AS公司一批用于新产品研发的机器设备于2003年末购入，账面原价为260万元，预计净残值为10万元，折旧年限为5年，采用直线法计提折旧，2005年已计提固定资产减值准备40万元，计提减值准备后预计使用，年限、折旧方法和预计净残值不变。由于市场竞争加剧、消费者偏好改变，加之新型产品研发失败，乙公司管理层被迫作出决定，在2008年初处置与研发新型产品相关的机器设备。2007年末该机器公允价值为30万元，现在进行处置预计将发生清理税费10万元。则2007年计提固定资产减值准备的金额为(  )万元。

黄河股份有限公司(以下简称“黄河公司”)为上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。黄河公司2007年至2009年有关交易和事项如下：

 (1) 2007年度

 ① 2007年1月1日，黄河公司以3800万元的价格协议购买黄山公司法人股1000万股，股权转让过户手续于当日完成。购买黄山公司股份后，黄河公司持有黄山公司10%的股份，作为长期股权投资，采用成本法核算。假定不考虑购买发生的相关税费。

 2007年1月1日黄山公司的可辨认净资产公允价值总额为30000万元。

 ② 2007年2月10日，黄河公司收到黄山公司派发的现金股利100万元、股票股利200万股。

 黄山公司2006年度利润分配方案为每10股派发现金股利1元、每10股发放2股股票股利。

 ③ 2007年6月30日，黄河公司以1037.17万元的价格购买黄山公司发行的面值总额为 1000万元的公司债券(不考虑购买发生的相关税费)，作为持有至到期投资，在每年6月30日和12月31日分别计提利息，债券的实际利率为6%。该债券系黄山公司2007年 6月30日发行、期限为2年的公司债券，面值总额为15000万元，票面年利率为8%，每年1月1日和7月1日付息两次。

 ④ 2007年度黄山公司实现净利润2800万元。

 ⑤ 2007年12月31日持有至到期债券投资预计未来现金流量现值为1030万元。

 (2) 2008年度

 ① 2008年1月1日，黄河公司收到债券利息。

 ② 2008年3月1日，黄河公司收到黄山公司派发的现金股利200万元。黄山公司2007年度利润分配方案为每10股派发现金股利2元。

 ③ 2008年5月31日，黄河公司与黄山公司第一大股东X公司签订股权转让协议。协议规定，黄河公司以每股3.5元的价格购买X公司持有的黄山公司股票3000万股。黄河公司于6月20日向X公司支付股权转让价款10500万元。股权转让过户手续于7月2日完成。假定不考虑购买时发生的相关税费。2007年7月2日黄山公司可辨认净资产公允价值为 32800万元。黄河公司对黄山公司追加投资后能够对黄山公司施加重大影响。

 ④ 2008年7月1日收到债券利息。

 ⑤ 2008年度黄山公司实现净利润7000万元，其中1月至6月实现净利润3000万元，7月至12月实现净利润4000万元。

 ⑥ 2008年12月31日持有至到期债券投资预计未来现金流量现值为1000万元。

 (3) 2009年度

 ① 2009年1月1日收到债券利息。

 ② 2009年1月10日将上述债券出售，收到款项1002万元。2009年3月20日，黄河公司收到黄山公司派发的股票股利990万股。黄山公司2008年利润分配方案为每10股派发股票股利1股。

 ③ 2009年12月31日，黄山公司因可供出售金融资产公允价值变动减少资本公积100万元。

 ④ 2009年度黄山公司实现净利润8000万元。其他有关资料如下：

 (1) 投资时被投资单位可辨认资产等的公允价值与其账面价值之间的差额较小。

 (2) 除上述交易之外，黄河公司与黄山公司之间未发生其他交易。

 (3) 黄山公司除实现净利润及上述资料中涉及股东权益变动的交易和事项外，未发生影响股东权益变动的其他交易和事项。

 要求：

 (1) 编制黄河公司2007年对黄山公司股权投资和持有至到期投资相关的会计分录，并计算2007年12月31日长期股权投资的账面价值。

 (2) 编制黄河公司2008年对黄山公司股权投资和持有至到期投资相关的会计分录，并计算2008年12月31日长期股权投资的账面价值。

 (3) 编制黄河公司2009年对黄山公司股权投资和持有至到期投资相关的会计分录，并计算2009年12月31日长期股权投资的账面价值。

甲公司系2003年12月25日改制的股份有限公司，每年按净利润的10%计提法定盈余公积。2007年度有关资料如下：

 (1) 从2007年1月1日起，所得税的核算由应付税款法改为债务法。甲公司历年的所得税税率均为33%。2006年12月31日止(不包括下列各项因素)，发生的应纳税暂时性差异的累计金额为2000万元，发生的可抵扣暂时性差异的累计金额为1200万元(假定无转回的暂时性差异)。计提的各项资产减值准备作为暂时性差异处理，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在三年内转回。

 (2) 从2007年1月1日起，生产设备的预计使用年限由12年改为8年：同时，将生产设备的折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法。根据税法规定，生产设备采用平均年限法计提折旧，折旧年限为12年，预计净残值为零。本年度上述生产设备生产的A产品对外销售60%；A产品年初无在产品和产成品存货、年末无在产品存货(假定上述生产设备只用于生产A产品)。甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。年末库存A产品未发生减值。

 生产设备已使用3年，并已计提了3年的折旧，尚可使用5年，其账面原价为2400万元，累计折旧为600万元(未计提减值准备)，预计净残值为零。

 (3) 从2007年起，甲公司试生产某种新产品(B产品)，对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。

 乙材料2007年年初账面余额为零。2007年一、二、三季度各购入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分别为1000元、1200元、1250元。

