第 30 题在企业会计实务中，下列哪些会计事项发生后，会引起资产总额的增加（ ）。

第 52 题甲公司所得税采用递延法核算，适用的所得税税率为33％，假定甲公司未来3年有足够的应纳税所得额可以抵减时间性差异。甲公司按应收款项期末余额的3‰计提的坏账准备可以从应纳税所得额中扣除，其他资产计提的减值准备均不得从应纳所得额中扣除，实际发生的资产损失可以从应纳税所得额中扣除。除上述各项外，无其他纳税调整事项。甲公司为2000年发行A股的上市公司，该公司自发行A股起至2004年年末的主营业务收入累计金额为10500万元，其中2004年度为450万元；自发行A股起至2004年年末累计实现的净利润为1200万元，其中2002年度、2003年度和2004年度实现净利润分别为150万元、300万元、450万元（2004年度为调整前净利润）；2004年度未进行利润分配。甲公司2005年3月10日对外披露的2004年度会计报表附注中有关会计政策、会计估计变更情况的陈述如下： “因执行《企业会计制度》，经董事会决议，本公司从2004年起对固定资产按期末预计可收回金额低于其账面价值的金额计提固定资产减值准备；坏账准备按账龄分析法计提，但从2004年起改变了计提比例；从2004年起对无形资产按期末预计可收回金额低于其账面价值的金额计提无形资减值准备。对上述会计政策变更已采用追溯调整法，调整了期初留存收益及相关项目的期初数；利润及利润分配表的上年数栏，已按调整后的数字填列。长期股权投资期末计提减值准备的方法从按成本与每股账面所有者权益孰低计提，改为按账面价值与可收回金额孰低计提，并按会计估计变更进行了相应的会计处理。”甲公司因上述政策变更采用追溯调整法进行处理后的2004年年初留存收益为270万元。甲公司与上述披露的会计政策、会计估计变更相关的资料如下：

（1）甲公司2004年年初固定资产账面原价为3000万元，累计折旧为450万元；2004年度新增的固定资产原价为750万元。2004年度计提折旧为187.5万元，其中当年增加固定资产计提的折旧为37.50万元。2004年年初固定资产的预计可收回金额为2250万元；2004年年末固定资产的预计可收回金额为2722.50万元。假定2004年度固定资产计提的折旧均计入产品制造费用，所生产的产品全部完工，但是尚未对外销售。

（2）甲公司从2002年起按账龄分析法计提坏账准备。甲公司2004年应收款项年初、年末余额，以及坏账准备计提比例资料如下：  

（3）甲公司从2002年起，按照会计制度规定对长期股权投资计提减值准备，甲公司按成本与每股账面所有者权益孰低法计算应计提的减值准备。甲公司的长期股权投资为对乙公司投资，持有乙公司有表决权资本的10％。其对乙公司长期股权投资账面余额和可收回金额有关资料如下（金额单位：万元）。  

（4）甲公司2004年年初无形资产的账面余额为750万元，预计可收回金额为600万元。2004年外购一项无形资产，实际入账价值为450万元。2004年度摊销的无形资产金额为120万元，其中当年外购无形资产的摊销额为45万元。2004年年末无形资产的预计可收回金额为885万元，其中当年外购无形资产的预计可收回金额为360万元。

要求：

（1）分别说明甲公司对上述会计政策、会计估计变更所陈述的会计处理方法是否正确。如不正确，请分别说明错误的性质及理由，以及应当采用的会计处理方法。

（2）对上述各项，按照甲公司的会计处理方法计算会计政策变更的累积影响数。并说明上述会计政策变更的影响数是否正确。如不正确，请重新计算会计政策变更的累计影响数。

（3）对甲公司上述不正确的会计处理，计算调整应增加或减少2004年年初留存收益的金额。

（4）分别计算甲公司上述各事项增加减少2004年度净利润的金额（不考虑无形资产摊销；注明增加或减少）。

（5）计算上述事项应确认的递延税款借方或贷方金额。

第 51 题    为提高生产效率，某企业拟对一套尚可使用5年的设备进行更新改造。新旧设备的替换将在当年内完成（即更新设备的建设期为零），不涉及增加流动资金投资，采用直线法计提设备折旧。适用的企业所得税税率为33%。 

