甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。该公司董事会决定于2011年3月31日对某生产用国有资产进行技术改造。2011年3月31日，该固定资产的账面原价为5 000万元，已计提折旧为3 000万元，未计提减值准备；该固定资产预计使用寿命为20年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。为改造该固定资产领用生产用原材料500万元，发生人工费用l90万元，领用工程用物资l 300万元；拆除原固定资产上的部分部件的账面价值为l0万元。假定该技术改造工程于2011年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用，改造后该固定资产预计可收回金额为3 900万元，预计尚可使用寿命为l5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。甲公司2011年度对该生产用固定资产计提的折旧额为（　）万元。 

甲公司2011年与投资和企业合并有关资料如下： 

(1)2011年1月1日，甲公司将其持有乙公司90％股权投资的1／3对外出售，取得价款7 500万元，剩余60％股权仍能够对乙公司实施控制。出售投资当日，乙公司自甲公司取得其90％股权之日持续计算的应当纳入甲公司合并财务报表的可辨认净资产总额为25 500万元，乙公司个别财务报表中账面净资产为25 000万元。该项交易后，甲公司仍能够控制乙公司的财务和生产经营决策。 

该股权投资系甲公司2009年1月10日取得，成本为21 000万元，购买日乙公司可辨认净资产公允价值总额为22 000万元。假定该项合并为非同一控制下的企业合并，且按照税法规定该项合并为应税合并。

(2)甲公司原持有丙公司60％的股权，其账面余额为6 000万元，未计提减值准备。2011年12月31日，甲公司将其持有的对丙公司长期股权投资中的1／3出售给某企业，出售取得价款2 400万元。处置日，剩余股权的公允价值为4 800万元，丙公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产金额为12 000万元。 

在出售20％的股权后，甲公司对丙公司的持股比例为40％，丧失了对丙公司的控制权。甲公司取得丙公司60％股权时，丙公司可辨认净资产公允价值为9 500万元。 

从购买日至出售日，丙公司因可供出售金融资产公允价值上升使资本公积增加200万元。 

(3)甲公司于2010年1月1日以货币资金1 000万元取得了丁公司10％的股权，甲公司将取得丁公司10％股权作为可供出售金融资产的公允价值为1 200万元。 

2011年1月1日，甲公司以货币资金6 400万元，进一步取得丁公司50％的股权，因此取得了控制权，丁公司在该Et的可辨认净资产的公允价值是12 200万元。原10％投资在该日的公允价值为1 230万元。 

甲公司和丁公司属于非同一控制下的公司。 

(4)甲公司于2010年12月29日以20 000万元取得对戊公司80％的股权，能够对戊公司实施控制，形成非同一控制下的企业合并。2011年12月31日，甲公司又出资6 000万元自戊公司的少数股东处取得戊公司20％的股权，从而使戊公司成为甲公司的全资子公司。已知甲公司与戊公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系。 

2010年12月29日，甲公司在取得戊公司80％股权时，戊公司可辨认净资产公允价值总额为24 000万元。 

2011年12月31日，戊公司可辨认净资产的账面价值为25 000万元，自购买日公允价值持续计算的可辨认净资产金额为26 000万元，该日公允价值为27 000万元。 

(5)其他有关资料： 

①假定不考虑所得税和内部交易的影响。 

②甲公司有充足的资本公积(资本溢价)金额。要求： 

(1)根据资料(1)，计算下列项目： 

①甲公司2011年1月1日个别财务报表中因出售乙公司股权应确认的投资收益。 

②甲公司合并财务报表中因出售乙公司股权应调整的资本公积。 

③甲公司合并财务报表中因出售乙公司股权确认的投资收益。 

④合并财务报表中应确认的商誉。 

(2)根据资料(2)，计算下列项目： 

①甲公司个别报表中因处置对丙公司的长期股权投资确认的投资收益。②合并财务报表中对丙公司的剩余长期股权投资列报的金额。 

③合并财务报表中因处置该项投资应确认的投资收益。 

(3)根据资料(3)，计算下列项目： 

①甲公司2011年1月1日个别财务报表中对丁公司长期股权投资的账面价值。 

②若购买日编制合并财务报表，合并财务报表工作底稿中应调整的长期股权投资的账面金额。 

③合并报表中应确认的商誉。 

(4)根据资料(4)，计算下列项目： 

①计算甲公司2011年12月31日个别财务报表中对戊公司长期股权投资的账面价值。②2011年12月31日合并财务报表中的商誉。 

③编制2011年12月31 E1在合并财务报表中调整新取得的长期股权投资和所有者权益的会计分录。 

甲公司为增强营运能力，决定新建一艘大型船舶，所需资金通过发行可转换公司债券筹集。发生的相关交易资料如下： 

(1)2010年1月1日，甲公司经批准按面值发行5年期到期一次还本、分期付息、票面年利率为6％的可转换公司债券5 000万元，不考虑发行费用，款项于当日收存银行并专户存储。债券发行2年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股l0元(按转换日债券的面值转股，假设转股时应付利息已全部支付)，股票面值为每股l元。2010年1月1日二级市场上与公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9％[(P／F，9％，5)=0．6499；(P／A，9％，5)=3．8897]。 

