准备持有至到期的债券投资属于非货币性资产。(　　)

长江上市公司(以下简称长江公司)拥有一条由专利权A、设备B以及设备C组成的甲生产线，专门用于生产产品甲。该生产线于2006年1月投产，至2012年12月31日已连续生产7年;由设备D、设备E和商誉组成的乙生产线(2011年吸收合并形成的)专门用于生产产品乙，长江公司按照不同的生产线进行管理，产品甲存在活跃市场。生产线生产的产品甲.经包装机W进行外包装后对外出售。

(1)产品甲生产线及包装.机W的有关资料如下：

①专利权A系长江公司于2006年1月以800万元取得，专门用于生产产品甲。长江公司预计该专利权的使用年限为10年，采用年限平均法摊销，预计净残值为0。

该专利权除用于生产产品甲外，无其他用途。

②设备B和C是为生产产品甲专门订制的，除生产产品甲外，无其他用途。

设备B系长江公司于2005年12月10日购人，原价2800万元，购入后即达到预定可使用状态;设备C系长江公司于2005年12月16日购入，原价400万元，购入后即达到预定可使用状态。设备B和设备C的预计使用年限均为10年，预计净残值均为0，均采用年限平均法计提折旧。

③包装机W系长江公司于2005年12月18日购入，原价360万元，用于对公司生产的部分产品(包括产品甲)进行外包装。该包装机由独立核算的包装车间使用。长江公司生产的产品进行包装时需按市场价格向包装车间内部结算包装费。除用于本公司产品的包装外，长江公司还用该机器承接其他企业产品包装，收取包装费。该机器的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。

(2)2012年，市场上出现了产品甲的替代产品，产品甲市价下跌，销量下降，出现减值迹象。2012年12月31日，长江公司对与生产产品甲有关资产进行减值测试。

①2012年12月31日，专利权A的公允价值为210万元，如将其处置，预计将发生相关费用10万元，无法确定其未来现金流量现值;设备B和设备C以及该条甲生产线的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量的现值均无法确定;包装机W的公允价值为125万元，如处置预计将发生的费用为5万元，根据其预计提供包装服务的收费情况来计算，其未来现金流量现值为110万元。

②长江公司管理层2012年年末批准的财务预算中与产品甲生产线预计未来现金流量有关的资料如下表所示(2013年和2014年产品销售收

③长江公司的增量借款年利率为5%(税前)，公司认为5%是产品甲生产线的最低必要报酬率。5%的复利现值系数如下：

 

(3)2012年，市场上出现了产品乙的替代产品，产品乙市价下跌，销量下降，出现减值迹象。2012年12月31日，长江公司对与生产产品乙有关资产进行减值测试。

乙生产线的可收回金额为1100万元。设备D、设备E和商誉的账面价值分别为600万元，400万元和200万元。

(4)某项总部资产(固定资产)在合理和一致基础上分摊到甲生产线和乙生产线的账面价值均为50万元。

(5)其他有关资料：

①长江公司与生产产品甲和乙相关的资产在2012年以前未发生减值。

②长江公司不存在可分摊至甲生产线和乙生产线的商誉价值。

③本题中有关事项均具有重要性。

④本题中不考虑中期报告及所得税影响。要求：

(1)判断长江公司与生产产品甲相关的资产组的构成，并说明理由。

(2)计算甲生产线2014年现金净流量。

(3)计算甲生产线2012年12月31日预计的资产未来现金流量现值。

(4)计算包装机W在2012年12月31日的可人中有20%属于现销，80%属于赊销，其中赊销部分当年收款90%，余下10%于下年收回，2015年产品销售收入全部收到款项;2013年和2014年购买材料中有30%直接用现金支付，70%属于赊购，其中赊购部分当年支付80%，余下20%于下年支付，2015年购买的材料全部支付现金;有关现金流量均发生于年末，收入、支出均不含增值税，假定计算现金流量时不考虑2012年12月31日前的交易)：