相关资料如下： 

资料一：已知旧设备的原始价值为299000元，截止当前的累计折旧为190000元，对外转让可获变价收入110000元，预计发生清理费用1000元（用现金支付）。如果继续使用该设备，到第5年末的预计净残值为9000元（与税法规定相同）。 

资料二：该更新改造项目有甲、乙两个方案可供选择。 

甲方案的资料如下： 

购置一套价值550000元的A设备替换旧设备，该设备预计到第5年末回收的净残值为50000元（与税法规定相同）。使用A设备可使企业第1年增加经营收入110000元，增加经营成本20000元；在第2-4年内每年增加营业利润100000元；第5年增加经营净现金流量114000元；使用A设备比使用旧设备每年增加折旧80000元。 

经计算，得到该方案的以下数据：按照14%折现率计算的差量净现值为14940。44元，按16%计算的差量净现值为-7839。03元。 

乙方案的资料如下： 

购置一套B设备替换旧设备，各年相应的更新改造增量净现金流量分别为： 

△ NCF0=-758160元，△NCF1-5=200000元。

资料三：已知当前企业投资的风险报酬率为4%，无风险报酬率8%。

有关的资金时间价值系数如下：

要求：

（1）根据资料一计算与旧设备有关的下列指标：

① 当前旧设备折余价值；

② 当前旧设备变价净收入；

（2）根据资料二中甲方案的有关资料和其他数据计算与甲方案有关的指标：

① 更新设备比继续使用旧设备增加的投资额；

② 经营期第1年总成本的变动额；

③ 经营期第1年营业利润的变动额；

④ 经营期第1年因更新改造而增加的净利润；

⑤ 经营期第2-4年每年因更新改造而增加的净利润；

⑥ 第5年回收新固定资产净残值超过假定继续使用旧固定资产净残值之差额；

⑦ 按简化公式计算的甲方案的增量净现金流量（△NCF1）；

⑧ 甲方案的差额内部收益率（△IRR甲）。

（3） 根据资料二中乙方案的有关资料计算乙方案的有关指标：

① 更新设备比继续使用旧设备增加的投资额；

② B设备的投资；

③ 乙方案的差额内部收益率（△IRR乙）。

（4） 根据资料三计算企业期望的投资报酬率。

（5） 以企业期望的投资报酬率为决策标准，按差额内部收益率法对甲乙两方案作出评价，并为企业作出是否更新改造设备的最终决策，同时说

明理由。

第 50 题已知：某公司2002年销售收入为20 000万元，销售净利润率为12%，净利润的60%分配给投资者。2002年12月31日的资产负债表（简表）如下：

该公司2003年计划销售收入比上年增长30%，为实现这一目标，公司需新增设备—台，价值148万元。据历年财务数据分析，公司流动资产与流动负债随销售额同比率增减。公司如需对外筹资，可按面值发行票面年利率为10%、期限为10年、每年年末付息的公司债券解决。假定该公司2003年的销售净利率和利润分配政策与上年保持一致，公司债券的发行费用可忽略不计，适用的企业所得税税率为33%。 

   要求； 

（1）计算2003年公司需增加的营运资金。 

（2）预测2003年需要对外筹集的资金量。 

（3）计算发行债券的资金成本。

第 48 题已知：MT公司2000年初所有者权益总额为1500万元，该年的资本保值增值率为125%（该年度没有出现引起所有者权益变化的客观因素）。2003年年初负债总额为4000万元，所有者权益是负债的1.5倍，该年的资本积累率为150%，年末资产负债率为0.25，负债的年均利率为10%，全年固定成本总额为975万元，净利润为1005万元，适用的企业所得税税率为33%.

