乙公司2012年12月31日外购一栋写字楼，人账价值为460万元，于取得当日对外出租，租赁期开始日为2012年12月31日，租期为2年，年租金35万元，从2013年开始每年12月31日收取租金。该公司采用公允价值模式对其进行后续计量。2013年12月31日，该项房地产的公允价值为500万元，2014年12月31日乙公司出售该项房地产，售价520万元，不考虑相关税费，则该项房地产对乙公司2014年度损益的影响金额为( )万元。

甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，所得税根据《企业会计准则第18号——所得税》的有关规定进行核算，适用的所得税税率为2s％。2014年第四季度，甲公司发生的与所得税核算相关的事项及其处理结果如下：

(1)甲公司2014年12月接到物价管理部门的处罚通知，因违反价格管理规定，要求支付罚款50万元。甲公司记入营业外支出50万元，同时确认了其他应付款50万元，至2014年末该罚款尚未支付。甲公司确认了递延所得税负债12．5万元(50×250．4)。

按照税法规定，企业违反国家有关法律法规规定支付的罚款不允许在税前扣除。

(2)甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费4800万元，至年末已全额支付。甲公司当年实现销售收入30000万元。税法规定，企业发生的业务宣传费不超过当年销售收入15％的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司针对超过部分进行了纳税调整，未做其他处理。

(3)甲公司年末计提产品保修费用60万元，计入销售费用，预计负债余额为60万元。税法规定，产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。甲公司对此预计负债确认递延所得税资产15万元(60×25％)。

(4)甲公司2014年10月8日从证券市场购入股票，价款总额为3000万元，占发行股票方有表决权资本的2％，准备长期持有，将其划分为可供出售金融资产。2014年12月31日，该股票的市价为3200万元，甲公司确认了递延所得税负债50万元(200×25％)，同时计入了当期损益。

(5)甲公司于2012年12月购入一台管理用设备，原值600万元，预计使用年限10年，预计净残值为0，按照直线法计提折旧。假定税法规定的折旧年限、预计净残值和折旧方法与会计的规定相同。由于技术进步，该设备出现了减值的迹象，经测试，其可收回金额为400万元，甲公司在2014年末计提了固定资产减值准备80万元(此前未计提减值)。甲公司确认了递延所得税资产20万元(80×25％)。

(6)甲公司于2014年10月1日开始一项新产品研发工作，第四季度发生研发支出300万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段符合资本化条件发生的支出为100万元，该研究工作年末尚未完成，甲公司确认递延所得税资产12．5万元(50×25％)。

按照税法规定，新产品研究开发费用中费用化部分可以按150%加计扣除，形成无形资产部分在摊销时可以按无形资产成本的150％摊销。

其他资料：

根据甲公司目前财务状况和未来发展前景，预计能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异。

要求：根据上述资料分析、判断甲公司上述事项是否形成暂时性差异，其所得税会计处理是否正确，并简要说明理由；如不正确，请说明正确的会计处理(答案中的金额单位为万元)。

甲公司为境内上市公司，适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司2012年度所得税汇算清缴于2013年3月31日完成，在此之前发生的2012年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。甲公司2012年度财务报告于2013年3月31日经董事会批准对外报出。甲公司按当年实现净利润的10％提取法定盈余公积。审计人员在日后期间对甲公司2012年度财务报表进行审核时，关注到以下交易或事项的会计处理：

(1)2012年1月1日已出租的房地产由于满足了公允价值模式的计量条件，将其后续计量由成本模式改为公允价值模式，甲公司以此资产当日的账面价值作为投资性房地产新的入账价值，未做其他调整。此房产为甲公司2008年12月21日购入，原价为4500万元，预计使用年限为30年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，2009年1月1日用于出租。2012年1月1日此房产的公允价值为4300万元，税法规定的预计使用年限、预计净残值、折旧方法与原会计处理相同。假定2012年1月份不再计折投资性房地产累计折旧，2012年末未发生公允价值变动。

