1． 在物价持续上涨的某个会计期间,利润表上的销售成本在存货采用( )的计价方法时最接近于现时成本。

2011年利息调整的摊销额为( )。

北方公司为股份有限公司(系上市公司)，适用的增值税率为17%，销售价格中均不含增值税额；所得税采用应付税款法核算，适用的所得税率为33%(假定不考虑增值税和所得税以外的其他相关税费，并假设除下列各项外，无其他纳税调整事项)。2002年度的财务会计报告于2003年4月30日批准报出。该公司2002年度的一些交易和事项按以下所述方法进行会计处理后的净利润为5000万元。该公司2002年和2003年度发生的一些交易和事项及其会计处理如下： (1)2002年11月5日，北方公司发现A公司假冒其商标生产销售某种产品，侵害了其商标权。为此，北方公司于2002年11月10日向法院提起诉讼，要求A公司赔偿损失500万元。基于所掌握的足够证据，北方公司预计很可能胜诉，并获得补偿500万元。至2002年12月31日，案件尚在进一步审理中。 北方公司在2002年度会计报表附注中就此项诉讼事项产生的原因及其对公司的财务影响作了披露。 (2)2002年11月25日，北方公司与W企业签订销售合同。合同规定，北方公司向W企业销售D电子设备10台，每台销售价格为200万元，每台销售成本为150万元。 11月28日，北方公司又与W企业就该D电子设备签订补充合同。该补充合同规定，北方公司应在2003年3月31日前以每台204万元的价格，将D电子设备全部购回。 北方公司已于2002年12月1日发出D电子设备并收到销售价款；在2002年度已按每台200万元的销售价格确认相应的销售收入，并相应结转成本。 (3)从2000年1月1日开始计提折旧的部分设备的技术性能已不能满足生产经营需要，需更新设备，而现有的这部分设备的预计使用年限已大大超过了尚可使用年限，因此，北方公司从2003年1月1日起将这部分设备的折旧年限缩短了二分之一，同时将折旧方法由直线法改为双倍余额递减法。这部分设备的账面原价合计为200万元，净残值率为3%，原预计使用年限均为10年。北方公司对此项变更采用未来适用法进行会计处理。 (4)2002年10月18日，北方公司与丁企业签订一项电子设备的设计合同，合同总价款为100万元。北方公司自11月1日起开始该电手设备的设计工作，至12月31日已完成设计工作量的60%，发生设计费用30万元；按当时的进度估计，2003年3月30日将全部完工，预计将再发生费用20万元。丁企业按合同已于12月1日一次性支付全部设计费用 100万元。 北方公司在2002年将收到的100万元全部确认为收入，并将已发生的设计费用结转为成本，2003年未确认收入。 (5)2003年2月5日，因产品质量原因，北方公司收到退回2001年度销售的甲商品 (销售时已收到现金存入银行)，并收到税务部门开具的进货退出证明单。该批商品原销售价格1000万元，销售成本为800万元。北方公司调整了2002年度利润表上年数中的销售收入、销售成本等。 (6)北方公司与西方公司在2002年11月10日签订了一项供销合同，合同中订明北方公司在2002年11月份内供应一批物资给西方公司。由于北方公司未能按照合同发货，致使西方公司发生重大经济损失。西方公司通过法律形式要求北方公司赔偿经济损失300万元。该诉讼案件在2002年12月31日尚未判决，北方公司根据律师的意见，认为有96%的可能性赔偿西方公司160万元。北方公司未将此项或有事项确认为负债。 (7)北方公司于2002年4月收购了B公司。收购以后，B公司成为北方公司的全资子公司。收购协议约定，收购完成后，北方公司将承接原B公司与其他公司签订的合同所规定的所有权利和义务。 