2005年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为6382.50万元(含增值税额)。合同约定，乙公司应于2004年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为1800万元，市场价格和计税价格均为2250万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为7500万元，已计提折旧3000万元，市场价格为3750万元；已计提减值准备750万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，甲公司受让的该设备的入账价值为(  )万元。

ABC公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。ABC公司适用的所得税税率为33%，所得税采用应付税款法核算。

 ABC公司2004年度所得税汇算清缴于2005年3月30日完成，在此之前发生的2004年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。

 ABC公司2004年度财务报告于2005年3月31日经董事会批准对外报出。直至2005年3月31日，ABC公司2004年度的所得税费用尚未计算，利润尚未进行分配。

 ABC公司2004年12月31日编制的2004年年度“利润表”有关项目的“本年累计数”

 栏有关金额如下：

与上述“利润表及部分利润分配表”相关的部分交易或事项及其会计处理如下：

 (1)ABC公司2004年1月1日开始对办公楼进行装修，装修过程中发生材料、人工等费用共计270万元。装修工程于2004年6月20日完成并投入使用，预计下次装修的时间为2010年12月。装修后，该办公楼可流人企业的经济利益超过了原先的估计，该办公楼的预计尚可使用年限为6年，预计可收回金额为360万元。ABC公司对固定资产均采用年限平均法计提折旧(不考虑净残值)。

 ABC公司将上述办公楼的装修支出编制如下会计分录

 借：管理费用                270

  贷：在建工程                270

 假定就办公楼装修费用可在计算应纳税所得额时准予抵扣。

 (2)2004年1月，ABC公司着手研究开发一项新技术。研究过程中发生咨询费共计150万元。2004年6月，该技术研制成功，ABC公司向国家有关部门申请专利并于2004年7月30日获得批准。ABC公司在申请专利过程中发生的注册费、聘请律师费等共计3077元。法律规定该项专利的有效年限为10年，ABC公司预计其使用年限为5年。

 ABC公司将上述研究过程中发生的150万元费用计入长期待摊费用(取得专利权前未摊销)，并于2004年7月30日与申请专利过程中发生的相关费用30万元一并转作无形资产(专利权)的入账价值。

 假定ABC公司在研究开发上述专利技术过程中发生的咨询费等支出以及当期摊销的无形资产价值在计算应纳税所得额时准予抵扣。

 (3)ABC公司自2004年1月1日起，将某一生产用机器设备的折旧年限由原来的12年变更为15年，对此项变更采用未来适用法，对上述变更，ABC公司无法做出合理解释，但指出该项变更已经董事会表决通过，并已在相关媒体进行了公告。经复核，该固定资产使用寿命的预期数与原先的估计没有重大差异。该设备原价为1800万元，采用年限平均法计提折旧，无残值，该设备已使用3年，已提折旧450万元，未计提减值准备。假定按税法规定，该生产设备采用年限平均法计提折旧，无残值，预计使用年限为12年。当年该设备生产的产品80%已对外销售，20%形成存货(假定均为库存商品)，待下年全部对外销售。

 (4)2004年3月20日，ABC公司与某广告公司签订合同，由该广告公司在市中心树立大型广告宣传牌，负责ABC公司新产品两年的广告宣传业务，广告服务期限为2004年5月1日～2006年4月30日。合同约定的广告费为360万元，ABC公司已于2004年3月 25日将其一次性支付给了该广告公司。该广告于2004年5月1日见诸于媒体。

 ABC公司预计该广告将在2年内持续发挥宣传效应，由此将支付的360万元广告费计入长期待摊费用，并于广告开始见诸于媒体的当月起按2年分月平均摊销。2004年确认的广告费计入营业费用。

 假定ABC公司在正常生产经营期间发生的广告费在计算应纳税所得额时准予抵扣。

 (5)2004年10月31日，ABC公司与丁公司签订协议，将固定资产转让给丁公司，转让价款为1662万元。ABC公司转让设备的原价为3000万元，已提折旧l500万元，未计提减值准备。假定该设备计提的折旧与税法规定计提的折旧额相等。同时ABC公司又与丁公司签订了一项补充协议，将上述转让的固定资产以经营租赁方式租回用于行政管理部门使用。租期为2年，年租金为60万元，每月租金为5万元。 2004年11月1日，ABC公司从丁公司收到转让设备款，并于当日及12月1日分别向丁公司支付租金5万元。