(2)2012年5月，甲公司与P公司发生经济诉讼事项，甲公司被要求向P公司赔偿各种损失金额共200万元。由于案件比较复杂，至2012年12月31日，法院尚未作出判决，而甲公司对其诉讼的前景也尚无法确定。在各方的努力下，2013年1月20日双方最终达成如下协议，由甲公司当日支付给P公司50万元作为赔偿，并承担诉讼费用2万元，P公司撤回起诉。税法规定，未决诉讼的损失实际发生时可以税前扣除。甲公司并未在2012年12月31日确认此项诉讼事件，而是于2013年1月20日将此项赔偿款确认人账如下：

借：营业外支出50

管理费用2

贷：银行存款52

(3)2012年7月1日购买的一项可供出售外币债务工具的期末汇兑损失为150万元人民币，甲公司将其与公允价值变动金额一并计入了其他综合收益(假定不考虑与其他综合收益相关的所得税影响)。

(4)2012年取得一项股权投资，取得成本为300万元，公司将其划分为可供出售金融资产。期末该项金融资产的公允价值为400万元，公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。

企业在计税时，没有将该公允价值变动损益计人应纳税所得额。

要求：

根据资料(1)至(4)，逐项判断甲公司的会计处理是否正确，并说明理由；如果不正确，编制更正的会计分录。(答案金额以万元为单位)

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。甲公司为适应经营业务发展的需要，于2013年7月1日与乙公司达成协议，以生产经营过程中使用的机器设备和一批库存商品，与乙公司一栋在建生产用厂房和一项可供出售金融资产进行交换。具体资料如下：

(1)甲公司换出机器设备系2002年1月1日购入，其账面原价为500000元，已提折旧为100000元，已计提减值准备50000元，公允价值为300000元；换出库存商品的账面价值为960000元，该库存商品未计提存货跌价准备，公允价值(计税价格)为1000000元；另收取银行存款321000元。

(2)乙公司换出在建生产用厂房的账面价值为450000元，公允价值为400000元；换出可供出售金融资产的成本为600000元，公允价值变动(借方金额)为60000元，在换出日的公允价值为800000元；

(3)甲、乙公司均不改变所换人资产的使用用途。相关资产的所有权划转手续于2013年

9月1日全部办理完毕。假定该项交换具有商业实质。

其他资料：

转让不动产适用的营业税税率为5％，不考虑除增值税、营业税以外的其他相关税费。

要求：

(1)确定该项交换的日期；

(2)分别编制甲公司和乙公司上述交易的账务处理。(答案中的金额单位用元表示)

甲公司拟在厂区内建造一幢新厂房，有关资料如下：

(1)2014年1月1日专门向银行借人借款5000万元，期限为3年，年利率为10％，每年1月1日付息。

(2)除上述借款外，还有两笔一般借款：

2012年1月1日借人的长期借款6000万元，期限为5年，年利率为5％，每年12月31日付息；2012年12月1日按照面值发行分次付息、到期还本的债券4000万元，期限为5年，年利率为10％，每年12月1日付息。

(3)2014年3月1日，以每股5．2元的价格增发本公司普通股3000万股，每股面值1元，在扣除佣金600万元后，增发股票所得资金15000万元已存入银行。

(4)由于审批、办手续等原因，厂房于2014年4月1日才开始动工兴建，当日支付工程款2000万元。工程建设期间的支出情况如下：

2014年6月1日：1000万元；

2014年7月1日：3200万元；

2015年1月1日：2400万元；

2015年4月1日：1200万元；

2015年7月1日：3600万元。

工程于2015年9月30日完工，达到预定可使用状态。其中，由于施工质量问题工程于2014年9月1日到12月31日停工4个月。

(5)专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月收益率为0．5％，假定全年按照360天计算，每月按照30天计算。

要求：

(1)计算2014年利息资本化和费用化的金额。

(2)计算2015年利息资本化和费用化的金额并编制会计分录。(答案金额以万元为单位)

因欠税产生的应交税款滞纳金其计税基础为零。( )

期末，民间非营利组织应当将会费收入中非限定性收入明细科目的期末余额转入结余分配科目。( )

如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，或在综合考虑各种相关因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的，可以认定该可供出售金融资产已发生减值，应当确认减值损失。( )

子公司将持有的母公司的股权分类为可供出售金融资产的，在合并报表中，其累计确认的公允价值变动需要冲销。( )

与收益相关的政府补助用于补偿企业已发生的费用或损失的，取得时直接计人当期营业外收入。( )

以一笔款项购人多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。( )