要求：根据上述资料，计算 MT公司的下列指标：

（ 1）2000年年末的所有者权益总额。

（ 2）2003年年初的所有者权益总额。

（ 3）2003年年初的资产负债率。

（ 4）2003年年末的所有者权益总额和负债总额。

（ 5）2003年年末的产权比率。

（ 6）2003年的所有者权益平均余额和负债平均余额。

（ 7）2003年的息税前利润。

（ 8）2003年总资产报酬率。

（ 9）2003年已获利息倍数。

（ 10）2004年经营杠杆系数、财务杠杆系数和复合杠杆系数。

（ 11）2000年年末～2003年年末的三年资本平均增长率。

第 49 题东方股份有限公司（以下简称东方公司）应收西方公司的应收账款为100万元，已提坏账准备10万元。2004年5月10日，东方公司与西方公司达成债务重组协议，东方公司同意西方公司用一批产品和一台设备抵偿上述全部账款，产品的售价为40万元，增值税为6.8万元；设备的公允价值为30万元。西方公司于2004年5月20日将上述产品和设备运抵东方公司，并解除了债权债务关系。2004年6月30日，东方公司已为上述设备计提折旧0.5万元，预计上述设备的可收回金额为25万元。2004年7月10日，因生产经营需要，东方公司将上述设备与南方公司的一批材料交换，2004年7月，东方公司为该设备计提折旧0.4万元。在交换日，设备的公允价值为24万元，换入材料发票上注明的价款为20万元，增值税为3.4万元，假定东方公司不单独向南方公司支付增值税，东方公司收到补价0.6万元。

要求：

（1） 确定债务重组日。

（2） 编制东方公司债务重组日的会计分录。

（3） 编制东方公司2004年6月30日设备计提减值准备的会计分录

（4） 编制东方公司2004年7月10日非货币性交易的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示，计算中若有小数，保留小数点后两位）。   

第 47 题 已知：某公司2003年12月31日的长期负债及所有者权益总额为18000万元，其中，发行在外的普通股8000万股（每股面值1元），公司债券2000万元（按面值发行，票面年利率为8%，每年年末付息，三年后到期），资本公积4000万元，其余均为留存收益。

2004年1月1日，该公司拟投资一个新的建设项目需追加筹资2000万元，现有A、B两个筹资方案可供选择。A方案为：发行普通股，预计每股发行价格为5元。B方案为：按面值发行票面年利率为8%的公司债券（每年年末付息）。假定该建设项目投产后，2004年度公司可实现息税前利润4000万元。公司适用的所得税税率为33%.

要求：

（1）计算A方案的下列指标：

① 增发普通股的股份数；

② 2004公司的全年债券利息。

（2）计算B方案下2004年公司的全年债券利息。

（3） ① 计算A、B两方案的每股利润无差别点；

② 为该公司做出筹资决策。

要求：

（ 1）指出该公司股票的 系数。

（ 2）计算该公司股票的必要收益率。

（ 3）计算甲项目的预期收益率。

（ 4）计算乙项目的内部收益率。

（ 5）以该公司股票的必要收益率为标准，判断是否应当投资于甲、乙项目。

（ 6）分别计算乙项目A、B两个筹资方案的资金成本。

（ 7）根据乙项目的内部收益率和筹资方案的资金成本，对A、B两方案的经济合理性进行分析。

（ 8）计算乙项目分别采用A、B两个筹资方案再筹资后，该公司的综合资金成本。

（ 9）根据再筹资后公司的综合资金成本，对乙项目的筹资方案做出决策。

第 45 题弹性成本编制方法中列表比公式法的结果精确。 （ ） 

第 46 题某公司一投资中心的数据为：  

中心拥有资产10000元；中心风险是公司平均风险的1.5倍；销售收入15000元；变动销售成本和费用10000元；中心可控固定间接费用800元；中心不可控固定间接费用2200元；公司的无风险报酬率8%；公司的平均风险报酬率12%。  

要求：

（1）计算该投资中心的投资利润率、剩余收益。  

（2）如果有一项需投资6000元（不考虑折旧），风险与该中心相同，可于未来10年内每年收回利润900元，请分别根据投资中心的投资利润率、剩余收益决定项目的取舍。 

第 44 题通常在除息日之前进行交易的股票，其价格高于在除息日后进行交易的股票价格。（ ）

第 43 题企业资产发生减值，企业将其确认为费用，计入当期损益。（ ）