 ABC公司就上述事项在2004年清理完毕后编制的会计分录为

 借：银行存款            1662

  固定资产清理            1500

 贷：营业外收入             162

 假定ABC公司的会计处理与税法规定相同。

 (6)2004年11月1日，ABC公司与SD公司签订购销合同。合同规定：ABC公司向SD公司销售100件甲产品，每件销售价格为15万元。ABC公司已于当日收到SD公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。甲产品已于当日发出，每件销售成本为12万元 (未计提跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定ABC公司于2005年 3月31日按每件18万元的价格购回全部甲产品。ABC公司所编制会计分录为：

 借：银行存款                1755

  贷：主营业务收入              1500

    应交税金——应交增值税(销项税额)     255

 借：主营业务成本              1200

  贷：库存商品                1200

 (7)2004年12月5 H，ABC公司与乙公司签订了一项产品销售合同。合同规定：产品销售价格为1500万元(不含增值税额)；产品的安装调试由ABC公司负责；发货时乙公司预付货款(含增值税)的40%，余款待安装调试完成并验收合格后结清。ABC公司销售给乙公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。

 2004年12月26日，ABC公司将产品运抵乙公司，该批产品的实际成本为1200万元。至2004年12月31日，有关安装调试工作尚未开始。安装调试构成销售合同的重要组成部分。已开出增值税发票，价款为1500万元，增值税的销项税额为255万元。对于上述交易，ABC公司在2004年编制会计分录为。

 借：预收账款                702

   应收账款                1053

 贷：主营业务收入           &n

甲公司为发行A股的上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，甲公司产品销售价格均不含增值税额，销售价格等于计税价格，销售A产品适用的消费税税率为10%，适用的所得税税率为33%(乙公司、丙公司和丁公司适用的所得税税率均为 33%；不考虑其他相关税费)。所得税采用债务法核算。甲公司坏账准备按应收账款期末余额的10%计提(含应收关联方的账款)，其他应收款不计提坏账准备；2005年度计入当期损益的坏账准备为零。甲公司2005年度财务报告于2006年3月15日经董事会批准对外报出，假定资产债表日后调整事项涉及的所得税调整，与2005年度的所得税一并进行清算，并调整2005年度的应交所得税。

 假定1年期银行存款利率为2%；甲公司计提的应收账款坏账准备在5‰的范围内从应纳税所得额中扣除，其他资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除。除本题所列事项外，不考虑其他所得税纳税调整事项。假定甲公司未来3年有足够的应纳税所得额可以抵减可抵减时间性差异。

 其他有关资料如下：

 (1)甲公司分别拥有乙公司、丙公司和丁公司的有表决权资本的80%、40%和25%，甲公司对乙公司、丙公司和丁公司均具有重大影响，甲公司除拥有上述公司的表决权资本外，不拥有其他公司的表决权资本。

 (2)甲公司2006年年初股东权益账面价值合计为8000万元，其中股本为5000万元，资本公积为1200万元，盈余公积为800万元，未分配利润为1000万元。

 甲公司对乙公司长期股权投资一直采用权益法核算，2006年年初长期股权投资账面价值为1840万元，其中股权投资差额为借方余额240万元。甲公司对乙公司投资时产生的股权投资借方差额为300万元(不存在追加投资的情况)按10年平均摊销。该项长期股权投资未计提减值准备。

 甲公司对丙公司、丁公司的长期股权投资也采用权益法核算，对丙公司和丁公司的长期股权投资产生的股权投资差额在2005年以前已摊销完毕。

 2005年度，甲公司按权益法确认的投资收益合计为500万元。

 (3)甲公司生产和销售A、B两种产品。甲公司生产的A产品除销售给乙公司外，其余均销售给无其他关联关系的常年客户。甲公司生产的B产品为丁公司特制，并全部销售给丁公司，市场上无与B产品相同或相似的商品。

