2018年国家电网审计试题及答案(2)

为帮助会计报表使用者正确、全而理解相关信息，注册会计师应在会计报表组成部分的审计报告后附送整体会计报表。

甲、乙注册会计师了解到D 股份有限公司在2000 年5 月5 日披露的配股说明书中所用的1999 年度会计数据与其已审的1999 年度会计报表数据存在重大不一致，应视具体情况要求D股份有限公司修改配股说明书或已审计会计报表。

企业以实物或无形资产折价入股的形式进行长期股权投资时，注册会计师必须获取相关的资产评估报告，以确认投资资产的价值是否正确。

注册会计师获取的管理当局书面声明通常应包括管理当局的相关会议记录

资产负债表中列示的无形资产项目的数额应当与无形资产总分类账反映的摊余价值相一致，并在会计报表附注中充分揭示摊销方法。

无论是以按面值认购，还是以高于或低于面值的价格认购债券，长期债权投资的入账价值均为企业实际支付的价款。

为了证实投资证券的真实性，无论其是由被审计单位保管，还是由某些专门机构代为保管，在审计实施阶段，注朋会计师都应参与对这些证券的盘点。

对于投入资本的实质性测试注意应通过“实收资本”账户进行，测试的起点应是实收资本明细表。

审查投入货币资金的真实性时，对于投入的现金，注册会计师必须会同企业有关人员进行盘点，并编制现金盘点表。

注册会计师在审阅被审计单位有关投资的内部盘核报告时，如果各期盘核报告的结果未发现账实之间存在差异，则可以认为投资资产的内部控制制度得到了有效的执行。

对于企业所拥有的投资资产，应由内部审计人员或参与投资业务的有关人员进行定期盘点，并将盘点记录与账面记录相互核对以确定账实的一致性。

向银行或其他债权人函证短期借款，是审查短期借款的一个必要的、不可替代的程序。

如果企业的长期投资证券是委托某些专门机构代为保管的，注册会计师应向这些保管机构进行函证，以证实投资证券的存在性和金额的准确性。

当登记注册的货币与记账本位币不一致时，注册会计师应查实各投资者各期出资额均已按第一期首次收到出资额时的市场汇价折合。

注册会计师在审查公开发行股票的公司已发行股票是否真实、是否己收到股款时，应向主要股东函证。

在对长期债券投资项目进行实质性测试时，注册会计师应查实被审计单位每期投资收益等于“应计利息”与溢价摊销额之差或折价摊销额之和。

若被审计单位在可预见的将来无法持续经营，继续运用持续经营假设编制会计报表将会使会计报表使用者产生严重误导，注册会计师应当出具拒绝表示意见审计报告。

检查风险不仅影响注册会计师所实施的实质性测试程序的性质、时间和范围，而且还影响注册会计师所发表审计意见的类型。

注册会计师对在审计过程中发现的内部控制制度重大缺陷，应记录于审计工作底稿中，并及时告知被审计单位，必要时，可出具管理建议书。

注册会计师在依据内部控制测试结果评价控制风险时，如果很多认定的控制风险都被评估为高水平，则有可能导致解除审计业务约定。

注册会计师在了解被审计单位的内部控制并对固有风险进行评估后，应当据此对各重要账户或交易类别的控制风险做出最终评价。

如果注册会计师决定进行内部控制测试，则在了解内部控制之后，对控制风险初步评价的适当性将直接影响实质性测试的适当性。

初步评估的控制风险越低，注册会计师需要在内部控制测试中获取的关于控制风险较低的支持证据越多。

无论固有风险和控制风险的评估结果如何，注册会计师均应对相关的内部控制进行了解，并对各重要账户或交易类别进行实质性测试。

注册会计师如打算对某类交易的内部控制进行内部控制测试，则不应在初步评价中将控制风险评价为高水平。

理论上讲，在三种内部控制测试中，计划内部控制测试的范围最大。

注册会计师在了解内部控制后，如果认为企业的内部控制可以防止、发现或纠正重大错报或漏报，则可直接将控制风险评价为较低水平。

内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序三大要素，其中控制程序可以融合用于控制环境或会计要素的特定组成部分。

注册会计师所采用的实质性测试程序的性质、时间和范围应当依据对内部控制进行内部控制测试的结果来确定。

因为对内部控制的内部控制测试不是每次审计必作的，故对内部控制的研究评价不是每次审计必作的。

注册会计师对于企业内部控制所作的研究评价可分为三个步骤，每个步骤中的内容都是每次审计所必须达到的。

尽管了解控制程序的目的是合理制定审计计划，但如果仅仅是为了制定总体审计计划，注册会计师没有必要对每个账户余额和交易种类的每项会计报表认定的控制程序都进行了解。

如果进行穿行测试时，所选择的通过会计系统的交易具有很好的代表性，那么穿行测试就可为评价控制风险处于低水平提供充分、适当的审计证据。

当被审计单位的财务状况恶化，尤其是不能按期偿还即将到期的债务时，内部控制失效的可能性往往可能会增加。

无论内部控制制度的设计怎样合理、运行多么有效，注册会计师对内部控制的可信赖程度，都应低于100 ％。

注册会计师评价相关内部控制的控制风险为低水平时，应在审计工作底稿中记录该评价结论及其依据。

内部控制制度有其固有的限制，它对于帮助管理当局实现管理目标，促使会计系统的正常运转，只能提供合理保证。

注册会计师对会计报表审计过程中注意到的被审计单位内部控制的重大缺陷，应出具管理建议书，但不影响应当发表的审计意见。

对会计报表审计过程中注意到的内部控制重大缺陷，注册会计师应在审计报告意见段之后增加说明段予以说明。

内部控制要素可以分为控制环境、会计系统和控制程序，内部审计是控制程序的重要组成部分。

在同一业务循环中，若对某一认定采用了上要证实法或较低的控制风险估计水平法，则对该循环中的其他认定亦应采用同一初步审计策略。

注册会计师如拟信赖内部控制，应当实施内部控制测试，以将控制风险降低至可接受水平。

存货在资产总额所占的比重较大，收发频繁，流动性较强，因此注册会计师对存货的审计应采用主要证实法。

如果评估结果表明被审计单位的固有风险和控制风险较高，则注册会计师就应当将审计风险降低至最低水平。

只要会计报表中仍然存在尚未调整的错报、漏报，注朋会计师就不应发表无保留意见。

注册会计师在评价审计结果时所运用的重要性水平可能不同于编制审计计划时确定的重要性水平。

如评价审计结果时所运用的重要性水平高于编制审计计划时确定的重要性水平，注册会计师应当评估所执行的审计程序是否充分。

一般而言，会计报表是使用者十分关心流动性较高的项目，因此，注册会计师应当从严确定重要性水平。

注册会计师必须考虑会计报表层次的重要性，只有这样，才能形成对会计报表整体的意见。

对重要性水平估计地越高，所需收集的审计证据的数最就将越少。