第 14 题期末发生的下列事项中，影响当年度利润表中营业利润的是（　　）。

第 44 题2001年至2004年甲公司有关投资业务如下：

（1）2001年1月1日甲公司购入乙公司2000年1月1日发行的五年期可转换公司债券面值1000万元，实际支付1148万元，年利率10%，另付相关税费3万元（金额较小），该债券持有一年后可转换为股权，每面值5元转换为1股普通股（普通股每股面值为1元），未行使转换权利的债券到期一次还本付息。 

（2）2002年1月1日，甲公司将全部债权投资转换为股权投资，换回200万股，此时拥有乙公司20%的权益性资本，并对乙公司具有重大影响，乙公司此时的所有者权益6000万元。（股权投资差额按10年摊销）

（3）乙公司2002年全年实现净利润500万元。 

（4）2003年乙公司宣告利润分配方案，提取法定盈余公积10%，提法定公益金5%，每1股分配0.2元现金股利 

（5）甲公司收到乙公司分派的现金股利40万元，存入银行。 

（6）2003年10月乙公司收到现金捐赠，扣除应交所得税后，增加资本公积100万元。 

（7）乙公司2003年发生经营亏损200万元。 

（8）2004年1月，甲公司将持有乙公司的200万股股票全部出售，收回1200万元。 

要求：

（1）编制甲公司取得长期债权投资的会计分录。 

（2）计算甲公司2002年1月1日行使转换权利时长期债权投资的账面价值。  

（3）编制甲公司从2002年1月1日至2003年12月31日的会计分录。 

（4）编制甲公司转让对乙公司投资的会计分录。 

第 43 题母公司和其全资子公司有关事项如下：

（1）母公司2008年1月1日结存的存货中含有从其全资子公司购入的存货60万元，该批存货子公司的销售毛利率为15%。2008年度子公司向母公司销售商品，售价为351万元（含增值税），母公司另支付运杂费等支出2万元。子公司2008年度的销售毛利率为20%，母公司2008年度将子公司的一部分存货对外销售，实现的销售收入为300万元，销售成本为250万元。母公司对存货的发出采用先进先出法核算。

（2）2008年3月20日子公司向母公司销售一件商品，售价为23.4万元（含增值税），销售成本为16万元，母公司购入上述商品后作为固定资产并于当月投入到行政管理部门使用，母公司另支付运杂费等支出1万元，固定资产预计使用年限为5年，无残值，按平均年限法计提折旧。母公司和子公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率均为17%。

（3）2008年10月1日，母公司以113.5万元的价格收购子公司发行的三年期一次还本付息的债券作为持有至到期投资。该债券票面金额为100万元，票面利率为6%，由子公司于2007年1月1日按面值发行。因实际利率与票面利率差别较小，母公司对债券溢价折价采用直线法摊销。

要求：

（1）编制2008年度与存货相关的抵销分录；

（2）计算母公司从子公司购入的固定资产的入账价值，编制2008年度与固定资产相关的抵销分录；

（3）编制母公司2008年10月1日购入债券及年末计提利息、将初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销的会计分录，编制2008年度与内部债券相关的会计分录。

第 42 题甲上市公司于2007年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为33%，该公司2007年利润总额为6000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下： 

（1）2007年12月31日，甲公司应收账款余额为5000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定，企业按照应收账款期末余额的5‰计提了坏账准备允许税前扣除，除已税前扣除的坏账准备外，应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。 

（2）按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。甲公司2007年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为400万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司2007年没有发生售后服务支出。 

（3）甲公司2007年以4000万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算，该投资实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确定利息收入，当年确认国债利息收入200万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。 

（4）2007年12月31日，甲公司Y产品的账面余额为2600万元，根据市场情况对Y产品计提跌价准备400万元，计入当期损益。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。 

（5）2007年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为2000万元，2007年12月31日该基金的公允价值为4100万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配，税法规定。该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。 

其他相关资料： 

（1）假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化。 

（2）甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。 

     要求： 

（1）确定甲公司上述交易或事项中资产，负债在2007年12月31日的计税基础，同时比较其账面价值与计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。 

（2）计算甲公司2007年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用。 

（3）编制甲公司2007年确认所得税费用的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示） 

第 41 题甲股份有限公司（以下简称甲公司）1995年至2003年度有关业务资料如下： 

（1）1995年1月1日，甲公司股东权益总额为46500万元（其中，股本总额为10000万股，每股面值为1元；资本公积为30000万元；盈余公积为6000万元；未分配利润为500万元）。1995年度实现净利润400万元，股本与资本公积项目未发生变化。 

1996年3月1日，甲公司董事会提出如下预案： 

①按1995年度实现净利润的10%提取法定盈余公积，按1995年度实现净利润的5%提取法定公益金。 

②以1995年12月31日的股东总额为基数，以资本公积（股本溢价）转增股本，每10股转增4股，计4000万股。 

1996年5月5日，甲公司召开股东大会，审议批准了董事会提出的预案，同时决定分派现金股利300万元。1996年6月10日，甲公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。 

（2）1996年度，甲公司发生净亏损3142万元。 

（3）1997年至2002年度，甲公司分别实现利润总额200万元．300万元．400万元．500万元．600万元和600万元。假定甲公司采用应付税款法核算所得税，适用的所得税税率为33%；无其他纳税调整事项。 

（4）2003年5月9日，甲公司股东大会决定以法定盈余公积弥补2002年12月31日账面累计未弥补亏损。 

假定：①1996年发生的亏损可用以后5年内实现的税前利润弥补； 

②除前述事项外，其他因素不予考虑。 

要求： 

a）编制甲公司1996年3月提取1995年度法定盈余公积和法定公益金的会计分录。 

b）编制甲公司1996年5月宣告分派1995年度现金股利的会计分录。 

c）编制甲公司1996年6月资本公积转增股本的会计分录。 

（4）编制甲公司1996年度结转当年净亏损的会计分录。 

（5）计算甲公司2002年度应交所得税并编制结转当年净利润的会计分录。 

（6）计算甲公司2002年12月31日帐面累计未弥补亏损。 

（7）编制甲公司2002年5月以法定盈余公积弥补亏损的会计分录。 

（8）“利润分配”、“盈余公积”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示。）

第 40 题满足辞退福利确认条件，实质性辞退工作在一年内完成、但付款时间超过一年的辞退福利，企业应当选择适当的折现率，以折现后的金额计量应付职工薪酬。（　　） 

第 38 题企业已全额计提减值准备的固定资产，仍需正常计提折旧。 （　　）

第 39 题企业本年的合并资产负债表，是在上年合并资产负债表的基础上，通过调整本年发生的事项而编制的。 （　） 

第 37 题递延法下，资产负债表中列示的递延税款余额不能代表收款的权利或付款的义务；债务法下，资产负债表中列示的递延税款余额代表收款的权利或付款的义务。（　）

第 36 题在非货币性交易业务发生时，如果出现公允价值，不能作为入账价值，只能作为计算分配换入资产入账价值的依据。（ ） 

第 32 题在采用应付税款法进行会计处理时，无论是永久性差异，还是时间性差异，均应进行会计处理。（ ）