 (4)甲公司应收乙公司账款在2006年年初的账面余额为800万元，该应收账款于2006年5月30日全部收回。

 (5)2006年1至6月份，甲公司发生如下交易和事项：

 ①2006年1月10日，甲公司向丁公司销售一批B产品，销售价格总额为5000万元，销售总成本为2000万元。甲公司未对B产品计提存货跌价准备。产品已于当日发出，丁公司开出承兑期为6个月、金额为5850万元的商业承兑汇票。

 ②甲公司研究开发出新产品——C产品。为扩大宣传，甲公司于2006年1月15日召开C产品销售新闻发布会。丙公司以银行存款为新闻发布会支付费用1500万元，并计入丙公司当期损益，不再向甲公司索要。

 ③2006年1月1日，甲公司将其闲置不用的办公楼委托丙公司经营。该办公楼2006年年初账面价值为2500万元。按托管协议规定，该办公楼委托经营期为3年，每年实现的损益均由丙公司承担或享有，丙公司每半年支付给甲公司委托经营收益50万元。2006年1至6月份，丙公司未实施任何出租或其他实质性的经营管理行为。

 2006年6月30日，甲公司按协议如期收到委托经营收益50万元，已存入银行。

 ④2006年1月1日丁公司临时占用甲公司资金为1000万元，2006年3月31日丁公司临时占用甲公司资金又增加了2000万元。甲公司于6月30日收到丁公司偿还的临时占用资金2500万元，以及资金占用费30万元，存入银行。

 甲公司在其对外披露的2006年1～6月份的半年度财务报告有关会计报表附注中，披露了应收丁公司资金500万元，未作其他陈述。

 ⑤2006年2月10日经二审法院终审判决，判决甲公司向丙公司支付赔款3090万元，诉讼费用10万元。此外上述赔款的50%基本确定能够从其他公司收回。甲公司尚未支付款项。

 上述诉讼事项系甲公司于2004年由于未履行合同给丙公司造成经济损失。2005年11月 10日，甲公司收到法院通知，被告知丙公司已提起诉讼，要求甲公司赔偿由此造成的经济损失5000万元。2005年12月31日，法院对该诉讼案尚未作出判决。甲公司由于对该诉讼案无法估计胜诉或败诉的可能性，故于2005年12月31日未估计可能发生的损失。

 ⑥2006年2月20日，甲公司接到通知，被告知XYZ公司于2006年2月15日由人民法院宣告破产清算，甲公司委托银行贷给XYZ公司的2000万元，因XYZ公司的破产而经确认实际发生的损失为1100万元。

 上述事项系甲公司于2000年1月将2000万元委托银行贷款给XYZ公司，年利率为2%，按年支付利息。因XYZ公司经营状况不佳，现金流量严重不足，甲公司在2004年度和 2005年度均未确认利息收入。甲公司从2004年起对期末该委托贷款本金高于预计可收回金额的部分计提减值准备(2004年度以前未发生委托贷款事项)；2005年度委托贷款的本金未发生减值。2005年末，该项委托贷款本金的预计可收回金额为1600万元。

 ⑦2006年3月10日，甲公司收到某常年客户退回的于2006年2月12日销售的A产品，该销售退回系A产品质量未达到合同规定的标准所致。销售退回总价格为600万元，销售总成本为480万元。同日，甲公司又收到另一常年客户退回的于2005年12月25日销售的A产品，该销售退回系A产品型号与客户订购的型号不符所致，销售退回总价格为 1000万元，销售总成本为800万元。甲公司已收回上述购货方退回的原增值税专用发票，并通过银行退回了货款和增值税额等款项。退回的产品已验收入库。

