否则，对企业应纳税所得造成影响的，税务机关有权调整
• D.被分立企业应视为按公允价值转让其被分离出去的部分或全部资产，计算被分立资产的财产转让所得，不缴纳所得税

下列选项应计算缴纳增值税的有(　)。

• A.在资产重组过程中，通过合并、分立等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权.债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的，其中涉及的货物转让
• B.各地派出所按规定收取的居民身份证工本费用
• C.影楼提供照相服务并附带销售像框
• D.集邮商品的生产.调拨以及邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品
• E.典当业销售的死当物品

对外承包工程公司运出境外用于对外承包工程项目的设备、原材料、施工机械等货物，重点核查()等资料是否真实有效。

• A.《出口货物退(免)税申报表》
• B.购进货物的增值税专用发票
• C.出口货物报关单(出口退税联)
• D.对外承包工程合同

货币性资产，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产，包括()。

• A.应收账款
• B.应收票据
• C.准备持有至到期的债券投资
• D.银行存款

在金税三期系统中，重大税收执法事项集体审议事项应制作的文书包括()。

• A.《重大税务案件审理提请书》
• B.《重大税收执法事项集体审议提请表》
• C.《税收违法案件集体审理纪要》
• D.《重大税收执法事项集体审议纪要》

企业因合同变更、索赔、奖励等形成的收益不入收入账的主要手段()。

• A.体外循环
• B.挂往来
• C.记盈余公积
• D.直接冲费用

对企业税收优惠项目的检查，应重点检查()

• A.企业享受税收优惠的条件
• B.企业享受税收优惠的范围
• C.企业享受优惠的期限
• D.企业享受优惠的数额

审核投资业务的涉税情况，可以对()等资料进行分析。

• A.企业合并合同协议
• B.股权转让协议
• C.招股说明书
• D.投资计划或意向书

关于通过投资损失路径少缴企业所得税的主要违规手段()。

• A.多计投资转让成本，多实现转让损失
• B.超限额弥补投资损失
• C.重复弥补以前年度投资转让损失
• D.将投资损失记入投资转让损失

个人所得税居民纳税人与非居民纳税人的判定标准有()。

• A.时间标准
• B.住所标准
• C.公民标准
• D.经营、工作地标准

税务局稽查局向公安机关移送的涉税案件，公安机关决定不立案，税务稽查局对此有异议时可以采取的方法有()。

• A.向作出不立案决定的公安机关提请复议
• B.向作出不立案决定的公安机关的上级公安机关提请复议
• C.建议人民检察院依法进行立案监督
• D.向作出不立案决定的公安机关提出听证

针对虚假的债务重组，检查重组业务的真实性，对()等资料进行检查。

• A.股东大会资料
• B.董事会资料
• C.主管部门的批准文件
• D.注册税务师鉴定报告

对收入总额进行检查，可以()。

• A.检查利润表中的主营业务收入项目，通过本年与以前年度“主营业务收入增减变化率”
• B.结合现金流量表中的“经营活动现金流入”和“经营活动现金流出”项目与应资产负债表中和收入有关的应付账款等项目之间的逻辑关系
• C.审查主营业务收入取得.退回.结转等业务的账务处理
• D.结合现金流量表中的“经营活动现金流入”和“经营活动现金流出”项目与应资产负债表中和收入有关的存货等项目之间的逻辑关系

出口收汇核销单的检查内容()。

• A.检查收汇核销单上的出口单位名称是否与申报退税的企业一致，属委托代理出口的，出口单位名称是否与受托方企业名称一致
• B.检查收汇核销单是否是出口退税联，核销单号码与报关单上的核销单号码是否一致，收汇金额是否与报关单上的一致
• C.检查报关单上注明的经营单位、企业海关代码与申报退税的企业名称、企业海关代码是否一致。出口退税的申报单位应是报关单上注明的经营单位，对委托代理出口的货物应检查其有无代理出口货物证明。受托单位名称与报关单上注明的经营单位名称是否一致
• D.检查收汇核销单上是否有主管该出口单位的外汇管理局加盖的已核销印章，此外还要将收汇核销单上的核销金额与结汇水单相核对。

