下列有关XYZ公司于购买当期期末编制合并财务报表时的会计处理，正确的是（ ）。 查看材料

长江股份有限公司（以下简称长江公司）为增值税一般纳税人，适用增值税税率l7％、企业所得税税率25％，企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。长江公司2012年度财务报告于2013年3月31日经董事会批准对外报出。假设长江公司2012年实现利润总额5000万元，2012年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为500万元和250万元（均影响所得税费用），按净利润的10％提取法定盈余公积。长江公司2012年度企业所得税汇算清缴于2013年5月31日完成。2012年年初的暂时性差异在2013年1月1日以后转回。长江公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：

（1）2012年12月31日对账面价值为1 000万元某项管理用固定资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为800万元，计提固定资产减值准备200万元。

（2）2012年12月31日对12月10日取得的可供出售金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为800万元，公允价值为900万元，确认资本公积100万元。

（3）2012年公司销售费用中含有超标的广告费和业务宣传费300万元。

（4）2012年公司发生研发支出400万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段支出280万元（符合资本化条件已计入无形资产成本）。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的计入当期损益，并按照研究开发费用50％加计扣除；形成无形资产的按照无形资产成本的150％分期摊销（不考虑此项摊销对递延所得税的影响）。公司开发的无形资产于年末达到预定用途，但尚未开始摊销。

（5）2012年12月31日确认一项分3年期收款销售2400万元，实质上具有融资性质，实际年利率为6％，公司将于2013年年末至2014年年末每年收款800万元，该商品现销价为2138．41万元，成本为l 600万元，按照税法应于合同约定收款日确认收入实现。

（6）2013年2月15日，公司收到甲公司退回的2012年11月4日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格（不含增值税）为400万元，结转的销售成本为260万元。该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的5％计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。

假设：

（1）长江公司无其他纳税调整事项；

（2）长江公司2012年12月31日资产负债表中“资本公积”项目的年初余额为500万元；

（3）长江公司2012年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为200万元；

（4）长江公司2012年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额为1 200万元；

（5）长江公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异；

（6）不考虑其他因素。

要求：

（1）计算长江公司2012年12月31日递延所得税资产余额。

（2）计算长江公司2012年12月31日递延所得税负债余额。

（3）计算长江公司2012年应交所得税。

（4）计算长江公司20]2年所得税费用。

（5）计算长江公司2012年12月31日资本公积余额。

（6）计算长江公司2012年12月31日盈余公积余额。

（7）计算长江公司2012年12月31日未分配利润余额。

A公司2013年1月1日与B公司进行债务重组，A公司应收B公司账款120万元，已提坏账准备30万元。协议规定，豁免20万元，剩余债务在2013年12月31日支付。但附有一条件，若B公司在2013年度获利，则需另付10万元。若B公司2013年很可能获利。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分别编制A公司与B公司相关业务的会计分录。

甲公司2012年度发生的甲公司2012年度发生的有关交易或事项如下：

（1）2012年1月1日甲公司从其母公司处购入乙公司90％的股权，实际支付价款6000万元。合并日，乙公司可辨认净资产的账面价值为7000万元，公允价值为8000万元。甲公司取得乙公司90％股权后，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。2012年乙公司实现净利润1000万元，分配现金股利200万元。

（2）2012年3月1日甲公司以发行500万股、每股面值为1元、每股市场价格为12元的本公司普通股作为对价取得丙公司25％的股权，发行过程中支付券商的佣金及手续费30万元。甲公司取得丙公司25％股权后，能够对丙公司的财务和经营政策施加重大影响。2012年3月1日丙公司可辨认净资产公允价值与账面价值均为25000万元，2012年丙公司实现净利润l 200万元，其中1至2月份实现净利润为160万元，丙公司于2012年11月10日向甲公司销售一批存货，售价为600万元，成本为400万元，至2012年12月31日，甲公司已将上述商品出售80％。

（3）2012年1月1日甲公司发行分期付息、到期还本的公司债券100万张，扣除发行手续费50万元后，实际取得价款9567万元。该债券每张面值为100元，期限为5年，票面年利率为4％，实际年利率为5％，每年12月31日计提利息并付息。

（4）2012年1月1日甲公司购入丁公司同日发行的分期付息、到期还本的公司债券50万张，实际支付价款4747万元，另支付手续费30万元。丁公司债券每张面值为100元，期限为5年，票面年利率为3％，实际年利率为4％，每年12月31日计提利息并支付利息。甲公司不准备将持有的丁公司债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也尚未确定是否长期持有。2012年12月31日该金融资产公允价值为4828．08万元。

要求：

（1）根据资料（1），判断企业合并类型，并说明理由。编制甲公司2012年个别报表对乙公司投资有关的会计分录。

（2）根据资料（2），判断长期股权投资后续计量方法，并说明理由。编制甲公司2012年对丙公司投资有关的会计分录。

（3）根据资料（3），编制甲公司2012年与发 行债券有关的会计分录。

（4）根据资料（4），判断购入丁公司债券应划分金融资产的类别，并说明理由。编制甲公司2012年对丁公司投资有关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

甲公司为我国境内注册的上市公司，其20×6年度财务报告于20×7年3月30日对外报出。该公司20×6年发生的有关交易或事项如下：

（1）20×5年3月28日，甲公司与乙公司签订了一项固定造价合同。合同约定：甲公司为乙公司建造办公楼，工程造价为7500万元；工期为自合同签订之起3年。甲公司预计该办公楼的总成本为6750万元。工程于20 X 5年4月1日开工，至20×5年12月13实际发生成本2100万元（其中，材料占60％，其余为人工费用。下同），确认合同收入2250万元。由于建筑材料价格上涨，20X6年度实际发生成本3200万元，预计为完成合同尚需发生成本2700万元。甲公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度。

