税务稽查管理理论知识练习2

某省M市地税局稽查局为检查A公司是否存在少缴城建税和教育费附加的问题，对该公司增值税纳税情况进行稽查，认为A公司少缴增值税10万元，并据些作出了追缴城建税和教育附加费的决定。问：(1)M市地税局稽查局是否有权对该公司增值税纳税情况进行稽查?如果无权稽查，该局违反了稽查管辖的什么原则?(2)M市地税局稽查局根据《稽查工作规程》中的规定，应该怎么处理?它属于税务稽查管辖的哪一类?(3)如果M市国税稽查局进行稽查后认为A公司没有少缴增值税的行为，M市地税局稽查局对此根据《稽查工作规程》中的规定，应该怎么处理?

2006年7月5日，某县国税局稽查局税务检查人员张某和扬某在对某工业企业(增值税一般纳税人，适用税率17%)2005年度纳税情况进行了检查，送达了《税务检查通知书》后，在纳税检查过程中，发现该单位在2005年8月份往来账中有一笔款项，销售收入已于2005年10月份实现，但至今未结转销售收入，未计提销项税项。该稽查局对其个人偷税行为作出补税5，000元，罚款10，000元的决定。9月10日下达了《税务处理决定书》及《税务行政处罚决定书》。9月17日，某企业以对罚款不服为由向人民法院起提行政诉讼。法院受理并在9月20日将起诉书副本送达税务机关。该局在接到起诉书副本后，派检查人员到企业，作进一步调查，并提取了有关证据后，作出了答辨状，于10月4日送达法院。请指出税务机关的哪些行为不符合法律规定?

某从事生产的个体工商记挂杨某，2005年3月1日领取营业执照并办理了税务登记。但杨某一直未向税务机关申报纳税。同年6月1日，主管税务所对杨某的生产经营情况进行调查核实，认定杨某取得应税收入未申报纳税，共计应缴纳税款6000元。该所当即下达税务处一决定书和税务行政处罚决定书：追缴税款6000元，并按规定加收了滞纳金，按《税收征管法》第64条第2款规定对未申报纳税行为处以未缴纳款50%即3000元的罚款。请问：该税务所在执法存在什么问题，并请说明原因。

(2)通过查看该清单，该局在调取账簿资料是否存在执法程序上的错误?如存在请指出，并说明现由?

2008年5月21日，某市国家税务局稽查人员对被举报2007年度有偷税行为的某食品加工厂，实施检查。发现该厂2007年度以多列费用、少列收入等手段偷税，少缴税款26万元，经审理拟给予0.5位的处罚，计10万元。2008年6月18日，稽查局小许和小黄到食品加工厂送达《税务处理决定书》在该厂经理办公室，于经理和代理人正在谈话。小许将《税务处理决定书》交给于经理，于经理看阅文书后，对处理决定不服，拒不签收，此时，该厂代理人要求代签收，遭到小许的拒绝，并指出必须由于经理签收。于经理却以小许态度恶劣为由，要求小许回避。小许和小黄商量后认为其要求不符合回避制度的规定，当场拒绝了于经理的要求，将文书留在经理办公室。小许在《税务文书送达回证》的“送达人签名和盖章“栏签了名，小黄在”见证人签名和盖章“栏签名。三天后，即6月22日，小许和小黄又到食品加工厂送达《税务行政处罚决定书》，于经理不在。6月23日，两人在本市晚报上公告了对食品加工厂的税务行政处罚决定。7月4日，该厂仍未缴纳税款和罚款，经市国家税务局局长批准后，小许和小黄到食品加工厂的开户银行，出示税务检查证和税务检查通知书后，查询了该厂的存款帐户，确认有30万元存款。7月5日，稽查局依法对食品加工厂的开户银行送达了《扣缴税收款项通知书》，要求从其存款中扣缴税款30万元，并通知了食品加工厂。由于食品加工厂账户存款不足，7月6日，稽查局依法扣押了该厂的送货车一辆，于7月8日将其变卖。将所得变价收入11万元抵缴税款、滞纳金、罚款及相关费用后，稽查局将余款于7月15日退还食品加工厂。要求：请指出稽查局在案件执行过程中存大的执法不当或者违法行为。

某市税务稽查局2008年经依着法定程序调取账簿进行稽查后归还，填写的调取账簿资料清单如下：调取账簿资料清单稽查对象名称：**有限公司 共1页第1页序号 账簿资料名称 资料所属时期 单位 数量 页(号)数 备注会计账簿及凭证 2000税务检查人员签字：王**企业经办人签字：张*市稽查局章调取时间：2008年5月20日 税务检查人员签字：王**企业经办人签字：张***有限公司章退还时间： 2008年6月20日(1)请指出以上调取账簿资料清单填写中的错误?

