甲公司以一批存货取得同一集团内乙公司 60%的有表决权股份。该批存货的成本为 8000万元(未计提存货跌价准备)，市场售价为10000万元，增值税税率为17%。当日乙公司个别报表中可辨认净资产的公允价值为15000万元，乙公司在集团合并财务报表中净资产的账面价值为14000万元(无商誉)。为进行合并发生法律费、审计费合计500万元。不考虑其他因素，则甲公司长期股权投资的人账价值为 ( )万元。

甲公司2017年至2018年发生的与企业合并有关的经济业务如下：

(1)2017年1月1日，甲公司以银行存款11500万元自非关联方处控股合并乙公司，占乙公司有表决权股份的70%，能对乙公司实施控制。当日乙公司可辨认净资产的账面价值为14000万元（其中股本为5000万元，资本公积2000万元，其他综合收益1000万元，盈余公积3000万元，未分配利润3000万元），可辨认净资产公允价值为15000万元，差额为一项管理用固定资产公允价值髙于账面价值600万元，该固定资产尚可使用6年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧；一项库存商品的公允价值高于账面价值400万元。

(2)2017年9月1日，乙公司将一批原材料销售给甲公司，售价为500万元，其成本为400万元，至年末甲公司尚未支付该笔货款，乙公司对其计提坏账准备50万元，至当年年末甲公司购入的该批原材料尚未被生产领用，也未对外出售。

(3)2017年12月31日，乙公司实现净利润2000万元，分配现金股利800万元，提取盈余公积200万元，可供出售金融资产公允价值上升400万元，无其他所有者权益变动事项。年初公允价值高于账面价值的库存商品对外出售60%。

(4)2018年1月1日，甲公司自非关联方处再次购入乙公司10%的股份，以银行存款支付购买价款1800万元。当日乙公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产公允价值为16260万元。

(5)2018年7月1日，甲公司将上年自乙公司购入的原材料生产领用，并将所生产产品于当年全部对外出售。

(6)2018年10月31日，甲公司支付自乙公司购入的原材料价款。乙公司转回计提的坏账准备50万元。

(7)2018年12月31日，乙公司实现净利润3000万元，分配现金股利1000万元，提取盈余公积300万元，可供出售金融资产公允价值上升500万元，无其他所有者权益变动事项。2017年年初公允价值高于账面价值的库存商品当年全部出售。

其他资料：甲公司和乙公司的会计政策和会计期间相同；存货售价均不含增值税，且各项存货均未发生减值；甲公司和乙公司销售商品及原材料适用的增值税税率均为17%。不考虑其他相关因素。

要求：

(1)编制甲公司控股合并乙公司个别报表中的会计分录。

(2)计算甲公司控股合并乙公司在合并报表中应确认的商誉。

(3)编制甲公司2017年12月31日与合并报表有关的调整分录和抵销分录。

(4)根据资料（4)，编制甲公司在合并报表中应编制的调整会计分录。

(5)编制甲公司2018年度与合并报表有关的调整分录和抵销分录。

甲公司2018年度发生了以下与股权投资相关的交易：

(1)甲公司在若干年前参与设立了乙公司并持有其30%的股权，对乙公司具有重大影响，采用权益法核算。2018年1月1日，甲公司以银行存款3000万元自A公司（非关联方）购买了乙公司60%的股权并取得了控制权，另支付直接相关费用100万元。

2018年1月1日，甲公司原持有对乙公司30%长期股权投资的账面价值为600万元(长期股权投资账面价值的调整全部为乙公司实现净利润，乙公司不存在其他综合收益及其他影响所有者权益变动的因素）；当日乙公司可辨认净资产账面价值为2000万元，可辨认净资产公允价值为3000万元，乙公司100%股权的公允价值为5000万元，30%股权的公允价值为1500万元，60%股权的公允价值为3000万元。

(2)2018年6月20日，乙公司股东大会批准2017年度利润分配方案，提取盈余公积10万元，宣告分配现金股利90万元，以未分配利润200万元转增股本。

(3)2018年1月1日，甲公司与B公司出资设立丙公司，双方共同控制丙公司。丙公司注册资本2000万元，其中甲公司占50%。甲公司以公允价值为1000万元的土地使用权出资，B公司以公允价值为500万元的机器设备和500万元银行存款出资。甲公司该土地使用权账面原价为500万元，已摊销100万元，未计提减值准备，预计尚可使用年限为40年，无残值，采用直线法摊销。

丙公司2018年实现净利润220万元。

(4)2018年1月1日，甲公司以银行存款4000万元自C公司（非关联方）购买丁公司40%的股权，并派人参与丁公司生产经营决策。当日，丁公司可辨认净资产账面价值为5000万元，可辨认净资产公允价值为8000万元，差额为丁公司的一栋办公楼增值导致。该办公楼的原值为2000万元，预计净残值为零，预计使用年限为40年，采用年限平均法计提折旧，未计提过减值准备，自甲公司取得丁公司股权之日起剩余使用年限为20年。

