1. 华夏股份有限公司(以下简称华夏公司)为境内外同时上市公司,主营道路桥梁施工。2014年2月,A会计师事务所在对华夏公司本部及其子公司20l 3年内部控制设计与运行审计时,发现了如下事项:(1)在组织架构方面。华夏公司设立了审计委员会负责内部控制的评价与监督,由董事会直接领导。1月份,由于担任审计委员会主任的独立董事陈某因公出国,较长时间无法履行职责,审计委员会主任暂由总经理张某兼任。(2)在发展战略方面。华夏公司在境内外桥梁建筑工程中享有较高知名度。为了适应经济形势的发展,华夏公司董事会决定大举进军现代农业。为此,董事会要求战略委员会进行相关可行性研究,重新制定发展战略。2月份,董事会审议并通过了战略委员会提交的方案,在经理层下专门设立“现代农业部”,迅速投入巨额资金,实现战略转型。(3)在采购控制方面。甲公司为华夏公司全资子公司,正在建设一座桥梁,需要大量钢材。甲公司按照采购申请制度,严格按预算执行进度办理请购手续,以招标采购为主,合理选择供应商和确定采购价格,签订采购合同,组织专门人员进行验收。财务部根据采购合同及审核无误的采购发票办理付款,并进行会计记录。对于采购过程中容易出现的吃回扣等腐败现象,甲公司设立了举报信箱,公开举报渠道,全方位进行监督。(4)在合同管理控制方面。乙公司为华夏公司的控股子公司,正在边远山区施工,需要大量沙子、石料。乙公司现场负责人请当地村民委员会帮忙,组织村民根据工程进度提供沙石,现场验收后,由现场施工人员即时清结。半年时间内.现金结算金额达800万元,没有签订书面合同。(5)在内部控制信息系统建设方面。华夏公司董事会认为,企业建立内部控制信息系统通常有独立模式、整合模式和附加模式三种模式。由于公司的内部控制体系建设已经历了数年时间,取得了一些成熟经验,因此决定采取整合模式,将内部控制信息系统同相关的管理系统、业务系统进行集成,形成整体的管控体系,从而使内部控制完全融入企业的管理决策和日常经营活动之中。(6)在内部控制评价组及评价方案方面。在审计委员会领导下,由内部审计部牵头,从各子公司抽调50位精通业务、年富力强、责任心强的人员成立了内部控制评价工作组,内部审计部主任担任工作组组长。内部审计部分析了企业实际情况后制订了评价方案:一是刚成立不到半年的E子公司暂不列入本次评价范围,因为各种规章制度制定不久,存在问题的可能性很小,而且执行的时间不长,在执行中也不会有多少问题;二是将评价重点确定为重点工程和高风险领域,以提高内部控制评价效率。评价方案经总经理审定批准后,具体由评价工作组实施。(7)在评价内容和评价报告方面。评价工作组进驻评价现场后,从内部环境、风险评估、信息与沟通、内部监督要素入手,对内部控制设计与运行进行全面评价。评价工作组在对丙公司(华夏公司控股子公司)进行评价时发现,丙公司的部分员工由于施工不慎,破坏了当地庄稼,引起村民不满,导致纠纷,丙公司已被村民告上法庭,目前该诉讼尚在进行中。评价工作组认为,丙公司的这些纠纷完全是管理不善造成的,并据此认定丙公司存在非财务报告重大缺陷。内部控制评价部门在编制内部控制缺陷认定汇总表时,对内部控制缺陷及其成因、影响程度进行综合分析和全面复核后,认为上述事项属于一般缺陷,出具了评价期末内部控制有效结论的评价报告;该报告上报经理层审核、董事会审批后报出。(8)在内部控制持续改进方面。出具了内部控制有效性的内部评价报告后,由于内部控制的固有局限性,董事会要求内部控制部门采用“头脑风暴”风险识别方法,组织以内部控制为主题的座谈会,邀请各部门、各子公司经验丰富的管理层成员和普通员工,就本部门、本岗位来自企业内部和外部的风险进行讨论,识别潜在风险,对风险发生的可能性大小、风险发生后对目标的影响程度进行排序,为下一步确定风险控制的优先等级提供依据。(9)A会计师事务所在对华夏公司实施了企业层面和业务层面的测试后;发生了如下事项:在审计报告方面。注册会计师完成审计工作后,取得了经企业签署的书面声明,随后编制了内部控制缺陷汇总表。在审计中共发现2个财务报告内部控制重要缺陷和3个非财务报告内部控制重要缺陷,以及数十个一般缺陷。A会计师事务所认为上述缺陷及其组合不构成重大缺陷,出具了华夏公司在报告期末内部控制整体有效的无保留意见审计报告。在提交审计报告的同时,A会计师事务所以书面形式与华夏公司经理层、董事会对审计中发现的重要缺陷和一般缺陷进行了沟通。(10)在后续审计方面。鉴于A会计师事务所在审计中体现出的良好职业道德和较高的专业水准,经华夏公司股东大会批准,决定聘请A会计师事务所进行下一年的财务报表审计和内部控制审计,并分别签订了业务约定书。要求:根据财政部等五部委发布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求,逐项判断上述事项是否存在不当之处;存在不当之处的,分别指出并说明理由。