协查系统的应用范围包括接收稽核系统提供的比√不符、作废、缺红字存根联等增值税专用发票的电子信息。()

• 正确
• 错误

出口企业和其他单位在申请注销认定前，可以不用结清出口退免税 款。()

• 正确
• 错误

协查系统的适用√象包括总局稽查局和省、地(市)、县(区)国家税务局和地方税务局稽查局。

• 正确
• 错误

税收违法案件公告须经上级机关负责人严格审批后方可发布。()

• 正确
• 错误

对非居民企业仅就其来源于中国境内的所得征收企业所得税;对居民企业则就其来源于中国境内和境外的所得都征收企业所得税。()

• 正确
• 错误

税务行政复议机关责令被申请人重新作出税务具体行政行为的，被申请人不得以同一事实和理由作出与原务具体行政行为相同或者基本相同的 税务具体行政行为;但是税务行政复议机关以原税务具体行政行为违反法定 程序决定撤销的，属于例外情形。()

• 正确
• 错误

根据税制基本原理，税法构成要素是指各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。()

• 正确
• 错误

增值税、资源税和消费税都属于中央和地方共享税。()

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• 错误

《税务违法案件公告办法》规定，可以用税务处理决定书代替公告。()

• 正确
• 错误

税务赔偿请求人请求国家赔偿的时效为2年。()

• 正确
• 错误

税务稽查案卷应当在立卷次年6月30日前移交所属税务局档案管理部门保管。()

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• 错误

税务机关对单价5000元以下的金银饰品，不得采取税收保全措施和强制执行措施。()

• 正确
• 错误

下列应税行为，适用税率为11%的有()。

• A.有形动产租赁服务
• B.不动产租赁服务
• C.交通运输服务
• D.增值电信服务
• E.转让土地使用权

税务稽查的合法原则是依法治国方略在税务稽查执法中的具体体现，它要求稽查执法必须以税收法律法规为准绳，做到()。

• A.客观公正
• B.权限合法
• C.程序合法
• D.相互制约

某国税稽查局决定对扣押的某企业一批商品进行拍卖，因该县没有拍卖机构，稽查局可以()这批商品用以抵缴税款。

• A.交由当地商业企业代为抵缴税款
• B.可以责令纳税人限期处理
• C.变价处理
• D.交由有关单位按照国家规定的价格收购

税务稽查建议中发现的问题包括()。

• A.税务稽查中存在的程序问题
• B.税务稽查中存在的税收违法问题
• C.税务稽查中存在的薄弱环节
• D.税收征管与稽查工作配合问题

以下属于逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务检查的行为包括()。

• A.提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的
• B.拒绝或者阻止检查人员记录、录音、录像、照相、复制与税收违法案件有关资料的
• C.在检查期间转移、隐匿、损毁、丢弃有关资料的
• D.在检查期间转移货物的

稽查局在案件查处过程中，可依法()。

• A.书面通知当事人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款。
• B.扣押、查封、依法拍卖或变卖当事人价值相当于应纳税款的商品，货物或者其他财产，以拍卖或变卖所得抵缴税款
• C.采取税务行政强制执行措施
• D.申请人民法院强制执行罚款

进一点扩大税收服务面，将通过信息网络为全国所有纳部人提供全方位的纳税服务，包括()等

• A.税收宣传
• B.纳税申报
• C.涉税申报
• D.涉税查询

根据税收相关法律法规，我国目前适用的税率基本形式主要包括()。

• A.比例税率
• B.定额税率
• C.累退税率
• D.累进税率
• E.固定税率

下列关于税收实体法要素的表述中，正确的有()。

• A.我国现行税制的纳税期限包括三种：按期纳税、按次纳税、按年计征，分期预缴或缴纳
• B.税收附加是减轻纳税人负担的措施，税收加成是加重纳税人负担的措施
• C.税率是税收制度的核心灵魂
• D.课税对象是税法中规定的征税的目的物，是国家据以征税的依据
• E.计税依据是税法中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准