 2007年度为生产B产品共领用乙材料600公斤，发生人工及制造费用21.5万元，B产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，甲公司生产的B产品全部未能出售。甲公司于2007年底预计B产品的全部销售价格为76万元(不含增值税)，预计销售所发生的税费为6万元。剩余乙材料的可变现净值为40万元。

 (4) 甲公司2007年度实现利润总额为8000万元。2007年度实际发生的业务招待费80万元，按税法规定允许抵扣的金额为70万元；国债利息收入为2万元；其他按税法规定不允许抵扣的金额为20万元(永久性差异)。除本题所列事项外，无其他纳税调整事项。

 要求：

 (1) 计算甲公司2007年度应计提的生产设备的折旧额。

 (2) 计算甲公司2007年库存B产品和库存乙材料的年末账面价值。

 (3) 分别计算2007年度上述暂时性差异所产生的所得税影响金额。

 (4) 计算2007年度的所得税费用和应交的所得税，并编制有关会计分录。

 (5) 计算因所得税核算方法会计政策变更而调整的递延所得税资产和递延所得税负债的年初数，并编制有关会计分录。

 (6) 计算2007年12月31日递延所得税资产和递延所得税负债的账面余额。

甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。

 (1) 公司有关外币账户2007年3月31日的余额如下：

(2) 甲公司2007年4月份发生的有关外币交易或事项如下：

① 4月3日，将100万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元=8.0元人民币，当日银行买入价为1美元=7.9元人民币。

② 4月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=7.9元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税500万元人民币，增值税537.2万元人民币。

③ 4月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=7.9元人民币。假设不考虑相关税费。

④ 4月20日，收到应收账款300万美元，款项已存入银行。当日市场汇率为1美元=7.8元人民币。该应收账款系2月份出口销售发生的。

⑤ 4月25日，以每股10美元的价格(不考虑相关税费)购入美国杰拉尔德公司发行的股票10000股作为交易性金融资产，当日市场汇率为1美元=7.8元人民币。

⑥ 4月30日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系2007年1月1日从中国银行借入，用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的土建工程已于2006年10月开工。该外币借款金额为1000万元，期限2年，年利率为4%，按季计提借款利息，到期一次还本付息。该专用设备于3月20日验收合格并投入安装。至2007年4月30日，该生产线尚处于建造过程中。

⑦ 4月30日，美国杰拉尔德公司发行的股票的市价为11美元。

⑧ 4月30日，市场汇率为1美元=7.7元人民币。

要求：

(1) 编制甲公司4月份与外币交易或事项相关的会计分录。

(2) 填列甲公司2007年4月30日外币账户发生的汇兑差额(请将汇兑差额金额填入给定的表格中；汇兑收益以“＋”表示，汇兑损失以“-”表示)，并编制与汇兑差额相关的会计分录。

 (3) 计算交易性金融资产4月30日应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。

甲上市公司(以下简称甲公司)经批准于2007年1月1日以50000万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为50000万元的可转换公司债券。

 该可转换公司债券期限为5年，票面年利率为4%，实际利率为6%。自2008年起，每年1月1日付息。自2008年1月1日起，该可转换公司债券持有人可以申请按债券转换日的账面价值转为甲公司的普通股(每股面值1元)，初始转换价格为每股10元，不足转为1股的部分按每股10元以现金结清。

 其他相关资料如下：

 (1) 2007年1月1日，甲公司收到发行价款50000万元，所筹资金用于某机器设备的技术改造项目，该技术改造项目于2007年12月31日达到预定可使用状态并交付使用。

 (2) 2008年1月2日，该可转换公司债券的40%转为甲公司的普通股，相关手续已于当日办妥；未转为甲公司普通股的可转换公司债券持有至到期，其本金及最后一期利息一次结清。

 假定：①甲公司采用实际利率法确认利息费用；②每年年末计提债券利息和确认利息费用；③2007年该可转换公司债券借款费用的100%计入该技术改造项目成本；④不考虑其他相关因素；⑤利率为6%、期数为5期的普通年金现值系数为4.2124，利率为6%、数为5期的复利现值系数为0.7473；⑥按实际利率计算的可转换公司债券的现值即为其包含的负债成份的公允价值。

 要求：

 (1) 编制甲公司发行该可转换公司债券的会计分录。

 (2) 计算甲公司2007年12月31日应计提的可转换公司债券利息和应确认的利息费用。

 (3) 编制甲公司2007年12月31日计提可转换公司债券利息和应确认的利息费用的会计分录。

 (4) 编制甲公司2008年1月1日支付可转换公司债券利息的会计分录。

 (5) 计算2008年1月2日可转换公司债券转为甲公司普通股的股数。

 (6) 编制甲公司2008年1月2日与可转换公司债券转为普通股有关的会计分录。

 (7) 计算甲公司2008年12月31日至2011年12月31日应计提的可转换公司债券利息、应确认的利息费用和“应付债券——可转换公司债券”科目余额。

 (8) 编制甲公司2012年1月1日未转换为股份的可转换公司债券到期时支付本金和利息的会计分录。

 (“应付债券”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示。)

按生产工人工资总额一定比例计提的工会经费应当计入管理费用。(  )

外币交易应当在初始确认时，采用交易发生当期期初的汇率或固定汇率将外币金额折算为记账本位币金额。(  )

外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率或交易发生当期期初的汇率将外币金额折算为记账本位币金额。(  )

事业单位融资租入固定资产时，应相应增加固定基金。(  )

暂时性差异，是指资产的账面价值与其计税基础之间的差额，不包括负债的账面价值与其计税基础之间的差额。(  )

折现率是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率。该折现率是企业在购置或者投资资产时所要求的必要报酬率。(  )