2004年1月4日甲公司股东大会作出决议，决定建造厂房。为此，甲公司于2004年2月10日向银行专门借款5000万元，年利率为5%，款项于当日划入甲公司银行存款账户。3月18日，厂房正式动工兴建，3月21日，应付在建工程人员工资100万元。3月 28日，甲公司购入建造厂房用的水泥和钢材一批，价款900万元，当日用银行存款支付。3月31日，支付在建工程人员工资100万元，并计提当月专门借款利息。甲公司在 3月份没有发生其他与厂房购建有关的支出，则甲公司专门借款利息应开始资本花的时间为(　　)。

甲公司1999年至2005年发生有关经济业务。

(1) 1999年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为1531.8万元(含增值税额)。合同约定，乙公司应于1999年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为432万元，市场价格和计税价格均为540万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为1800万元，已计提折旧720万元，市场价格为900万元；已计提减值准备180万元。债务重组日为1999年12月31日。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费。预计该固定资产尚可使用6年，净残值为零，采用直线法摊销。

(2) 2001年12月31日，由于与该固定资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减值，甲公司估计可收回金额为420万元。

(3) 2003年12月31日，由于市场变化导致该固定资产2001的发生减值损失的不利经济因素全部消失，且估计此时其可收回金额为360万元。

(4) 假设甲公司为使产品进一步满足市场需要，适应新技术的发展，2004年底决定从 2004年12月31日起对该设备进行改造，A公司2005年1月到6月发生支出如下(单位：万元)：

甲公司为该固定资产进行改造专门借入两笔款项：2005年1月1日发行3年期到期一次还本付息的公司债券，面值为1200万元，发行价格为1350万元，票面利率为8%，承销商按债券总面值1.5%收取手续费，直接从发行收中扣除。2005年4月1日与银行签订借款协议，借入一笔2年期借款900万元，年利率为5%。

(5) 改造工程于2005年6月30日完成并投入使用。企业当期没有其他购建的固定资产，按季计算应予资本化的借款费用金额。每月按30天计，债券溢价按直线法摊销。

要求：

(1) 编制甲公司1999年12月31日债务重组时的会计分录。

(2) 编制甲公司有关计提折旧和固定资产减值准备的会计分录。

(3) 编制甲公司有关改造的会计分录。

(4) 计算企业2005改造工程完工后固定资产的入账价值(按季计算应予资本化的借款费用)。

锦江股份有限公司(以下简称锦江公司)为上市公司，系增值税一般纳税公司，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税率为17%，产品销售价格中均不含增值税额。锦江公司历年按照实现净利润的10%、5%提取法定盈余公积和法定公益金。所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为33%。锦江公司、A公司、B公司历年度的财务会计报告于次年4月30日批准报出。有关资料如下：

(1) 锦江公司2004年发生如下经济业务：

①锦江公司2004年1月1日用银行存款1350万元购入A公司发行在外的股票，从而持有A公司有表决权资本的10%，采用成本法核算。2003年12月31日A公司的所有者权益总额为12000万元，其中，股本为9000万元，盈余公积为600万元(2003年的盈余公积尚未提取)，未分配利润为2400万元。(其中包括2003年度实现净利润900万元。)A公司适用的所得税税率为33%。

②2004年3月16日，A公司董事会提出如下2003年度利润分配方案：按2003年度实现净利润的10%、5%提取法定盈余公积和法定公益金，分派现金股利190万元，分派股票股利150万元(150万股，每股面值1元)。

③2004年4月16日，A公司召开股东大会，决定利润分配方案如下：按2003年度实现净利润的10%、5%提取法定盈余公积和法定公益金，分派现金股利300万元，分派股票股利150万元(150万股，每股面值1元)。

④2004年5月16日，A公司实际分配股利。

⑤A公司2004年接受现金捐赠增加资本公积150万元。

⑥A公司2004年度实现净利润450万元。

(2) 锦江公司2005年发生如下经济业务：

①锦江公司2005年1月1日用银行存款6450万元购入A公司发行在外50%的股票，从而对A公司能够实施控制，对A公司投资改为权益法核算。股权投资借方差额按10年平均摊销。

②2005年3月16日，A公司董事会提出2004年度利润分配方案：按2004年度实现净利润的10%、5%提取法定盈余公积和法定公益金，分派现金股利200万元，分派股票股利 300万元(300万股，每股面值1元)。

③2005年4月16日，A公司召开股东大会，决定利润分配方案如下：按2004年度实现净利润的10%、5%提取法定盈余公积和法定公益金，分派现金股利150万元，分派股票股利300万元(300万股，每股面值1元)。

④2005年5月18日，A公司实际分配股利。

⑤锦江公司为了对B公司经营决策施加长期影响，2005年3月31日以银行存款购买B公司的股票，实际支付的价款为259.5万元(其中，已宣告但尚未领取的现金股利为7.5万元)，另支付税金、手续费等相关费用3万元。锦江公司从而持有B公司有表决权资本的30%，并对B公司有重大影响。2005年3月31日B公司所有者权益总额为900万元，

其中，股本为750万元，盈余公积为30万元，未分配利润120万元。

⑥2005年5月28日，B公司实际分配现金股利。

⑦2005年5月25日，锦江公司向B公司出售一台设备，该设备的账面原价为165万元，已提折旧30万元，已提减值准备7.5万元，售价150万元，收到款项存入银行。

⑧2005年年初，锦江公司接受和锦江公司同一总经理的ABC公司的委托，经营ABC公司的全资子公司——XYZ公司，XYZ公司期初的账面净资产为9000万元。按照托管经营协议规定，每年固定的委托经营收益为3000万元。XYZ公司2005年实现净利润1500万元，锦江公司收到当年的委托经营收益。

