第 5 题 甲公司2012年1月1日溢价发行三年期可转换公司债券，该债券于每年12月31日付息、到期一次还本，面值总额为15000万元，发行价格16000万元，票面年利率为4%，实际利率为6%，甲公司按实际利率法确认利息费用。甲公司发行此项债券时应确认的“资本公积一其他资本公积”金额为（　　）万元。

第 38 题

)

第 39 题

第 36 题 黄河股份有限公司f以下简称黄河公司)为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，黄河公司以产品生产、销售为主营业务。20×9年发生以下经济业务(下列货款均不含增值税)：

(1)1月1日，黄河公司与A公司签订了一项建造合同，合同总收入10000000元，合同总成本8000000元，20×9年1月1日开工，预计2×10年12月31日完工。假设该建造业务属于企业的其他业务。20×9年当年有关资料如下：20×9年实际发生成本5000000元，原材料及职工薪酬各占50%；完成合同尚需发生成本300万元；当年已结算工程价款600万元；当年实际收到价款4600000元。本小题中不考虑增值税问题。

(2)3月18日，黄河公司销售给某客户甲产品600件．每件售价为210元，成本为150元，同时，黄河公司规定，若客户购买500件(含500件)以上可得到每件10元的商业折扣，商品已经发出，款项尚未收到。为了及早收回款项，黄河公司给予该客户现金折扣，现金折扣的条件为：2/10，1/20，n/30(计算现金折扣时不考虑增值税)，黄河公司于4月1日收到款项。

(3)5月1日，A公司要求黄河公司给予所购商品10%的折让，因该商品外观存在质量问题，黄河公司同意了A公司的要求并开具了红字增值税专用发票，该批商品是A公司20×8年购入的，售价为600000元，成本为400000元，货款尚未收到。

(4)6月10日，黄河公司向B公司销售乙商品800件，每件售价500元，成本为400元；销售丙商品300件，每件售价1000元，成本为800元，款项已收妥。

(5)7月1日，黄河公司与C公司签订一份商标使用权转让合同，合同规定：C公司有偿使用黄河公司的商标权1年，一次性支付使用费500000元，不提供相关的后续服务，款项已收到。

(6)8月20日，黄河公司将账面原价为600000元，已提折旧为300000元，已计提减值准备为80000元的固定资产对外出售，取得价款230000元并存入银行。假定不考虑增值税。

(7)9月1日，黄河公司向D公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明的销售价格为500000元，增值税额为85000元，该批商品的成本为400000元，商品已发出，款项已收到，同时协议约定，黄河公司应在2×10年1月1日将所售商品以510000元的价格购回，假定不考虑其他因素。

(8)10月20日，黄河公司与E公司签订购销合同，黄河公司向E公司销售新产品，价款1000000元，成本800000元。合同约定试用期6个月，若发现质量问题可以无条件退货，已开出增值税专用发票，目前无法估计退货的可能性，价款尚未收到，产品已发出。

(9)11月1日，黄河公司采用以旧换新的方式销售给F公司产品2件，单价为200000元，单位销售成本为150000元，同时收回两件同类的旧商品，每件回购价为30000元，回收的旧商品作为原材料(不考虑进项税额问题)，款项已收到。

要求：

编制上述业务的有关会计分录。(答案中单位金额用元表示)

第 37 题 甲股份有限公司(以下简称甲公司)是一家上市公司，增值税税率为17%，2006年至2010年对乙股份有限公司(以下简称乙公司)投资业务的有关资料如下：

(1)2006年11月1日，甲公司与A公司签订股权转让协议，该股权转让协议规定：甲公司收购A公司持有的乙公司股权，该部分股权占乙公司股权的20%，收购价格为2000万元，收购价款于协议生效后以银行存款支付。该股权转让协议于2006年12月25日分别经甲公司和A公司临时股东大会审议通过，并依法报经有关部门批准，于2006年12月31日生效。

(2)2006年12月31日，乙公司可辨认净资产的公允价值为10500万元，除表中所列项目外，乙公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同。(单位：万元)

乙公司该项固定资产预计使用年限为10年，已使用5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，折旧费计入当期管理费用。上述存货于2007年对外出售80%，2008年对外售出剩余的20%。

(3)2007年1月1日，甲公司以银行存款支付股权收购价款2000万元，并办理了相关的股权划转手续。甲公司持有的股份占乙公司有表决权股份的20%，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。

(4)2007年4月20日，乙公司股东大会通过决议，宣告分派2006年度的现金股利100万元。

(5)2007年5月10日，甲公司收到乙公司分派的2006年度现金股利。

(6)2007年9月，乙公司将其成本为800万元的某项商品以1100万元的价格出售给了甲公司，甲公司将取得的商品作为存货管理，当期对外出售60%。

(7)2007年度，乙公司实现净利润400万元。

(8)2008年4月2日，乙公司召开股东大会，审议董事会于2008年3月1日提出的2007年度利润分配方案。审议通过的方案为：按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积；分配现金股利100万元。该利润分配方案于当日对外公布。

(9)截至2008年期末，内部交易形成的存货全部对外出售。

(10)2008年度，乙公司发生净亏损600万元。

(11)2009年1月1日，甲公司与乙公司的第一大股东B公司签订股权转让协议，以银行存款3800万元取得B公司所持有的乙公司40%的股权。假定双方股权过户手续当日完成。甲公司增资后，持有乙公司60%的股权，能够控制乙公司，核算方法由权益法改为成本法。

2009年1月1目，乙公司的可辨认净资产的公允价值为10500万元。

(12)2009年4月20日，乙公司股东大会审议决定不分配现金股利。

2009年度，乙公司实现净利润1000万元。

2010年4月2日，乙公司召开股东大会，审议董事会于2010年3月1日提出的2009年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为：按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积金；分配现金股利1200万元。该利润分配方案于当日对外公布。

(13)其他相关资料：甲公司盈余公积的提取比例为10%；不考虑所得税及其他因素的影响。

要求：

(1)确定甲公司收购乙公司20%股权交易中的“股权转让日”；

(2)编制甲公司2007年度对乙公司长期股权投资核算的会计分录；

(3)编制甲公司2008年度对乙公司长期股权投资核算的会计分录；

(4)计算2009年追加投资后，甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值；

(5)编制甲公司2010年确认现金股利的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

第 34 题 以现金结算的股份支付，企业在可行权日之后不再确认成本费用，结算日之前负债公允价值的变动应计入资本公积。（　　）

第 35 题 企业使用提取的安全生产费用时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备。（　　）

第 33 题 债务人重组债务的账面价值与偿债资产公允价值之间的差额，应作为债务重组利得。确认为其他业务收入。（　　）

第 31 题 共同控制资产不属于企业的资产，企业不应将其确认为资产，只需备查登记。（　　）

第 32 题 企业对境外子公司的外币资产负债表进行折算时，采用资产负债表日的即期汇率折算。（　　）

第 30 题 无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当全部计入当期损益。（　　）