根据资料一,指出甲方案的建设期、经营期、项目计算期、原始总投资,并说明资金投入方式。
根据事项(5)的资料,分析甲公司取得W公司80%股权是否属于企业合并,并说明理由。
根据资料(6),判断该项业务是否属于反向购买,并说明理由。如果属于反向并购,分别指出法律上的母公司、子公司以及在编制合并报表时的购买方和被购买方,并简要说明在甲公司合并报表中甲公司与C公司各自的计量基础和合并差额的处理。(涉及计算的,要求列出计算过程)
根据事项(4)的资料,判断该项并购属于吸收合并还是控股合并,并说明理由、计算合并商誉。
根据资料(3),简述甲公司为并购A公司而支付的6 5万元的会计处理方法。
根据资料(2)中的①、③,分析、判断朝阳公司上述金融资产转移的会计处理是否正确,并说明理由;如果不正确,请指出正确的会计处理办法。
22. 恒大集团是某市的事业单位,执行《事业单位会计制度》。众鑫计算机信息服务中心是恒大集团的下属事业单位,执行《事业单位会计制度》。赵某是恒大集团新任命的总会计师,上任伊始,对恒大集团和所属众鑫计算机信息服务中心201 4年资产管理情况进行了全面检查,就下列事项的处理提出质疑:(1)201 4年1月,恒大集团通过单位领导会议形成决议,以本单位接受无偿划拨的一栋办公楼作为抵押物,为众鑫计算机信息服务中心的银行借款提供担保。(2)20 1 4年3月,恒大集团经市财政局批准对外出租一栋闲置办公楼,取得租金收入20万元,直接用于支付职工福利开支。(3)2014年5月,众鑫计算机信息服务中心报经恒大集团批准,以账面价值200万元的办公楼与丙公司共同出资,设立丁公司。(4)2014年6月30日,众鑫计算机信息服务中心在资产盘点中,发现30台计算机已到规定报废期限(未达到规定限额),经本单位的计算机维护部门认定后,予以报废,并进行了核销处理。(5)2014年9月,经恒大集团办公会研究决定,恒大集团与某企业签订采购合同,用自筹资金购置物理实验室用中央空调。根据合同规定,恒大集团向该企业采购价值为1 000万元(规定限额为800万元)的中央空调,其中40%的合同款项由恒大集团在合同签订后3日内支付,余款在收到中央空调后的30日内付清。恒大集团在合同签订后1 5日内收到中央空调。(6)2014年12月,众鑫计算机信息服务中心在财产清查过程中,盘亏车辆一台,账面价值为25万元。众鑫计算机信息服务中心已将财产清查的结果向恒大集团与市财政局报告。截至1 2月31日,恒大集团已审核同意,但尚未收到市财政局批复。为保证201 4年财务报表及时报出,众鑫计算机信息服务中心暂时先对盘亏的车辆进行了销账处理。要求:请根据行政事业单位国有资产管理的有关规定,判断上述各项的处理是否正确;如不正确,请说明理由。
根据资料(1)、(2),计算201 3年1月2日甲公司合并成本、合并应确认的商誉。
假设该套期满足运用套期保值会计的条件,该套期被指定为公允价值套期,并假定不考虑衍生工具的时间价值及其他因素,朝阳公司对上述业务进行会计处理后,201 4年该事项列报的税前利润为1000万元。请分析、判断朝阳公司对套期保值的会计处理是否正确,并说明理由。
分析朝阳公司股权激励中有关计算及会计处理是否正确,如果不正确,请说明正确的计算及会计处理方法。
分析、判断该套期是否高度有效。
G公司是一家生产保健器材的公司,生产两种产品:传统产品和新型产品。公司只有一条生产线,按照客户订单要求分批组织生产。公司实行作业成本管理,有关资料如下:(1)作业同质组G公司建立了五个作业同质组,有关说明如下:①生产准备作业:包括设备调整和材料发放,属于批次水准的作业,公司以产品投产的批次数作为作业动因。②机器加工作业:该项作业属于单位水准作业,由于生产机械化程度较高,设备折旧在成本库中所占比重较大,公司使用机器工时作为作业动因。③产品组装作业:该项作业属于单位水准作业,由于耗用人工工时较多,公司使用人工工时作为作业动因。④质量检验作业:传统产品的技术和质量都已稳定,每批产品只需抽检10%,新型产品则需逐件进行检查。公司以检验时间作为作业动因。⑤市场推广作业:由于传统产品已进人成熟期,公司不采取广告方式扩大市场;新型产品尚处在成长期,公司每月通过广告方式扩大市场份额。(2)公司201 3年生产传统产品400件,新型产品100件,年初、年末均无在产品。传统产品发生直接材料成本16050元,直接人工3 224元,新型产品发生直接材料成本4 820元,直接人工549元。2013年作业量和作业成本发生额如下:
要求:
指出朝阳公司该套期保值属于买入套期保值还是卖出套期保值。