(2)乙造船企业(增值税一般纳税入，适用增值税税率l7％)承接了甲公司该船舶制造项目，与甲公司签订了总金额为5 850万元的固定造价合同(含增值税)。乙企业合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。工程已于2010年2月1日开工，预计2012年9月完工。最初预计的工程总成本为4 000万元，到2011年年底，由于材料价格上涨等因素调整了预计总成本，预计工程总成本已为5 200万元。乙企业于2012年7月提前两个月完成了建造合同，工程质量优良，甲公司同意支付奖励款234万元(含增值税)。建造该工程的其他有关资料如下表所示： 

(3)经临时股东大会授权，2010年2月9日甲公司利用项目闲置资金购入丙公司股票400万股作为交易性金融资产，实际支付价款3 380万元(其中含相关税费20万元)。5月28日甲公司以每股8．35元的价格卖出丙公司股票250万股，支付相关税费12万元。所得款项于次日收存银行。6月30日丙公司股票收盘价为每股7．10元。8月28日甲公司以每股9．15元的价格卖出丙公司股票l50万股，支付相关税费6万元，所得款项于次日收存银行。不考虑股票交易应交纳的所得税。 

(4)甲公司2010年发行可转换公司债券募集资金的专户存款在资本化期间内实际取得的存款利息收入为25万元。 

要求： 

(1)计算甲公司发行可转换公司债券负债成分与权益成分的金额。

(2)计算甲公司新建投资项目2010年度的借款费用资本化金额。 

(3)假设甲公司可转换债券的持有人在2012年1月1日全部行使转换权，计算该事项对甲公司所有者权益的影响。 

(4)分析判断建造合同事项中，影响乙企业利润表中“营业利润”项目的因素有哪些，并计算2010年和2011年利润表中“营业利润”项目的金额。 

(5)计算2011年乙企业因该项建造合同业务影响资产负债表“存货”项目的金额。  

甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)系一家上市公司，增值税税率为17%，2010～2013年的股权投资业务资料如下： 

(1)2010年1月1日，甲公司以1 000万元作为对价，取得乙公司(非上市公司)10%的股份。甲公司取得该部分股权后，对乙公司的财务和经营决策不具有重大影响或共同控制，甲公司准备长期持有该股份。当日，乙公司可辨认净资产账面价值(等于其公允价值)为12 000万元。 

(2)2010年3月1日，B公司宣告发放现金股利700万元；2010年4月10日，甲公司实际收到相关现金股利。 

(3)2010年12月10 日，甲公司与丙公司签订股权转让协议，该股权转让协议规定：甲公司以一项土地使用权及一台生产设备作为对价，取得丙公司所持有的乙公司股权，该部分股权占乙公司股权的20%，股权转让日为2011年4月1日。 

(4)2010年度，乙公司实现净利润600万元。 

(5)2011年4月1日，甲公司与丙公司办理了相关资产划转手续。当日，甲公司付出的土地使用权原价为1 200万元，已计提摊销300万元，公允价值为1 100万元；付出的设备原价为1 500万元，已使用1．5年，已计提折旧400万元，公允价值为1 400万元。甲公司取得该部分股权后，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。 (6)为核实乙公司资产价值，甲公司聘请专业评估机构对乙公司资产进行评估。经评估确定，2011年4月1 日乙公司可辨认净资产的公允价值为12 500万元，除下列项目外，乙公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同： 

乙公司该项固定资产预计使用年限为10年，截至2011年3月31日，已使用5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，折旧费计入当期管理费用。乙公司2011年第1季度实现净利润300万元。 

(7)2011年9月，乙公司将其成本为800万元的Y产品以1 100万元的价格出售给了甲公司；甲公司将取得的产品作为存货管理，当期对外出售60%。 

(8)截至2011年年底，乙公司2011年4月1日库存的x产品已对外出售80%。 

(9)2011年度，乙公司共实现净利润700万元。乙公司因2011年5月购入的可供出售金融 

资产公允价值上升而在期末确认增加资本公积150万元。 

(10)2012年4月2日，乙公司召开股东大会，审议董事会于2012年3月1日提出的2011年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为：按净利润的10%提取法定盈余公积；按净利润的5%提取任意盈余公积；分配现金股利120万元。该利润分配方案于当日对外公布。 

