第 14 题某批发商场 7 月初库存彩电的进货成本为 210000 元，当月购入彩电的进货成本为 70000 元，当月销售彩电取得不含税收入 180000 元，本月计划毛利率为 25% 。则应结转的彩电销售成本为 （　） 元。

第 39 题甲公司为上市公司，适用的增值税税率为17%，2007年适用的所得税税率为33%，自2008年1月1日起改为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。甲公司2008年有关资料如下：

(1)2008年11月30日，该公司有关账户余额如下：

“应收账款”账户3 800 000元；“坏账准备”账户106 500元。“库存商品”账户3 500 000元，其中：甲商品1 000 000元、乙商品500 000元、丁商品(大型设备)2 000 000元；“存货跌价准备”账户350 000元，其中：甲商品200 000元、乙商品150 000元；无其他存货。“交易性金融资产”账户158 460元，其中：股票A23 560元、股票856 000元、股票C78 900元。“长期股权投资——M公司”3 000 000元，无其他长期股权投资。“递延所得税资产”账户和“递延所得税负债”账户的余额分别为23 750元和275元(均按25%的税率计算且与年初余额相等)。

(2)2008年1月至11月，该公司有关账户发生额如下：

“主营业务收入”账户2 560 000元；“主营业务成本”账户2 100 000元；“营业税金及附加”账户135 000元；“销售费用”账户46 000元；“管理费用”账户365 600元；“财务费用”账户20 000元；“营业外收入”账户5 000元；“营业外支出”账户15 600元(没有非流动资产处置损失)。

(3)2008年12月份，该公司发生的商品购销业务如下：

①向S公司购进丙商品一批，增值税专用发票上注明的价款为2 000 000元，增值税额为340 000元。商品已经验收入库，款项尚未支付。

②向T公司销售一批丙商品，开出增值税专用发票，发票上注明的价款为1 000 000元，增值税额为170 000元。商品已经发出，款项尚未收到。销售丙商品的成本800 000元。

③向w公司销售一批甲商品，其销售量为上月末甲商品的50%，售价为600 000元，增值税为102 000元。商品已经发出，款项也已收存银行。该公司本月没有新购进的甲商品。

④向N公司采用分期收款方式销售全部丁商品，协议约定的销售总价为2 400 000万元，从销售当日起在4年内于每年初分期平均收款。如果不采用分期收款方式，则丁商品的销售总价为2 300 000万元。假定此项业务不考虑增值税及其他相关税费。

(4)其他资料如下：

①该公司交易性金融资产期末采用公允价值计量。2008年12月31日，其所持有的股票A、B、C的公允价值分别为22 000元、43 000元、75 800元。该公司本月没有发生交易性金融资产处置业务。

②该公司采用应收款项余额百分比法计提坏账准备。鉴于2008年应收账款发生坏账的可能性有所增加，决定自本年起将坏账准备的计提比例由原来的3%提高到5%。

③该公司存货期末计价采用成本与可变现净值孰低法计量。2008年12月31日，各项存货的预计可变现净值分别为：甲商品500 000元、乙商品400 000元、丙商品1 050 000元。

④该公司对M公司的长期股权投资采用成本法核算。2008年12月31日，得知M公司财务状况严重恶化，并已于当年12月25日进入清算程序。该公司预计此项投资的可收回金额为2 600 000元，本月没有发生长期股权投资处置业务。M公司2008年未向投资者宣告发放利润。

⑤2008年12月31日，该公司收到政府补助3 800 000元，其中与收益相关的政府补助为1 800 000元(按规定需计入营业外收入)，用于补偿企业上年已发生的相关费用和损失；与资产相关的政府补助为2 000 000元，相关资产的使用寿命为10年(按规定应计人递延收益，于使用寿命内分期确认)。

⑥该公司2008年末累计产生应纳税暂时性差异2 000元、可抵扣暂时性差异938 210元。除本题所给资料以外，其他资产、负债的账面价值均与其计税基础相等。

⑦该公司2008年按税法规定计算的应纳税所得额为2 614 270元。

⑧除上述业务或事项外，该公司2008年12月份还发生管理费用20 000元，财务费用3 500元，销售费用9 000元，均已登记人账。

要求：

(1)编制该公司2008年12月份与商品购销业务有关的会计分录。

(2)计算该公司2008年末应计提的各项资产减值准备，并编制相应会计分录。

(3)编制2008年末与交易性金融资产有关的会计分录。

(4)编制与2008年政府补助有关的会计分录。

(5)编制与2008年所得税有关的会计分录。

(6)计算2008年12月31日有关总分类账户的余额(会额单位：元)．并填入下表。

⑦该公司2008年按税法规定计算的应纳税所得额为2 614 270元。

⑧除上述业务或事项外，该公司2008年12月份还发生管理费用20 000元，财务费用3 500元，销售费用9 000元，均已登记人账。

要求：

(1)编制该公司2008年12月份与商品购销业务有关的会计分录。

(2)计算该公司2008年末应计提的各项资产减值准备，并编制相应会计分录。

(3)编制2008年末与交易性金融资产有关的会计分录。

(4)编制与2008年政府补助有关的会计分录。

(5)编制与2008年所得税有关的会计分录。

(6)计算2008年12月31日有关总分类账户的余额(会额单位：元)．并填入下表。

(7)按照如下格式填列该公司2008年度利润表。

利 润 表

编制单位： 2008年 单位：元

第 37 题甲企业对投资性房地产采用公允价值模式计量。2007年1月1日将自用的建筑物转换为投资性房地产，在转换日该建筑物的账面余额为100万元，已经计提折旧20万元，转换日该建筑物的公允价值为100万元。该建筑物用于出租，一年的租金为8万元，租金于年底支付。2007年12月31日，该建筑物的公允价值为105万元。2008年1月1日，企业由于资金紧张，将该建筑物出售，售价107万元。假设不考虑相关税费。