收回金额。

(5)计算2012年12月31日计提减值前包含总部资产在内的甲生产线的账面价值。

(6)计算2012年12月31日乙生产线中商誉应计提的减值准备。

(7)计算2012年12月31日总部资产应计提的减值准备。

长江公司系生产电子仪器的上市公司，由管理总部和甲、乙两个车间组成。该电子仪器主要销往欧美等国，由于受国际金融危机的不利影响，电子仪器市场销量一路下滑。长江公司在编制2016年度财务报告时，对管理总部、甲车间、乙车间和商誉等进行减值测试。长江公司有关资产减值测试资料如下：

(1)管理总部和甲车间、乙车间有形资产减值测试相关资料

①管理总部资产由一栋办公楼组成。2016年12月31日，该办公楼的账面价值为4000万元。甲车间仅拥有一套A设备，生产的半成品仅供乙车间加工成电子仪器，无其他用途;2016年12月31日，A设备的账面价值为2400万元。乙车间仅拥有B、C两套设备，除对甲车间提供的半成品加工为产成品外，无其他用途;2016年12月31E1，B、C设备的账面价值分别为4200万元和5400万元。

②2016年12月31日，办公楼如以当前状态对外出售，估计售价为3960万元(即公允价值)，另将发生处置费用40万元。A、B、C设备的公允价值均无法可靠计量;甲车间、乙车间整体，以及管理总部、甲车间、乙车间整体的公允价值也均无法可靠计量。

③办公楼、A、B、C设备均不能单独产生现金流量。2016年12月31日，甲车间、乙车间整体的预计未来现金流量现值为11076万元;管理总部、甲车问、乙车间整体的预计未来现金流量现值为15600万元。

④假定进行减值测试时，管理总部资产的账面价值能够按照甲车间和乙车间资产的账面价值进行合理分摊。

(2)商誉减值测试相关资料

2015年12月31日，长江公司以银行存款8400万元从二级市场购人北方公司80%的有表决权股份，能够控制北方公司。当日，北方公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为8000万元;长江公司在合并财务报表层面确认的商誉为2000万元。

2016年12月31日，长江公司对北方公司投资的账面价值仍为8400万元，在活跃市场中的报价为8260万元，预计处置费用为40万元，未来现金流量现值为8160万元;长江公司在合并财务报表层面确定的北方公司可辨认净资产的账面价值为10800万元，北方公司可收回金额为10200万元。

假定将北方公司认定为一个资产组，不考虑其他因素。

要求：

(1)判断长江公司资产组或资产组组合的认定，并说明理由。

(2)计算2016年12月31日办公楼、A设备、B设备和C设备计提减值准备的金额。

(3)计算2016年12月31日长江公司个别资产负债表中，对北方公司长期股权投资减值损失的金额。

(4)计算长江公司2016年12月31日合并资产负债表中，对北方公司投资产生商誉的减值损失金额。

甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2014年度财务报告于2015年4月10日经董事会批准对外报出，报出前有关情况和业务资料如下：

（1）甲公司在2015年1月进行内部审计过程中，发现以下情况：

0）2014年7月1日，甲公司向乙公司销售产品，成本为600万元，增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税税额为170万元，并于当E1取得乙公司转账支付的1170万元。销售合同中还约定：甲公司2015年6月30日按1100万元的不含增值税价格回购该批商品。在编制2014年财务报表时，甲公司将上述交易作为一般的产品销售处理，确认了销售收入1000万元，应交增值税170万元，并结转销售成本600万元。

税法规定，采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。

②2014年12月1日，甲公司采用预收款方式向丙公司销售C产品一批，售价为2000万元，成本为1600万元。当日，甲公司将收到的丙公司预付货款1000万元存人银行。2014年12月31日，该批产品尚未发出，也未开具增值税专用发票。甲公司据此确认销售收入1000万元、结转销售成本800万元，并确认递延所得税负债50万元。

税法规定，企业发出商品时确认收入的实现。

③2014年12月31日，甲公司一项无形资产的账面价值为200万元，当日，如将该无形资产对外出售，预计售价为95万元，预计相关税费为5万元；如继续持有该无形资产，预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为50万元。甲公司据此于2014年12月31日就该无形资产计提减值准备150万元，并就此确认递延所得税资产37．5万元。