(11)截至2012年年底，甲公司于2011年购自乙公司的Y产品已全部对外出售。乙公司 

2011年4月1日库存的x产品也已全部对外出售。 

(12)2012年12月31日，乙公司由于管理部门内部结构调整，将自用的建筑物改为出租，会计上将其转换为投资性房地产核算，并采用公允价值模式计量。转换日该建筑物的公允价值为2 000万元，成本为2 200万元，已计提折旧300万元，已计提减值准备100万元。 

(13)2012年，乙公司发生净亏损700万元。 

(14)2013年1月1日，甲公司与乙公司的第一大股东丁公司签订股权转让协议，以一幢房屋及一批库存商品换取丁公司所持有的乙公司40%的股权。甲公司换出的房屋账面原价为2 200万元。已计提折旧300万元，已计提减值准备100万元，公允价值为2 160万元；换出的库存商品实际成本为1 800万元，未计提存货跌价准备，该部分库存商品的市场价格(不含增值税)为2 000万元。假定双方股权过户手续当日完成。甲公司增资后，持有乙公司70%的股权，能够控制乙公司，核算方法由权益法改为成本法。2013年1月1日，乙公司可辨认净资产的公允价值为10 500万元。 

(15)2013年4月20日，乙公司股东大会审议决定不分配现金股利。2013年度，乙公司实现净利润1 000万元。 

(16)其他相关资料：甲公司盈余公积的提取比例为10%；不考虑其他因素的影响。要求： 

(1)判断2010年1月1日、2011年4月1日、2013年1月1日发生的交易是否形成企业合并。并说明理由；计算上述各项交易的投资成本。 

(2)计算合并(购买)日合并财务报表中应确认的商誉金额。 

(3)编制甲公司2011年度对乙公司长期股权投资核算的会计分录。 

(4)编制甲公司2012年度对乙公司长期股权投资核算的会计分录。 

(5)编制甲公司2013年度对乙公司长期股权投资核算的会计分录，并计算年末长期股权投资的账面价值。(“长期股权投资”和“资本公积”科目要求写出明细科目)

甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为l7％。甲公司2012年发生如下经济业务： 

(1)1月1日，甲公司与乙公司(增值税一般纳税人)签订协议，向乙公司销售商品，成本为90万元，增值税专用发票上注明销售价格为ll0万元，增值税税额为l8．7万元。协议规定，甲公司应在当年5月31日将所售商品购回，回购价为120万元，另需支付增值税20．4万元。货款已实际收付，不考虑其他相关税费。 

(2)1月2日，甲公司与丙公司签订分期收款销售合同，向丙公司销售产品50件，单位成本0．072万元，单位售价0．1万元(不含增值税)。根据合同规定：丙公司可享受20％的商业折扣；丙公司应在甲公司向其交付产品时，首期支付20％的款项，其余款项分2个月(包括购货当月)于每月末等额支付。甲公司发出产品并按全额开据增值税专业发票一张，丙公司如约支付首期货款和以后各期货款。 

(3)1月5日，甲公司向丁公司赊销商品200件。单位售价0．03万元(不含增值税)，单位成本0．026万元。甲公司发出商品并开具增值税专业发票。根据协议约定，赊销期为l个月。6个月内丁公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给丁公司红字增值税专业发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，合理估计退货率为20％。退货期满日，丁公司实际退回商品50件。 

(4)1月10日，甲公司向戊公司销售产品150件，单位售价0．052万元，并开具增值税专业发票一张。甲公司在销售时已获悉戊公司面临资金周转困难，近期内很难收回货款，但考虑到戊公司的财务困难只是暂时性的，将来仍有可能收回货款，为了扩大销售，避免存货积压。甲公司仍将产品发运给了戊公司。戊公司经过一段时间的积极运作，资金周转困难逐渐得以缓解，于2012年6月1日给甲公司开出一张面值11．934万元、为期6个月的银行承兑汇票。 

假设不考虑甲公司发生的其他经济业务以及除增值税以外的相关税费。要求： 

(1)判断甲公司向乙公司销售商品是否确认收入并说明理由，编制甲公司l月向乙公司销售商品有关的会计分录。 

(2)编制甲公司1月与向丙公司销售商品有关的会计分录。 

(3)编制甲公司2012年度向丁公司销售商品有关的会计分录。 

(4)计算甲公司2012年1月应确认主营业务收入。 

(5)计算上述经济业务影响甲公司2012年度的利润总额。 

下列增值税，应计人有关成本的有（　） 

下列事项中，商品所有权上的主要风险和报酬已经转移给购买方的有( )。 

下列有关无形资产表述中，正确的有（　）。 

对使用寿命有限的无形资产，下列说法中正确的有（　）。 

关于投资性房地产的后续计量，下列说法中错误的有（　）。 

下列项目中，可能引起资本公积变动的有（　）。