下列属于间接证据的有()。

• A.当事人的供述和辩解
• B.检查笔录
• C.现场笔录
• D.鉴定意见

企业转让或清算持股()以上的企业时，从被投资(或清算)方累计未分配利润中分得的部分，可确认为投资收益。

• A.95%
• B.90%
• C.全子公司
• D.50%

个体工商户对所得税涉税最常见的问题有()。

• A.虚列成本，成本费用的发生额超标准部分未作调整。
• B.家庭费用支出与企业费用支出混淆，多计、多转成本。
• C.个体工商户业主将本人的工资在税前扣除。
• D.投资两个或两个以上企业，应纳税所得额计算不正确。

企业所得税法所称企业取得收入的货币形式，包括()。

• A.可变现金融资产
• B.应收账款
• C.应收票据、准备持有至到期的债券投资
• D.债务的豁免

税务机关在检查某电视机厂之前已经收集掌握了其他电《机厂的生产情况、毛利率及该电视机厂上年同期的有关销售收入、销售利润率等资料。则税务机关对该电视机厂企业所得税纳税情况应采取检查是()。

• A.抽查法
• B.比较分析法
• C.全查法
• D.函查法

情况紧急，需要当场实施行政强制措施的，行政执法人员应当在规定时间内向行政机关负责人报告，并补办批准手续，这个规定时间是()。

• A.6小时
• B.12小时
• C.24小时
• D.48小时

按实际成本计价，对采用( )核算发料成本的检查应重点审查“原材料”明细账各月末的结存栏单价与发出栏单价是否一致，与收入栏单价是否接近，月与月之间有无异常变化。

• A.先进先出法
• B.后进先出
• C.个别计价法
• D.加权平均法

检查( )和往来类账户，与坏账损失审批表相对照，核实已确认并转销的应收款项以后又收回是否进行正确账务处理。

• A.“坏账准备”
• B.“营业外支出”
• C.“待处理财产损益”
• D.“待转资产价值”

在税务稽查中，对有疑点的凭证.账项记录或者其他经济业务，通过派出检查人员到稽查对象以外.与该项业务相联系的单位(或个人)进行实地调查，或者委托对方税务机关协查，以查实问题的一种检查方法是()。

• A.查询法
• B.面询法
• C.外调法
• D.函询法

汽车销售企业随同销售汽车向购车者收取的()不征增值税

• A.运输费
• B.保险费
• C.代办费
• D.提车费

企业接受捐赠的会计处理，企业按实际收到捐赠资产的(　)确定收入金额

• A.合同或协议价款
• B.合同或账面净价
• C.合同或公允价值
• D.合同或账面原价

按会计准则，对非同一控制下的企业合并时的合并成本，下列说法中不正确的有()。

• A.一次交换交易实现的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值
• B.通过多次交换交易分步实现的企业合并，合并成本为每一单项交易成本之和
• C.购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用也应当计入企业合并成本
• D.购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用应当计入当期损益

税务稽查选案包括主动选案和被动选案。一般而言，下列案源中属于主动选案的案源是()。

• A.日常稽查对象的确定
• B.专项整治范围的确定
• C.上级交办案件的确定
• D.群众检举案件的确定

债务重组的方式不包括()。

• A.债务人以低于债务账面价值的现金清偿债务
• B.修改其他债务条件
• C.债务转为资本
• D.借新债还旧债

对企业进行检查时，常将企业销售发票存根联与企业收入账相核对，其目的是()。

• A.检查是否存在账外经营的可能
• B.检查销售发票是否全部入收入账
• C.检查发出商品是否全部入收入账
• D.检查发出商品是否按规定申报纳税。

下列各项中，关于企业所得税所得来源的确定正确的是()。

• A.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定
• B.销售货物所得，按照销售地确定
• C.提供劳务年得，按照所得支付地确定
• D.转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定

下列出口货物劳务，适用出口退(免)税政策的是(　)。

• A.出口企业或其他单位销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品
• B.增值税小规模纳税人出口的货物
• C.国家计划内出口的卷烟
• D.非出口企业委托出口的货物答案：

《税务处理决定书》《税务行政处罚决定书》《不予税务行政处罚决定书》《税务稽查结论》引用的法律、行政法规、规章及其他规范性文件，应当注明的内容不包括()。

• A.文件全称
• B.文号
• C.发文日期
• D.有关条款

对实行( )结转劳务收入的，要重点审查扣除劳务项目的金额是否合理.抵扣的凭证是否合法有效。

• A.差额
• B.全额
• C.按比例
• D.固定基础