 ⑧2006年5月8日，甲公司销售一批A产品给乙公司，A产品的销售价格为每台1万元，销售价格总额为6000万元，销售总成本为4500万元。至2006年6月30日，甲公司尚未收到款项。按照甲、乙双方签订的购销协议规定，产品售出后3个月内，如果发现产品质量问题，可以提供保修。甲公司按历年A产品销售保修的情况，估计很可能发生保修费用为销售价格总额的1%(假定甲公司不对其他客户销售的A产品提供产品保修服务)。

 除上述销售的A产品以外(即上述交易(5)之⑦)，2006年1至6月份，甲公司向其他常年客户销售A产品共33000台，其中10000台的每台销售价格为1.3万元；15000台的每台销售价格为0.8万元；8000台的每台销售价格为1.1万元。甲公司销售给其他常年客户A产品的销售总成本为26000万元。甲公司向其他常年客户销售A产品的货款和增值税销项税额等项均已收到存入银行。

 (6)2006年1至6月份，乙公司、丙公司和丁公司实现的净利润分别为1200万元、800万元和600万元。乙公司、丙公司和丁公司除实现净利润外，所有者权益无其他变动。

 (7)除上述各项外，2006年1至6月份，甲公司另发生其他管理费用885万元(不含计提的坏账准备)、营业费用300万元、营业外支出322万元、营业外收入752万元(均不涉及纳税调整事项)。

 2006年6月30日，甲公司应收账款账面余额为9000万元，2006年年初坏账准备的账面余额为700万元。

 (8)乙公司2006年年初所有者权益的账面价值合计为2000万元，其中实收资本为1000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为200万元。

 乙公司2006年年初存货账面价值中包含有从甲公司购入的A产品500万元(未计提跌价准备)。2006年6月30日前，该存货已全部对外销售。

 2005年度，甲公司销售A产品的销售利润率为20%。

 2006年6月30日，乙公司当年从甲公司购入的A产品尚有40%未对外销售而形成期末存货(未计提跌价准备)。

 (9)甲公司2005年12月31日编制的利润表如下：

要求：

 (1)根据“资料(5)①-⑧”和“资料(6)”编制会计分录

 (2)根据上述资料，调整编制甲公司2005年度利润表，并编制甲公司2006年1——6月份的利润表。

 (3)计算甲公司2006年1～6月份应交所得税、所得税费用，并编制与所得税相关的会计分录。

 (4)指出甲公司2006年1至6月份发生的交易和事项中的④在会计报表附注中披露的内容是否符合会计准则的规定?如不符合规定，请说明应如何披露，并写出具体披露内

在外币报表折算时，下列项目中，应按历史汇率折算的项目有(  )。

甲股份有限公司(以下简称甲公司)2001年至2003年投资业务有关的资料如下：

 (1)2001年1月1日，甲公司与ABC公司达成协议，以市区200亩土地的土地使用权和两栋办公楼换入ABC公司拥有的乙公司25%的股权和T公司10%的股权。

 甲公司200亩土地使用权的账面价值为6760万元，公允价值为13520万元，未曾计提减值准备。两栋办公楼的原价为16900万元，累计折旧为13520万元，公允价值为3380万元，未曾计提减值准备。

 ABC公司拥有乙公司25%的股权的账面价值及其公允价值均为10140万元；拥有T公司 10%的股权的账面价值及其公允价值均为6760万元。

 甲公司为换入乙公司25%的股权支付税费16万元，甲公司为换入T公司10%的股权支付税费4万元。

 甲公司对乙公司投资具有重大影响，采用权益法核算，甲公司对T公司投资无重大影响，采用成本法核算。

 2001年1月1日，乙公司所有者权益总额为24200万元。

 (2)2001年5月2日，乙公司宣告发放2000年度的现金股利600万元，并于2001年5月26日实际发放。

 (3)2001年度，乙公司实现净利润3800万元。

 (4)2002年5月10日，乙公司发现2001年漏记了本应计入当年损益的费用100万元 (具有重大影响)，其累积影响净利润的数额为67万元。

 (5)2002年度，乙公司发生净亏损1900万元。

 (6)2002年12月31日，因乙公司发生严重财务困难，甲公司预计对乙公司长期股权投资的可收回金额为5000万元。

 (7)2003年5月，乙公司获得债权人豁免其债务并进行会计处理后，增加资本公积1000万元。

 (8)2003年9月3日，甲公司与丙股份有限公司(以下简称丙公司)签订协议，将其所持有乙公司的25%的股权全部转让给丙公司。股权转让协议如下：①股权转让协议在经甲公司和丙公司的临时股东大会批准后生效；②股权转让价款总额为6000万元，协议生效日丙公司支付股权转让价款总额的90%，股权过户手续办理完成时支付股权转让价款总额的10%。