第 38 题甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%；适用的所得税税率25%；假定不考虑除增值税和所得税以外的其他相关税费。商品销售价格中均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务。资产销售均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。

甲公司2008年12月发生的经济业务及相关资料如下：

（1）12月5日，收到B公司来函，要求对当年11月10日所购商品在销售价格上给予10%的折让（甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，但款项尚未收取）。经查核，该批商品存在外观质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。

（2）12月1日，向A公司销售应税消费品一批，增值税专用发票上注明销售价格为1 200万元，增值税税率为17%，消费税税率为10%。提货单和增值税专用发票已交A公司，款项尚未收取。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。该批商品的实际成本为800万元。

（3）12月12日，与C公司签订 项专利技术使用权转让合同。合同规定，C公司有偿使用甲公司的该项专利技术，使用期为3年，一次性支付使用费300万元；甲公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务。与该项交易有关的手续已办妥，从C公司收取的使用费已存入银行。

（4）12月9日，收到A公司支付的货款，并存入银行。

（5）12月20日，与F公司签订协议，采用收取手续费方式委托其代销商品一批。该批商品的协议价为800万元（不含增值税额），实际成本为640万元，F公司按销售额的10%收取手续费。商品已运往F公司。12月31日，收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的75%，款项尚未收到。

（6）12月15日与D公司签订一项为其安装设备的合同。合同规定，该设备安装期限为4个月，合同总价款为400万元。合同签订日预收价款100万元，至12月31日，已实际发生安装费用40万元（均为安装人员工资），预计还将发生安装费用160万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。

（7）可供出售金融资产期初账面价值为170万元，12月24日，转让可供出售金融资产取得转让收入240万元.可供出售金融资产账面余额为170万元（其中：“可供出售金融资产——成本”的余额为130万元.“可供出售金融资产——公允价值变动”的余额为40万元）。

（8）12月22日，销售材料一批，价款为120万元，该材料发出成本为i00万元。款项已收入银行。

（9）计提存货跌价准备60万元。

（10）12月31日，甲公司持有的一项交易性金融资产账面价值为400万元，公允价值为480万元。

（11）除上经济业务外，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下：

（12）12月31日，假定甲公司相关资产的账面价值和计税基础资料如下表：

要求：

（1）编制甲公司上述（1）至（10）项经济业务相关的会计分录。

（2）编制甲公司2008年12月份的利润表。 .

（3）根据资料（12）及其他相关资料，计算甲公司2008年12月份应交所得税和应确认的递延所得税。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，假定不考虑其他交易事项和纳税调整事项）

利润表（简表）

编制单位：甲公司 2008年12月 单位：万元

第 36 题ws股份有限公司适用的所得税税率为33%，采用递延法核算所得税，按年确认时间性差异的所得税影响金额，且发生的时间性差异预计在未来期间内能够转回。该公司2003年度实现的利润总额为670万元。2004年1月5日在核算所得税时，发现如下与所得税有关的业务：  

（1）该公司自2001年1月1日起执行《企业会计制度》，对一台管理用设备的折旧年限由10年改为7年。该设备于2000年12月1日投入使用，该设备原价560万元，假定净残值为零，采用年限平均法折旧。税法要求按10年折旧。  

（2）该公司从2002年7月5日开始着手研制一项新技术，7月—12月发生研制费用34万元。2003年1月8日，该项技术获得国家授予的专利权。在专利权申请过程中发生注册费．律师费等6万元，该公司按照6万元入账。根据有关法律规定，该专利权的法定有效年限为10年，该公司预计的受益年限为5年。税法对此规定为：无形资产按开发过程的实际支出计价，在既有法定年限又有受益年限的，按“孰短”原则处理。  

（3）2003年3月30日，该公司一次性支付给利来广告公司广告费400万元（未超过当年营业外收入的2%）。合同约定，广告于5月1日见诸于媒体。预计该广告将在2年内持续发生效应。该公司对广告费按2年予以摊销。  

（4）2003年5月20日，该公司以银行存款31.2万元购入B公司的股票6万股作为短期投资，另支付手续费10万元。7月2日，收到B公司发放的现金股利2.4万元。该公司将支付的手续费10万元计入当期的财务费用，将收到的现金股利作为投资收益。ws公司与B公司的所得税税率相同。  

（5）2003年7月20日，该公司收到2002年度按政策予以返还的所得税42万元，并据此调整了2002年年初的未分配利润。  

（6）2003年12月1日，将需要安装和调试的甲商品运抵购买方，合同约定，2004年1月25日开始安装。该公司为此确认了500万元的收入，并结转了该商品的成本380万元。  

（7）假定无其它纳税调整事项，也不考虑其它相关会计处理与税法的区别。  

要求：

计算2003年度的所得税．应交所得税，并作会计分录。 

第 33 题企业购建符合资本化条件的资产而取得专门借款支付的辅助费用，应在支付当期全部予以资本化。 （ ）

第 34 题应付账款的计税基础即为其账面价值。（　　）

第 35 题预收账款不多的企业，可不设置“预收账款”账户，将预收的货款直接记入“应付账款”科目的贷方。（　　） 

第 31 题在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额，可以超过当期相关借款实际发生的利息金额。 （　　）

第 32 题计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标准计提；没有规定计提基础和计提比例的，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。 （　　）

第 30 题自行建造固定资产达到预定可使用状态前，该项目的工程物资盘盈应当计入当期营业外收入。（　）