2002年10月5日，某银行向人民法院起诉北方公司，要求其偿付原B公司为另一企业贷款提供担保应承担的连带责任200万元。该事项起因于2000年12月原B公司与该银行所签订的担保合同。原B公司在成为北方公司的子公司之前，考虑到被担保企业的财务状况尚未恶化，因而未确认任何与该担保有关的负债。 北方公司认为，既然其在购买B公司时，此项义务未体现在B公司的资产负债表中，因而不应为其承担责任。北方公司的法律顾问则认为，虽然该项义务未体现在B公司的资产负债表中，但根据收购协议，北方公司将承接原B公司与其他企业签订合同中的所有义务。因此，北方公司实际上仍需承担200万元的还款责任。考虑到如果确认相关负债很可能在案件的审理过程中对北方公司产生不利影响，法律顾问建议北方公司可不进行相应的会计处理。 2002年12月31日，该案件仍在审理当中。对于该担保诉讼事项，北方公司在2002年 12月31日的资产负债表中未确认任何负债，也未在会计报表附注中作任何披露。 (8)2002年5月10日，北方公司与某外商签订了一项商品销售协议，价款1000万美元。2002年9月30日，北方公司将商品发往约定的港口。但是，外商认为，北方公司所提供的商品在质量、规格方面不符合协议要求。双方协商不成，北方公司于2002年11月10日向某仲裁机构申请仲裁，要求外商无条件按协议支付货款。至2002年12月31日，该仲裁机构尚未作出裁决。 对上述仲裁事项，北方公司在2002年度会计报表附注中作了披露(假定不考虑收入确认问题)。 (9)北方公司自2000年起设立专门机构研究和开发新产品。2000年度和2001年度分别发生研究与开发费用200万元和．400万元，均计入“无形资产——研究与开发费用”科目。新产品于2002年1月1日研制成功并于当月正式投产。北方公司预计该新产品可在市场上销售5年，因此将该项研究与开发费用自2002年1月起分5年平均分期摊入管理费用， 2002年度共摊销120万元。(假定此项不考虑2002年所得税费用因素。) (10)2002年12月28日，北方公司与丙公司签订协议销售B商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为300万元，增值税额为51万元。商品已发出，款项已收到。该协议规定，该批商品销售价格的25%属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费。该批商品的实际成本为200万元。北方公司2002年确认了主营业务收入300万元，主营业务成本200万元。 (11)2003年3月5日，北方公司董事会提议发放现金股利200万元，2002年年报对外报出前，北方公司尚未召开股东大会审议董事会提出的议案。 对董事会提议发放的现金股利，北方公司在2002年年报中确认了一项负债。 (12)2002年1月1日北方公司对东方公司进行长期股权投资，占东方公司有表决权资本的10%，对东方公司不具有重大影响。2003年2月1日，北方公司对东方公司追加投资，占东方公司的股权比例提高到30%，由此北方公司能够对东方公司的财务和经营政策施加重大影响。 对东方公司增加投资后，北方公司由成本法改按权益法核算该股权投资，并追溯调整了2002年年报相关项目的金额，此项使2002年利润表中的投资收益增加了10万元。 要求： (1)根据会计准则规定，说明北方公司上述交易和事项的会计处理哪些是正确的，哪些是不正确的[只需注明上述资料的序号即可，如事项(1)处理正确，或事项(1)处理不正确)。 (2)对上述交易和事项不正确的会计处理，简要说明不正确的理由和正确的会计处理 (不需要做会计分录)。 (3)如因上述交易和事项影响2002年度净利润的，请重新计算该公司2002年度的净利润，并列出计算过程。(答案中金额单位以万元表示)