丁公司2018年实现净利润900万元，其他综合收益增加200万元。

其他资料：本题中不考虑增值税、所得税等税费及其他相关因素，除上述事项外，各公司未发生其他影响所有者权益变动的事项。

要求：

(1)根据资料（1)，计算甲公司在进一步取得乙公司60%股权后，个别财务报表中对乙公司长期股权投资的账面价值，并编制相关会计分录。

(2)根据资料（2)，针对乙公司利润分配方案，说明甲公司个别财务报表中的相关会计处理，并编制相关会计分录。

(3)根据资料（3)，编制甲公司对丙公司出资及确认2018年投资收益相关的会计分录。

(4)根据资料（4)，计算甲公司对丁公司投资的初始投资成本，并编制相关会计分录；计算甲公司2018年因持有丁公司股权应确认的投资收益金额，并编制调整长期股权投资账面价值相关的会计分录。

(长期股权投资需写出二级明细科目）

某注册会计师2019年2月20日对甲公司2018年财务报告进行审计过程中，对如下交易或事项提出质疑：

(1)2018年6月1日，甲公司取得当地科技局拨付的研发资金500万元，根据拨付文件，该笔资金专门用于购入A型研发设备。当月甲公司购入A型研发设备，支付购买价款500万元。甲公司预计该设备尚可使用5年，预计净残值为零，采用双倍余额递减法计提折旧。甲公司这对该笔补助资金会计处理如下：

借：银行存款500

贷：其他收益500

(2)甲公司持有的乙公司100万股股票于2017年2月以每股12元购入，且对乙公司不具有重大影响，甲公司将其划分为可供出售金融资产。2017年12月31日，乙公司股票市价为每股14元。自2018年3月开始，乙公司股票价格持续下跌。至2018年12月31日，已跌至每股4元。甲公司对可供出售金融资产计提减值的会计政策为市价连续下跌6个月或市价相对成本跌幅在50%及以上，应当计提减值。甲公司对该交易或事项的会计处理如下：

借：资产减值损失1000

贷：可供出售金融资产1000

(3)2018年9月，甲公司董事会决议将公司生产的一批C商品作为职工福利发放给部分员工。该批C商品的成本为3000元/件，市场售价为4000元/件。享受该项福利计划的员工包括：中高层管理人员200人、甲公司正在进行的某研发项目相关人员50人，甲公司向上述员工每人发放1件C商品。甲公司该研发项目已进行至后期开发阶段，甲公司预计能够形成无形资产，至2018年12月31日，该研发项目仍在进行中。甲公司进行的会计处理如下：

借：管理费用75

贷：库存商品75

(4)2018年12月31日甲公司因一项未决诉讼确认预计负债800万元，很可能从第三方获得补偿300万元。甲公司进行的会计处理如下：

借：营业外支出800

贷：预计负债800

借：其他应收款300

贷：营业外支出300

其他资料：假定甲公司采用总额法核算政府补助，期末按净利润的10%计提盈余公积，不考虑增值税、所得税等相关因素。

要求：逐项说明甲公司上述业务的处理是否正确，并说明理由；对于不正确的处理编制相应的调整分录（合并结转“以前年度损益调整”科目金额）。

使用寿命不确定的无形资产不计提摊销，以后会计期间有证据表明该无形资产的使用寿命是有限的，无须补提原未计提的摊销。()

华鞍公司2018年度实现的利润总额为1990万元，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，递延所得税资产和递延所得税负债均无期初余额。华鞍公司2018年度与所得税有关的经济业务如下：

(1)华鞍公司2018年发生广告费支出2000万元，发生时已作为销售费用计人当期损益并用银行存款支付。华鞍公司2018年实现销售收入10000万元。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。

(2)华鞍公司对其所销售产品均承诺提供3年的保修服务。华鞍公司因产品保修承诺在2018年度利润表中确认了100万元的销售费用，同时对应确认预计负债。2018年没有实际发生产品保修费用支出。税法规定，产品保修费用在实际发生时允许税前扣除。

(3)华鞍公司于2017年12月12日购入一项管理用设备，成本为400万元，会计上采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为零，税法规定使用年限为5年，折旧方法及预计净残值与会计相同。

(4)华鞍公司于2018年12月1日购入一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，成本为500万元，2018年12月31日该项金融资产公允价值为550万元。

税法规定，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。

(5)华鞍公司于2018年8月5日购入一项可供出售金融资产，成本为1000万元，2018年12月31日该项可供出售金融资产公允价值为1200万元。

税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计人应纳税所得额。

假定华鞍公司能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，不考虑其他因素。

要求：

(1)计算华鞍公司2018年应交所得税。

(2)计算华鞍公司2018年12月31日递延所得税资产和递延所得税负债余额。

(3)计算华鞍公司2018年所得税费用。

(4)编制华鞍公司2018年与所得税相关的会计分录。

对于资产负债表日后调整事项，应调整报告年度财务报表的期末数和本年发生数，同时要对编制当期的财务报表期末数和上年数进行调整。()

企业销售商品存在质量问题，又未根据正常条款予以弥补的，款项全部收到应确认销售商品收入。()

或有事项是一种不确定事项，但会计处理过程中存在的不确定性事项并不都是或有事项。()

某企业持有的投资性房地产位于不同地区，应根据不同投资性房地产所在地分别采用成本模式和公允价值模式进行后续计量。()

投资方对被投资单位能够实施控制，被投资单位以资本公积转增资本，投资方应按持股比例增加长期股权投资。()