税法规定，企业计提的资产减值在发生实际损失前不得税前扣除。

④甲公司2014年发生了1000万元广告费支出，并已支付，发生时已作为销售费用计人当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。甲公司2014年实现销售收入6000万元。该暂时性差异符合确认递延所得税资产的条件，但甲公司2014年12月31日未确认递延所得税资产。

（2）2015年1月1日至4月10日，甲公司发生的交易或事项资料如下：

①2015年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2014年12月从其购入的一批D产品，以及税务机关开具的进货退回相关证明。当日，甲公司向戊公司开具红字增值税专用发票。

该批D产品的销售价格为300万元，增值税税额为51万元，销售成本为260万元。至2015年1月12 日，甲公司尚未收到销售D产品的款项。

②2015年3月2日，甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产，预计应收庚公司款项400万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在2014年12月31日已被告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务，因而相应计提了坏账准备100万元。

税法规定，企业计提的资产减值在发生实际损失前不得税前扣除。

（3）其他资料：

①上述产品销售价格均为公允价格（不含增值税）；销售成本在确认销售收入时逐笔结转。除特别说明外，所有资产均未计提减值准备。

②甲公司适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算；2014年度所得税汇算清缴于2015年2月28日完成，在此之前发生的2014年度纳税调整事项，均可进‘行纳税调整；假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。

③甲公司按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。

要求：

（1）判断资料（1）中相关交易或事项的会计处理，哪些不正确（分别注明其序号）。

（2）对资料（1）中判断为不正确的会计处理，编制相应的调整分录。

（3）判断资料（2）相关资产负债表日后事项，哪些属于调整事项（分别注明其序号）。

（4）对资料（2）中判断为资产负债表日后调整事项的，编制相应的调整分录。

（逐笔编制涉及所得税调整的会计分录；合并编制涉及“利润分配——未分配利润”、“盈余公积——法定盈余公积”调整的会计分录）。

无形资产报废净损失计入营业外支出。(　　)

甲公司为房地产开发企业，采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。

(1)2016年1月1日，甲公司以40000万元购买一栋公寓，其总面积为2万平方米，每平方米的价款为2万元，该公寓的预计使用年限是50年，预计净残值为0。甲公司从取得时起将该公寓对外出租。

(2)2016年甲公司取得的租金收入总额1000万元，发生费用支出(不含折旧)200万元。2016年12月31日，甲公司出售了部分公寓，出售部分面积占20%，取得收入8400万元，当日办理了过户手续。年末该公寓公允价值为每平方米2.1万元。

其他资料：

(1)假定甲公司只发生上述一笔业务，且所发生的收入、支出均以银行存款结算。

(2)根据税法规定，出租的投资性房地产按照50年、采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0，甲公司适用的所得税税率为25%。200万元的支出计入应纳税所得额，对该公寓税法规定从购买日开始计提折旧，公允价值变动不计入应纳税所得额。

(3)假定不考虑所得税以外的其他税费。

要求：

(1)编制甲公司2016年1月1日、12月31日与投资性房地产购买、公允价值变动，出租、出售相关的会计分录。

(2)计算该公寓2016年12月31日的账面价值、计税基础以及暂时性差异。

(3)计算甲公司2016年当期所得税，并编制与确认所得税费用相关的会计分录。

结转销售产品的存货跌价准备应冲减资产减值损失。(　　)

或有事项符合负债确认条件时可以转化为负债。(　　)

以现金结算的股份支付，等待期内每个资产负债表日应按授予日权益工具的公允价值计量，确认成本费用和相应的应付职工薪酬。(　　)

外币金融资产发生减值的，预计未来现金流量现值应先按外币确定，在计量减值时再按资产负债表日即期汇率折算为记账本位币反映的金额，该项金额小于相关外币金融资产以记账本位币反映的账面价值部分，确认为减值损失，计入当期损益。(　　)

资本化期间发生的一般借款的利息费用一定资本化，不会费用化。(　　)