甲股份有限公司(本题下称甲公司)是一家主要从事制造业的上市公司，所有股票均为普通股，均流通在外，每股面值1元。甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，存货发出计价采用先进先出法，期末计价采用成本与可变现净值孰低法。固定资产折旧采用直线法于每年年未计提。所得税核算采用资产负债表债务法，适用的所得税税率为33%。甲公司自2007年起开始执行新企业会计准则。甲公司2007年度财务报告于2008年3月31日经董事会批准对外报出。甲公司2007年度所分配的股利是对2006年度实现利润的分配，而甲公司2007年度实现的利润将在2008年度进行分配，法定盈余公积的计提比例为10%。

甲公司2007年12月份发生的经济业务及其他有关资料如下：　　(1)12月初发行面值总额为2000万元的可转换公司债券，发行价格总额为2 070万元，其中权益成分的公允价值为15.5万元。该可转换公司债券的期限为3年、票面年利率为 6%，每年11月30日付息，到期还本。债券的转换条件是：债券持有人自发行日起一年以后可以申请将所持债券转换为甲公司普通股，转股价格为按可转换公司债券的面值每100元转换为甲公司普通股10股，每股面值1元。发行债券所得款项已收存银行。当时的市场利率为5儿甲公司每年年末对应付债券的利息调整采用实际利率法摊销并计提利息。　　假定该债券按实际利率法确认的实际利息费用税法允许在税前扣除。　　(2)12月初与南方公司签订协议，采用支付手续费方式委托南方公司销售乙产品，代销协议规定的销售价格为成本价(不含跌价准备)加成20%，同时，甲公司按南方公司售出商品的代销协议价(不含增值税)的5%支付手续费。甲公司已将全部库存乙产品发出。　　至12月31日，南方公司转来的代销清单显示，已售出一半的乙产品，甲公司已向南方公司开出已售产品的增值税专用发票，注明增值税额为5.1万元。甲公司尚未收到南方公司的代销款项。　　假定除这笔交易外甲公司12月份无其他有关存货的交易。到12月31日，各项存货的预计可变现净值分别为：甲产品60万元；乙产品28.5万元。　　假定税法确认销售收入和销售成本的时间与会计是一致的。　　(3)12月5日，以240万元的价格向北方公司购人一项非专利技术，价款已用银行存款支付。该项无形资产甲公司无法合理确定其为企业带来经济利益的期限，但税法规定可按 10年摊销。至12月31日，该无形资产无减值迹象。　　(4)作为交易性金融资产的A、B、C股票，系甲公司在2007年10月购入。这些股票在 12月31日的市价分别为：A股票220万元；B股票630万元；C股票75.9万元。　　假定税法以实际成交价为计税出发点。　　(5)作为可供出售金融资产的L基金是甲公司于2月初购人的，当时的公允价值为300万元，12月31日的公允价值为350万元。　　假定税法以实际成交价为计税出发点。　　(6)甲公司管理用设备共有X、Y设备两项，有关情况是：　　①X设备的账面原价为600万元，系2003年12月购人，预计使用年限为8年，预计净残值为零。至2006年12月31日，X设备已计提的折旧为225万元。　　2007年12月31日X设备的公允价值减去处置费用后的净额为325万元；预计未来现金流量现值为400万元。　　②Y设备的账面原价为600万元，系2004年10月20日购入，预计使用年限为5年，预计净残值为零，至2006年12月31日，已计提的累计折旧为260万元，2006年末Y设备计提了减值准备68万元。其他因素不变。　　2007年12月31日Y设备的公允价值减去处置费用后的净额为132万元；预计未来现金流量现值为120万元。　　假定不考虑其他固定资产。假定税法的折旧时间、方法与会计一致，但资产减值损失税法不予以确认。　　(7)甲公司一直按应收账款余额的5%计提坏账准备。鉴于行业不景气，应收账款发生坏账的可能性有所增加，2007年决定将应收账款坏账准备的计提比例由5%提高为8%。假定除上述已知资料外，在年末计提坏账准备之前，甲公司未发生其他与应收账款有关的事项。　　假定所有的坏账准备计提数税法均不确认。　　(8)12月份另外还发生管理费用8万元，财务费用3万元，均已用银行存款支付。　　要求：(1)根据上述资料编制甲公司除年末结账分录以外的有关会计分录。　　(2)计算甲公司本年度应交所得税、递延所得税资产以及递延所得税负债余额，并编制所得税会计分录。　　(3)编制甲公司2007年度利润表。　　(4)编制甲公司2007年度的所有者权益变动表。

某企业购进设备一台，价款1 000万元，税款170万元，支付运杂费5万元，支付安装费25万元，该设备预计使用年限为5年，估计净残值率为5%，该企业采用年数总和法计提折旧。 要求：计算固定资产的入账价值及每年的折旧额。

