第 33 题无论所得税税率是否发生变化，按递延法计算的当期计入损益的所得税费用，与按债务法计算的结果相同。（　）  

第 44 题乙股份有限公司（以下简称乙公司）为华东地区的一家上市公司，属于增值税一般    纳税企业，适用的增值税税率为17％。乙公司2003年至2006年与固定资产有关的业务资料如下： 

（1）2003年12月1日，乙公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上    注明的生产线价款为1000万元，增值税额为170万元；发生保险费2.5万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。 

（2）2003年12月1日，乙公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本和计税价格均为10万元，发生安装工人工资5万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。 

（3）2003年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为13.2万元，采用直线法计提折旧。

（4）2004年12月31日，乙公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。 

乙公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为100万元、150万元、200万元、300万元，2009年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为200万元；假定按照5％的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的销售净价为782万元。 

已知部分时间价值系数如下： 

1年  2年  3年  4年  5年 

5％的复利现值系数  0.9524  0.9070  0.8638  0.8227  0.7835 

（5）2005年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为12.56万元，采用直线法计提折旧。 

（6）2005年6月30日，乙公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，乙公司以银行存款支付工程总价款122.14万元。 

（7）2005年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为10.2万元，采用直线法计提折旧。2005年12月31日，该生产线未发生减值。 

（8）2006年4月30日，乙公司与丁公司达成协议，以该生产线抵偿所欠丁公司相同金额的货款。当日，乙公司与丁公司办理完毕财产移交手续，不考虑其他相关税费。 

假定2006年4月30日该生产线的账面价值等于其公允价值。 

要求： 

（1）编制2003年12月1日购入该生产线的会计分录。 

（2）编制2003年12月安装该生产线的会计分录。 

（3）编制2003年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。 

（4）计算2004年度该生产线计提的折旧额。 

（5）计算2004年12月31日该生产线的可收回金额。 

（6）计算2004年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。 

（7）计算2005年度该生产线改良前计提的折旧额。 

（8）编制2005年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。 

（9）计算2005年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。 

（10）计算2005年度该生产线改良后计提的折旧额。 

（11）编制2006年4月30日该生产线抵偿债务的会计分录。 

（答案中的金额单位用万元表示） 

第 43 题甲公司2000年12月购进一批管理用设备，价值1 600万元，预计使用8年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧，均与税法规定一致。从2001年开始甲公司每年实现利润总额1 000万元，所得税率33%。2002年末，该项固定资产预计可收回金额900万元，至2004年末，该项固定资产预计可收回金额720万元，该项固定资产于2006年末发生了永久性减损，尚未经税务部门认定，甲公司已全额计提了固定资产减值准备。2007年1月对该项固定资产进行清理，变价收入5万元，清理费用3万元，用存款结算，税务部门已认定为　实质性损失，可在应税所得中扣除，不考虑日后事项问题（所得税的核算采用纳税影响会计法）  

要求：

（1）计提2002年末的固定资产减值准备，确定对当期所得税费用的影响，并进行账务处理。  

（2）计算2003年固定资产减值后对折旧的影响及当期所得税费用的影响，并进行账务处理。  

（3）计算2004年计提的固定资产减值准备转回及对当期所得税的影响，并进行账务处理。  

（4）计算减值准备转回后对2005年折旧及所得税费用的影响，并进行账务处理。  

（5）计算2006年末固定资产发生永久性减值损失及对当期所得税的影响，并进行账务处理。  

（6）2007年对固定资产进行处置的账务处理。  

第 41 题北方公司于2007年1月1日正式动土兴建一办公楼，工期预计为1年零6个月，T程采用出包方式，每月1日支付工程进度款。公司为建造办公楼于2007年1月1日专门借款本金2000万元，借款期限为2年，票面年利率为6％，每年1月1日支付上年的利息，到期时归还本金和最后一次利息，实际收到款项1992．69万元，实际利率为6．2％。2007年1月1日至4月30日期间发生的专门借款的利息收人为10万元。2007年4月30日至8月31日发生的专门借款的利息收入12万元。2007年9月1日至12月31日发生的专门借款的利息收入4万元。公司按年计算应予资本化的利息金额。工程项目于2007年12月31日达到预定可使用状态。2008年没有发生专门借款的利息收入。2009年1月1日北方公司偿还上述专门借款并支付最后一次利息。因发生质量纠纷，该工程项目于2007年4月30日至2007年8月31日发生中断。

要求：

（1）计算2007年应予资本化的利息。

（2）编制从取得专门借款到归还专门借款有关业务的会计分录（假定按年计提利息，利息收入按年结算）

第 42 题甲公司短期投资期末按成本与市价孰低计价，2005年6月30日短期投资成本与市价金额如下： 

（单位：元） 

项目        成本        市价 

短期投资－股票                 

股票A        83500        81200 

股票B        67230        68000 

股票C        61820        60500 

小计        212550        209700 

短期投资－债券                 

债券A        376800        370000 

债券B        462000        464200 

小计        838800        834200 

合计        1051350        1043900 

假设甲公司分别按单项投资、投资类别、投资总体计提跌价准备，2005年6月30日计提短期投资跌价准备前，“短期投资跌价准备”科目余额为零。 

假定甲公司2005年9月7日出售股票C全部股份，所得净收入（扣除相关税费）为81000元。 

要求：

分别按照单项投资、投资类别和投资总体计提跌价准备并编制处置股票C的相关账务处理。 

第 40 题企业接受的投资者投入的商品应是按照该商品在投出方的账面价值入账。（ ） 

第 39 题如果某项无形资产的预计使用年限没有超过相关合同规定的收益年限或法律规定的有效年限，则该无形资产应在其预计使用年限内分期平均摊销。（　）

第 38 题事业单位除了需要编制收入支出表外，还需要将各收入和支出项目分别列报在资产负债表中的负债部类和资产部类项下。（　） 

第 36 题应计折旧额是指应当提折旧的固定资产原价扣除其预计净残值后的余额，如果已对固定资产计提减值准备，则不考虑已计提的固定资产减值准备累计金额。（　） 

第 37 题如果资产负债表日后事项中的调整事项涉及货币资金，不得调整报告年度资产负债表中的货币资金项目。（ ） 

第 34 题资产负债表日对于一次还本、分期付息的债券，企业按照票面利率计算确定的利息，均应该贷记应付利息科目。（　　）