下列项目中属于税务机关职权的有()。

• A.税收检查权
• B.税收监督权
• C.代位权和撤销权
• D.税收征收权
• E.依法办理减税、免税等税收优惠

检查人员与被查对象应当回避的关系包括()。

• A.直系血亲关系
• B.二代以内旁系血亲关系
• C.近姻亲关系
• D.无利害关系老乡

税收违法行为涉嫌犯罪的，应当依法移送公安机关，需报送的附送资料包括()。

• A.《涉嫌犯罪案件情况的调查报告》
• B.《税务处理决定书》《税务行政处罚决定书》的复制件
• C.涉嫌犯罪的所有证据材料原件
• D.补缴应纳税款、缴纳滞纳金、已受行政处罚情况明细表及凭据复制件

按照营改增相关政策规定，纳税人发生的下列应税行为，属于发生在中国境内的应税增值税行为的有()。

• A.宁波某企业在美国采购货物直接销往韩国
• B.宁波某居民在德国旅游接受德国运输公司的运输服务
• C.宁波某公司转让专利技术提供给日本某企业
• D.香港某公司为宁波某公司提供审计业务
• E.意大利某公司在意大利为宁波某公司提供设计服务

根据国家税务总局的规划，从2007年起，用四至五年时间，基本完成“金税三期“()的建设。

• A.一个平台
• B.两级处理
• C.三个覆盖
• D.四个系统

《企业所得税法实施条例》规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5%。在具体实践中，企业取得的下列收入可以作为“当年销售(营业)收入”，用于计算招待费支出基数的有()。

• A.出租房屋取得的租金收入
• B.出售闲置设备取得的收入
• C.出售材料取得的收入
• D.从财政部门取得的财政返还收入
• E.因进货达到一定额度从供货方取得的“返利”收入

一般情况下，审理部门与检查部门对事实认定及定性问题存在意见分歧的案件，须报经()审定。

• A.稽查局长
• B.主管税务局案件审理委员会
• C.稽查局集体
• D.稽查局内设的审理部门

听证应公开举行，但是涉及( )除外。

• A.国家秘密
• B.商业秘密
• C.个人隐私
• D.当事人申请不公开的

生产企业出口的视同自产货物，可以实行“免抵退”税管理办法。下列货物不视同自产货物的是()。

• A.外购的与本企业所生产的货物名称、性能相同，使用本企业注册商标，并出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人的货物
• B.外购的与本企业所生产的货物配套出口，不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产货物组合成成套设备，并出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人的货物
• C.外购的与本企业所生产的货物配套出口，出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人的，用于维修本企业出口的自产货物的零部件
• D.委托加工收回的与本企业所生产的货物名称、性能不同，出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人的货物

下列不属于税务稽查原则的是()。

• A.独立性
• B.规范性
• C.强制性
• D.同一性

稽查局采取税收强制执行措施，实施扣押，查封时，对有产权证件的动产或者不动产，稽查局()

• A.可以责令当事人将产权证件交办理产权证的机关保管
• B.可以责令当事人将产权证件交税务机关保管
• C.可以同意有关机关在扣押，查封期间办理该动产或者不动产的过户手续。
• D.在扣押，查封期间不再办理该动产或者不动产的过户手续

某省稽查局举报中心接举报下属A市某企业有重大偷税嫌疑，且该企业与其主管税务机关人员关系密切，为了顺利查处此案，根据( )决定有省稽查局组织稽查。

• A.属地管辖原则
• B.分税制管理原则
• C.统筹协调原则
• D.效率优先原则

稽查局查处重大税收违法案件中，需要延长税收保全期限的，应当逐级报请批准的机关是()。

• A.省级税务局
• B.国家税务总局
• C.国家税务总局稽查局
• D.省级税务局稽查局

稽查局不能直接行使代位权，如果需要对纳税人行使代位权，必须向()

• A.设区的市以上税务局
• B.县以上税务局
• C.设区的市、自治州以上税务局
• D.人民法院

我国法律规定的保证期间，为纳税人应缴纳税款期限届满之日起()。

• A.15日
• B.30日
• C.60日
• D.3个月

税务稽查管辖有争议的，由争议各方本着有利于案件查处的原则逐级协商解决;不能协商一致的，需报请的税务机关是()。

• A.市级税务机关
• B.省级税务机关
• C.共同的上级税务机关
• D.国家税务总局

税务机关查办督办案件时，依照法定职权确实无法查证全部或者部分税收违法行为，但有根据认为其涉嫌犯罪并依法移送司法机关处理的，可以视为结案的情形是()。

• A.司法机关接收
• B.司法机关拒收
• C.司法机关立案
• D.司法程序终结

法院向当事人送达受理案件通知书、应诉通知书时，下列不属于应告知范围的是()。

• A.举证范围和举证期限
• B.因正当理由不能按期举证时，提出延期举证申请
• C.逾期提供证据的法律后果
• D.可以委托代理人