甲公司20×4年实现利润总额1000万元，当年实际发生的业务招待费比税法规定的扣除标准超支50万元，当期会计比税法规定少计提折旧100万元。20×4年年初递延所得税负债的余额为50万元；年末固定资产账面价值为5000万元，其计税基础为4700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项。甲公司适用的所得税税率为25％。甲公司20×4年的净利润为（　　）。

甲公司20×4年实现利润总额3000万元，当年度发生的部分交易或事项如下。

(1)1月1日甲公司购入乙公司20％的股权，采用权益法核算。20×4年末长期股权投资的“成本”明细科目为2800万元，“损益调整”明细科目为200万元。其中20×4年根据乙公司实现的净利润确认的投资收益为200万元。甲、乙公司均为设在我国境内的居民企业。假定甲公司拟长期持有对乙公司的投资。税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本2800万元。

(2)5月20日，甲公司涉及－项担保诉讼案件，20×4年末法院尚未判决。12月31日甲公司估计败诉的可能性为60％，如败诉，赔偿金额估计为100万元。税法规定，因债务担保发生的支出不得税前列支。

(3)6月20日，甲公司向丙公司销售产品－批，售价为1000万元，成本为800万元，产品已发出，款项已收到，增值税发票已经开出。根据销售合同约定，甲公司有权在未来－年内按照当时的市场价格自丙公司回购同等数量、同等规格的钢材。截至12月31日，甲公司尚未行使回购的权利。税法规定，采用售后回购方式销售商品的。销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理；有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。

(4)20×4年末甲公司取得交易性金融资产持有期间(未超过12个月)的现金股利20万元，税法规定，持有时间在－年以内的股权涉及的投资收益计入应纳税所得额。

其他有关资料：甲公司适用的所得税税率为25％；本题不考虑中期财务报告的影响；除上述差异外，甲公司20×4年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和递延所得税负债元期初余额。假定甲公司在未来期间能产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。

要求：

(1)判断甲公司对乙公司的长期股权投资是否形成暂时性差异，20× 4年末是否应确认递延所得税，并说明理由。

(2)确定甲公司因担保诉讼案件应确认的预计负债金额，编制相关的会计分录；计算该预计负债在20×4年12月31日的计税基础，说明是否应确认递延所得税，若确认，编制确认递延所得税的会计分录。

(3)分析、判断甲公司向丙公司的销售业务是否产生暂时性差异，并简要说明理由。

(4)计算甲公司20×4年应交所得税和所得税费用，并编制确认所得税费用的会计分录。

海天公司、利亚公司均为增值税 一般纳税人，且同为金海公司的子公司，适用的增值税税率均为17％。有关资料如下。(1)金海公司于20×2年1月1日取得利亚公司的控制权(属于非同 一控制下企业合并)，成为利亚公司的母公司。购买当日利亚公司可辨认净资产的账面价值为2000万元，公允价值为2100万元，差额由 一项固定资产形成。该固定资产的账面价值为200万元，公允价值为300万元，尚可使用年限为5年。20×2年利亚公司利润表中列示的净利润为420万元，其他综合收益为180万元，综合收益总额为600万元。除上述因素影响外，利亚公司当年未发生其他所有者权益变动事项。(2)20×3年1月1日，海天公司以 一项日常生产用设备以及1000万股普通股作为合并对价取得利亚公司80％的股份。该项设备的原价为700万元，已计提折旧300万元，未计提减值准备，合并当日的公允价值为600万元，设备适用的增值税税率为17％；所发行普通股每股面值1元，合并当日每股公允价值为2．5元。海天公司为发行普通股支付佣金、手续费共计50万元。(3)20×3年5月2日，利亚公司宣告分配20×2年度现金股利400万元，20×3年5月20日利亚公司发放上述股利。(4)20×3年度利亚公司实现利润400万元，当年因持有至到期投资重分类至可供出售金融资产增加资本公积50万元。(5)20×4年5月10日，海天公司将其持有利亚公司股权中的25％对外出售，取得价款750万元。要求：(1)编制海天公司上述事项(2) 一(5)的相关会计分录。(2)若合并日以前海天公司、利亚公司无关联方关系，编制海天公司取得该项长期股权投资时的会计分录。

甲公司2012年～2013年分离交易可转换公司债券相关资料如下。

(1)2012年1月1日按面值发行5年期的分离交易可转换公司债券5000万元，款项已收存银行，债券票面年利率为6％，每张面值为1元，当年利息于次年1月5日支付。每张债券的认购人获得公司派发的1份认股权证，该认股权证行权比例为1：1(即1份认股权证可认购1股甲公司股票)，行权价格为每份12元。认股权证存续期为24个月(即2012年1月1日至2013年12月31日)，行权期为认股权证存续期最后五个交易日(行权期间认股权证停止交易)。甲公司发行分离交易可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为9％。相关的会计处理为：

①确认应付债券4416．41万元；

②确认资本公积(其他资本公积)583．59万元。

(2)甲公司该项债券所筹措的资金拟用于某建筑工程项目，该建筑工程采用出包方式建造，于2012年2月1日开工。2012年3月1日，甲公司向工程承包商支付第1笔款项2000万元。此前的工程支出均由工程承包商垫付。2012年11月1日，甲公司支付工程款2000万元。相关的会计处理为：