⑨2005年10月2日，锦江公司销售给A公司一批产品(该批产品未向其他公司销售)，销售价格为150万元，销售成本为135万元；同时，销售给B公司一批产品(该批产品对非关联方的销售量占该商品总销售量的比例为25%，对非关联方销售的加权平均单价 9万元)，销售数量为15台，单价为10万元，结转的销售成本共为105万元。上述销售产品均已发出，开出增值税发票，符合收入确认条件，但货款尚未收到。

⑩2005年度A公司实现净利润600万元，B公司实现净利润300万元(假定利润均衡发生)。

(3) 2006年3月10日，A公司董事会提出2005年度利润分配方案：按2005年度乙公司实现净利润的10%、5%提取法定盈余公积和法定公益金，分派现金股利150万元，分派股票股利300万元(300万股，每股面值1元)。

要求：

(1) 编制锦江公司上述2004年至2006年有关经济业务相关的会计分录。

(2) 说明锦江公司与哪些公司构成关联方关系。

A股份有限公司(以下简称A公司)系工业生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%。A公司采用实际成本对发出材料进行日常核算。期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，按单个存货项目计提存货跌价准备。A公司 2004年和2005年发生如下交易或事项：

(1) 2004年12月12日，A公司购入一批甲材料，增值税专用发票上注明该批甲材料的价款为750万元(不含税)、增值税进项税额为127.50万元。A公司以银行存款支付甲材料购货款，另支付运杂费及途中保险费18万元(其中包括运杂费中可抵扣的增值税进项税额1.05万元)。甲材料专门用于生产甲产品。

(2) 由于市场供需发生变化，A公司决定停止生产甲产品。2004年12月31日，按市场价格计算的该批甲材料的价值为750万元(不含增值税额)。销售该批甲材料预计发生销售费用及相关税费为67.50万元。该批甲材料12月31日仍全部保存在仓库中。

(3) 按购货合同规定，A公司应于2005年6月26日前付清所欠H公司的货款877.50万元(含增值税额)。A公司因现金流量严重不足，无法支付到期款项，经双方协商于2005年7月15日进行债务重组。债务重组协议的主要内容如下：①A公司以上述该批甲材料抵偿所欠H公司的全部债务；②如果A公司2005年7月至12月实现的利润总额超过500万元，则应于2005年12月31日另向H公司支付150万元现金。

H公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。H公司对该项应收账款已计提坏账准备43.88万元；接受的甲材料作为原材料核算。

(4) 2005年7月26日，A公司将该批甲材料运抵H公司，双方已办妥该债务重组的相关手续。

上述该批甲材料的销售价格和计税价格均为675万元(不含增值税额)。在此次债务重组之前A公司尚未领用该批甲材料。

(5) A公司2005年7月至12月实现的利润总额为220万元。

假定均不考虑增值税以外的其他税费。

要求：

(1) 编制A公司2004年12月12日购买甲材料相关的会计分录。

(2) 计算A公司2004年12月31日甲材料计提的存货跌价准备，并编制相关的会计分录。

(3) 分别编制A公司、H公司在债务重组日及其后与该债务重组相关的会计分录。

企业为扩大其产品或劳务的影响而在各种媒体上做广告宣传所发生的广告费，应于相关广告见诸于媒体时，作为期间费用，直接计入当期营业费用；如果金额较大应通过待摊费用核算。(　　)

甲公司采用账龄分析法计提坏账准备。2005年期初坏账准备金额为180万元，本年确认坏账损失60万元，税务部门批准核销60万元；本年收到上年已经作为坏账处理的应收账款15万元。2005年末，账龄分别为未到期应收账款1800万元，计提比例1%；逾期应收账款1200万元，在逾期的应收账款中有300万元有确凿证据表明只能收回40%，除采用个别认定法确定的比例以外，其他逾期应收账款计提比例为10%。假设未到期应收账款即为本期新发生的应收账款。

要求：

(1) 采用“账龄分析法”计提坏账准备，编制有关会计分录。

(2) 假设甲公司本年会计利润为750万元，按照应收账款余额0.5%计提的坏账准备允许税前扣除，计提准备时已经调增应税所得的应收账款在损失发生时允许作相反的纳税调整，计算本期应纳税所得额。

事业单位在有融资租人固定资产的情况下，即使存在尚未付清的租赁费，资产负债表中固定资产和固定基金两个项目的数字仍然相等。(　　)

会计折旧方法由原采用年数总和法改为双倍余额递减法核算，属于会计政策变更，应追溯调整。(　　)

资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间，由董事会制订的财务会计报告所属期间利润分配方案中有关盈余公积的提取，应作为调整事项处理。(　　)

企业董事会宣告发放现金股利时，不需要编制会计分录，而应在股东大会宣告发放现金股利时，应借记“利润分配”，贷记“应付股利”科目。(　　)

股份公司委托其他单位发行股票的手续费和佣金等费用，扣除股票发行冻结期间的利息收入后的余额从发行股票的溢价收入中抵销，不够抵销计入长期待摊费用，在不超过两年的期限平均摊销。(　　)