（2）20×6年4月28日，甲公司董事会决议将其闲置的厂房出租给丙公司。同日，与丙公司签订了经营租赁协议，租赁期开始日为20×6年5月1日，租赁期为5年，年租金600万元，于每年年初收取。20 X 6年5月1日，甲公司将腾空后的厂房移交丙公司使用，当日该厂房的公允价值为8500万元。20×6年12月31日，该厂房的公允价值为9200万元。甲公司于租赁期开始日将上述厂房转为投资性房地产并采用公允价值进行后续计量。该厂房的原价为8000万元，至租赁期开始日累计已计提折旧1280万元，月折旧额32万元，未计提减值准备。

（3）20×6年12月31日，甲公司库存A产品2000件，其中，500件已与丁公司签订了不可撤销的销售合同，如果甲公司单方面撤销合同，将赔偿丁公司2000万元。销售合同约定A产品的销售价格（不含增值税额，下同）为每件5万元。20×6年12月31日，A产品的市场价格为每件4．5万元，销售过程中估计将发生的相关税费为每件0．8万元。A产品的单位成本为4．6万元，此前每件A产品已计提存货跌价准备0．2万元。

（4）20×6年12月31日，甲公司自行研发尚未完成但符合资本化条件的开发项目的账面价值为3500万元，预计至开发完成尚需投入300万元。该项目以前未计提减值准备。由于市场出现了与其开发相类似的项目，甲公司于年末对该项目进行减值测试，经测试表明：扣除继续开发所需投入因素预计可收回金额为2800万元，未扣除继续开发所需投入因素预计的可收回金额为2950万元。20X6年12月31日，该项目的市场出售价格减去相关费用后的净额为2500万元。本题不考虑其他因素。

要求一：根据资料（1），①计算甲公司20×6年应确认的存货跌价损失金额，并说明理由；②编制甲公司20×6年与建造合同有关的会计分录。

要求二：根据资料（2），计算确定甲公司20×6年l2月31日出租厂房在资产负债表的资产方列示的金额。

要求三：根据资料（3），计算甲公司20×6年A产品应确认的存货跌价损失金额，并说明计算可变现净值时确定销售价格的依据。

要求四：根据资料（4），计算甲公司于20×6年末对开发项目应确认的减值损失金额，并说明确定可收回金额的原则。

关于2013年年末合并财务报表中的会计处理，下列说法正确的有（ ）。 查看材料

下列各项关于东贸公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有（ ）。 查看材料

总部资产应分担的减值损失的金额为（ ）。 查看材料

要求：根据下述资料，不考虑其他因素，回答下列题。

东贸公司从事土地开发与建设业务，与土地使用权及地上建筑物相关的交易或事项如下：

（1）2009年1月10日，东贸公司取得股东作为出资投入的一宗土地使用权及地上建筑物，取得时，土地使用权的公允价值为5600万元，地上建筑物的公允价值为3000万元，上述土地使用权及地上建筑物供管理部门办公使用，预计使用30年。

（2）2011年1月20日，以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为900万元，预计使用50年。2011年2月2日，东贸公司在上述地块上开始建造商业设施，建成后作为自营住宿、餐馆的场地。2012年9月20日，商业设施达到预定可使用状态，共发生建造成本6000万元。该商业设施预计使用20年。因建造的商业设施部分具有公益性质。东贸公司于2012年5月10日收到国家拨付的补助资金30万元。

（3）2011年7月1日，东贸公司以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为l400万元，预计使用70年。2012年5月15日，东贸公司在该地块上开始建设一住宅小区，建成后对外出售。至2012年12月31日，住宅小区尚未完工，共发生开发成本12000万元（不包括土地使用权成本）。

（4）2012年2月5日，以转让方式取得一宗土地使用权，实际成本为1200万元，预计使用50年，取得当月，东贸公司在该地块上开工建造办公楼。至2012年12月31日，办公楼尚未达到可使用状态，实际发生工程成本3000万元。2012年12月31日，东贸公司董事会决定办公楼建成后对外出租，该日上述土地使用权的公允价值为1 300万元，在建办公楼的公允价值为3200万元。东贸公司对作为无形资产的土地使用权采用直线法摊销，对作为固定资产的地上建筑物采用年限平均法计提折旧，土地使用权及地上建筑物的预计净残值均为零，对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。

下列各项关于东贸公司土地使用权会计处理的表述中，正确的有（ ）。 查看材料

要求：根据下述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

甲公司拥有企业总部资产和两条独立生产线A、B，两条独立生产线分别被认定为两个资产组。2010年末总部资产和A、B两个资产组的账面价值分别为600万元、600万元和900万元，两条生产线的使用寿命分别为5年、10年。2010年末，因总部资产出现减值迹象，甲公司对其进行减值测试。在减值测试过程中，总部资产的账面价值可以在合理和一致的基础上分摊至各资产组，且以各资产组的账面价值和剩余使用寿命加权平均计算的账面价值作为分摊的依据。经测试，计算确定的资产组A、B（包括各自分摊的总部资产）的未来现金流量现值分别为600万元、900万元。无法确定资产组A、B的公允价值减去处置费用后的净额。甲公司另有一个控股子公司乙公司，2009年12月末，甲公司以1650万元的价格购入乙公司80％的股权，从而取得对乙公司的控股权。股权转让手续于当月办理完毕。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为1500万元。甲公司与乙公司此前不存在关联方关系。甲公司将乙公司认定为一个资产组。2010年12月31日，乙公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的账面价值为1 950万元。甲公司估计包括商誉在内的资产组的可收回金额为1875万元。

下列各项关于甲公司20×8年12月31日资产账面价值的表述中，正确的有（ ）。 查看材料