①2012年借款费用资本化金额为250万元；

②2012年借款费用费用化金额为50万元。

(3)2013年6月30日，工程完工，甲公司支付工程尾款500万元。

相关的会计处理为：

①2013年资本化金额为150万元；

②2013年费用化金额为150万元。

(4)2013年12月31日前共有70％的认股权证行权，剩余部分未行权。相关的会计处理为：

①股本增加3500万元；

②资本公积(股本溢价)增加38500万元。

已知：(P/F，9％，5)＝0．6499；(P/F，6％，5)＝0．7473；(P/A，9％，5)＝3．8897；(P/A，6％．5)＝4．2124。不考虑闲置资金产生的投资收益。

要求：根据上述材料，逐笔分析、判断(1)至

(4)笔经济业务中各项会计处理是否正确(分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号)；如不正确，请说明正确的会计处理。(答案中金额单位用“万元”表示，计算结果保留两位小数)

甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)系 一家上市公司，2013年至2016年对乙股份有限公司(以下简称“乙公司”)投资业务的有关资料如下。(1)2013年11月1日，甲公司与A公司签订股权转让协议，该股权转让协议规定：甲公司收购A公司持有的乙公司股权的20％，收购价款为2010万元，收购价款于协议生效后以银行存款支付。该股权转让协议于2013年12月25日分别经甲公司和A公司临时股东大会审议通过，并依法报经有关部门于2013年12月31日批准通过。(2)2014年1月1日，乙公司可辨认净资产的公允价值为10500万元，除下列项目外，乙公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同：乙公司该项固定资产原预计使用年限为10年，已使用5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，折旧费计人当期管理费用。甲公司在取得投资时乙公司账面上的存货(未计提存货跌价准备)分别于2014年对外出售80％，2015年对外售出剩余20％。(3)2014年1月1日，甲公司以银行存款支付收购股权价款2010万元，并办理了相关的股权划转手续。甲公司持有的股份占乙公司有表决权股份的20％，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。(4)2014年9月．乙公司将其成本为800万元的某项商品以1100万元的价格出售给甲公司，款项尚未结算。甲公司将取得的商品作为存货管理，当期对外出售60％。(5)2014年度，乙公司实现净亏损4000万元，因可供出售金融资产公允价值上涨而确认增加资本公积150万元。由于乙公司本期亏损，甲公司向其追加投资200万元，双方拟定于20年后由乙公司返还该笔资金，甲公司将其计人长期应收款。(6)2015年度，乙公司发生净亏损8000万元。甲公司和乙公司2014年内部销售形成的存货全部对外出售，本期未发生新的内部交易。(7)2016年度，乙公司实现净利润4020万元，分配现金股利200万元。(8)2017年1月1日，甲公司以银行存款500万元再次取得乙公司10％的股份，至此甲公司共计持有乙公司30％的股份。取得投资当日乙公司可辨认净资产公允价值为3200万元。假定不考虑所得税等其他因素。要求：(1)确定甲公司收购乙公司股权交易中的“股权转让日”。(2)计算说明该股权投资对甲公司2014年度个别财务报表下列项目的影响。资产负债表：货币资金、长期股权投资、资本公积；利润表：投资收益、营业外收人。(3)计算说明该股权投资对甲公司2014年度合并财务报表中长期股权投资项目和存货项目的影响。(4)编制甲公司2015年度对乙公司长期股权投资核算的会计分录。(5)计算甲公司2017年度追加投资后长期股权投资的账面价值。

下列有关差错更正的说法中，正确的有（　　）。

在对外币财务报表进行折算时，通常应采用交易或业务发生日的即期汇率折算的有(  )。

按照我国企业会计准则规定，分部信息应披露的内容有（　　）。

甲公司为上市公司，2013年末该公司内部审计部门在对其2013年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问。

(1)经董事会批准，甲公司2013年9月30日与乙公司签订－项不可撤销的销售合同，将位于城区的办公用房转让给乙公司。合同约定，办公用房转让价格为6200万元，乙公司应于次年1月15日前支付上述款项；甲公司应协助乙公司于收付款项当年2月1日前完成办公用房所有权的转移手续。

甲公司办公用房系2008年3月达到预定可使用状态并投入使用，成本为9800万元，预计使用年限为20年，预计净残值为200万元，采用年限平均法计提折旧，至2013年9月30日签订销售合同时未计提减值准备。

2013年度，甲公司对该办公用房共计提了480万元折旧，相关会计处理如下：

借：管理费用480

贷：累计折旧480

2013年12月31日，X设备的市场价格为2200万元，预计设备使用及处置过程中所产生的未来现金流量现值为1980万元。

甲公司在对该设备计提折旧的基础上，于2013年12月31日转回了原计提的部分减值准备440万元，相关会计处理如下：

借：固定资产减值准备440

贷：资产减值损失440

下列各项中，属于会计差错的有（　　）。

下列说法中正确的有（　　）。

甲公司适用的所得税税率为25％，取得租金收入适用的营业税税率为5％。投资性房地产采用公允价值模式计量。2011年度，甲公司发生如下交易或事项：

(1)销售商品－批，售价为500万元，实际成本为300万元。

(2)支付在建工程人员薪酬870万元；出售固定资产产生清理净收益30万元。

(3)1月1日，将某专利权的使用权转让给丙公司，收取当年租金200万元。该专利权系2009年1月1日购人，初始入账成本为500万元，预计使用年限为10年。

(4)收到经营性出租的写字楼年租金240万元。当年该投资性房地产公允价值增加60万元。

(5)因收发差错造成存货短缺净损失10万元；管理用机器设备发生日常维护支出40万元。不考虑其他因素影响则下列有关利润表项目的填列，说法正确的有（　　）。