 2003年10月31日，甲公司和丙公司分别召开临时股东大会批准了上述股权转让协议。当日，甲公司收到丙公司支付的股权转让价款总额的90%。截止2003年12月31日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。

 (9)2003年度，乙公司实现净利润1000万元，其中1月至10月份实现净利润800万元。假定：①甲公司对股权投资差额按10年平均摊销；②甲公司计提法定盈余公积和法定公益金的比例均为10%；③除上述交易或事项外，乙公司未发生导致其所有者权益发生变动的其他交易或事项。

 要求：编制甲公司2001年至2003年投资业务相关的会计分录。(“长期股权投资”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示。)

ABC公司于2004年12月1日与XYZ租赁公司(系外商独资企业)签订了一份设备租赁合同。合同主要条款如下：

 (1)租赁标的物：大型轧钢设备。

 (2)起租日：2004年12月31日。

 (3)租赁期：2004年12月31日至2006年12月31日。

 (4)租金支付方式：2005年和2006年每年年末支付租金7500万美元。

 (5)租赁期满时，大型轧钢设备的估计余值为1500万美元，ABC公司可以向XYZ租赁公司支付75万美元购买该设备。

 (6)大型轧钢设备为全新设备，2004年12月31日的原账面价值即为公允价值为 13817.19万美元，达到预定可使用状态后，预计使用年限为5年，无残值。

 (7)租赁年内含利率为6%。

 (8)2006年12月31日，ABC公司优惠购买大型轧钢设备。

 大型轧钢设备于2004年12月31日运抵ABC公司，该设备需要安装。其中关键设备的安装由建筑安装公司负责安装，以人民币银行存款支付承包工程款33067.32万元。其他配套设备的安装由ABC公司自己负责安装，在安装过程中，领用生产用材料1500万元，该批材料的进项税额为255万元，辅助生产车间提供劳务为495万元。设备于2005年3月10日达到预定可使用状态。ABC公司2004年12月31日的资产总额为225000万元，其固定资产均采用年数总和法计提折旧，与租赁有关的未确认融资费用均采用实际利率摊销。

 (9)其他相关资料：

 ①ABC公司按外币业务发生时的汇率进行外币业务折算；按年确认汇兑损益；2004年12月31日“银行存款”美元账户余额为12000万美元。

 ②美元对人民币的汇率：

 2004年12月31日，1美元=8.30元人民币

 2005年12月31日，1美元=8.35元人民币

 2006年12月31日，1美元=8.40元人民币

 ③2005年5月26日，ABC公司销售商品收到9000万美元存入银行，当日市场汇率为1美元=8.32元人民币；2006年3月26日，ABC公司将3000万美元兑换为人民币存款，当日美元买入价为1美元=8.32元人民币，市场汇率为8.36元人民币。

 ④不考虑相关税费及其他因素。

 要求：

 (1)判断该租赁的类型，并说明理由。

 (2)编制ABC公司在起租日的有关会计分录。

 (3)编制ABC公司在2005年年末和2006年年末与租金支付以及其他与租赁事项有关的会计分录(假定相关事项均在年末进行账务处理)。

 (4)计算ABC公司2005年和2006年应确认的汇兑损益(金额单位用万美元表示)。

下列坏账的核算中，属于会计政策变更的有(  )。

下列事项中，在“坏账准备”账户贷方反映的有(  )。

下列项目中，可以予以资本化的有(  )。

所得税采用债务法核算，下列项目中，会导致本期所得税费用增加的有(  )。

下列事项中，应作为收入要素核算的有(  )．