明达公司是一家汽车制造厂，旺源公司是一家汽车贸易商行，作为明达公司的子公司旺源公司主要经营业务是推销明达所生产的汽车。2004年双方发生如下交易： (1) 2004年4月1日旺源公司出售汽车一台，售价为18万元。假定不存在其他税费。该汽车是2002年6月1日购自明达公司，当时该商品的交易价为50万元，毛利率为20%，增值税税率为17%。款项于当日交割完毕。旺源公司将购入的汽车作为固定资产服务于营销部门，另支付了调试费1.5万元，并采用：年期直线法计提折旧。假定无残值。明达公司对固定资产的期末计价采用成本与可收回价值孰低法，2002年末该汽车的可收回价值为40.5万元，2003年末的可收回价值为33.25万元。 (2) 2004年12月1日明达公司赊销汽车给旺源公司，售价为100万元，毛利率为20%，增值税税率为17%，消费税税率为10%。 (3) 旺源公司对存货的期末的计价采用成本与可变现净值孰低法，采用单项比较法计算存货的跌价损失。假定存货跌价准备不随着商品的销售同步转出，而采取期末调账的方式修正存货的跌价准备．旺源公司年初库存汽车中购自明达公司的价值300万元，该批存货交易当时的毛利率为25%，年初的“存货跌价准备”中对应该批商品的金额为86万元。 (4) 旺源公司2004年10月1日将来自明达公司的汽车销售给华夏公司，结转销售成本280万元，旺源公司采用先进先出法认定存货的发出计价。 (5) 旺源公司根据行情推定来自明达公司的汽车可变现净值为93万元。 (6) 年初明达公司的应收账款中属于应收旺源公司的有234万元，当年收回了58.50万元，坏账提取比例为10%。 [要求]根据以仁资料做出如下会计处理； (1)做出明达公司与旺源公司2002—2004年固定资产内部交易的抵销分录。 (2)做出明达公司与旺源公司2004年存货内部交易的抵销分录。 (3)做出明达公司与旺源公司2004年内部应收、应付账款的抵销分录。

ABC公司适用的所得税税率为33%，所得税采用债务法核算，由于时间性差异产生的递延税款借项预计可以转回。该公司按净利润的l0%和5%计提法定盈余公积和公益金。经财政部门批准，ABC公司从2005年1月1日起执行新企业会计制度，对部分会计政策作了如下变动： (1) 2003年1月1日对永华公司投资4500万元，持股比例30%，原按成本法核算，改按权益法核算。永华公司2003年和2004年的净利润分别为1000万元、2000万元(假设永华公司除了净利润外，无其他所有者权益变动的事项，2003年1月]日投资时，永华公司的净资产总额为15000万元)。ABC公司的股权投资差额按10年摊销，永华公司的所得税税率为15%(假设 2003年和2004年永华公司均未向股东分派利润)。按税法规定，长期股权投资收益按被投资企业宣告分配的利润计算交纳所得税。 (2) ABC公司自2005年起开始计提长期股权投资减值准备。2003年末和2004年末，ABC公司对永华公司的投资估计可收回金额分别为5000万元和6000万元。2004年末ABC公司对永乐公司投资的账面余额为2000万元，预计2004年末该项投资可收回金额为1500万元。按税法规定，长期投资减值损失以实际发生的损失在交纳所得税前扣除。 [要求] (1)　填列会计政策变更产生的累积影响数计算表。 (2) 分别编制2005年与上述各项会计政策变更有关的会计分录。

25． 企业某项资产只有在具备( )条件时,才能确认为无形资产。

下列关于甲公司2011年对销售A商品和B商品会计处理的表述中，正确的有( )。

下列关于2012年4月30日前发生的A商品和B商品销售退回会计处理的表述中，正确的有( )。

下列有关甲公司会计处理的表述中，正确的有( )。

24． 在外币业务处理中，下列做法正确的有(　　)。

下列有关甲公司会计处理的表述中，正确的有( )。

下列有关甲公司取得股权投资的处理的表述中，正确的有( )。